科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的價值與對策

摘 要：內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)部管控可以提升經(jīng)營實效、促進降本增效、推動科技創(chuàng)新，最終實現(xiàn)內(nèi)控管理對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的賦能。從理論邏輯層面來說，加強內(nèi)控管理可以推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展、降低技術(shù)路線偏誤的概率、完善企業(yè)內(nèi)部管理的制度，從而提高企業(yè)經(jīng)營的盈利水平、提升科技創(chuàng)新的綜合效能、提振風險防控的預警能力，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的價值。因此，科技創(chuàng)新型企業(yè)必須通過轉(zhuǎn)變理念、健全制度、促進內(nèi)部協(xié)同來強化內(nèi)控管理，進而實現(xiàn)企業(yè)自身的穩(wěn)健、高效、可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：科技創(chuàng)新型企業(yè);內(nèi)控管理;技術(shù)創(chuàng)新;風險防控

一、前言

隨著世界經(jīng)濟邁入新常態(tài)，技術(shù)成為新經(jīng)濟時代最為核心的生產(chǎn)力，由此使得科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展步入快車道，科技創(chuàng)新型企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在快速擴大，這在一定程度上提高了經(jīng)濟發(fā)展的質(zhì)量，同時也極大地改變了人們生產(chǎn)生活的方式。以某品類科技型企業(yè)為例，2018年-2020年我國某品類科技型中小企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長，年復合增長率達25.9%，這對我國生物科技行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展起著非常大的推動性作用，參見圖1。

但也必須看到，科技創(chuàng)新型企業(yè)具有高收益、高風險、高不確定性的特征。因此，對于科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營管理來說，必須加強管理效能的提高、經(jīng)營風險的防控、科技研發(fā)的管理，以期確保科技創(chuàng)新型企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。鑒于此，加強內(nèi)控成為學術(shù)界與實務界都普遍建議的管理方式與路徑。在此背景下，本文立足科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營特征，結(jié)合內(nèi)控管理的相關理論與實踐，重點探究如何強化科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)控管理工作，繼而提升科技創(chuàng)新型企業(yè)的綜合經(jīng)營效能。

二、科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的價值

明確科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的價值所在，能更高效、更科學、更全面地激發(fā)企業(yè)管理層對內(nèi)控管理的重視程度和執(zhí)行動能。從學術(shù)邏輯來說，加強內(nèi)控管理可以推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展、降低技術(shù)路線偏誤的概率、完善企業(yè)內(nèi)部管理的制度，從而提高企業(yè)經(jīng)營的盈利水平，提升科技創(chuàng)新的綜合效能，提振風險防控的預警能力，這使科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的價值，具體分析如下。

1.推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營的盈利水平

加強內(nèi)控管理可以推動科技創(chuàng)新型企業(yè)主營業(yè)務的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)經(jīng)營的盈利水平，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的基礎價值。眾所周知，內(nèi)部控制的首要目標就是為了提高企業(yè)自身的經(jīng)營效率，以期達到經(jīng)營目標，對科技創(chuàng)新型企業(yè)進行內(nèi)部控制，除了傳統(tǒng)的確保經(jīng)營方向科學、政策執(zhí)行高效、風險防控穩(wěn)健及對經(jīng)營活動實現(xiàn)有效把控之外，還將對科技創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)工作實現(xiàn)成本的適度控制，提高資源的利用效率。更為關鍵的是加強內(nèi)控可以高效地推動技術(shù)資源的商業(yè)化應用。從眾多的實踐案例來看，通過加強內(nèi)控管理，可以在技術(shù)商業(yè)化應用過程中優(yōu)化決策、提升效率，將科技創(chuàng)新型企業(yè)的商業(yè)化進程的計劃性提升，降低不確定因素，推動技術(shù)向商業(yè)模式的快速轉(zhuǎn)換。與此同時，還可以對創(chuàng)新技術(shù)的迭代發(fā)展實現(xiàn)分析、挖掘及預判，助推企業(yè)的技術(shù)迭代有序、穩(wěn)健、可行及可持續(xù)發(fā)展，最終穩(wěn)步地提升科技創(chuàng)新型企業(yè)的盈利水平，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要價值表現(xiàn)。

2.降低技術(shù)路線偏誤的概率，提升科技創(chuàng)新的綜合效能

加強內(nèi)控管理可以降低科技創(chuàng)新型企業(yè)技術(shù)路線偏誤的概率，從而有效地提升科技創(chuàng)新的綜合效能，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的核心價值。毫無疑義，技術(shù)是科技創(chuàng)新型企業(yè)的生命線，是衡量創(chuàng)新型企業(yè)整體價值的核心要素。但是，技術(shù)創(chuàng)新是具有高度變化的創(chuàng)造性活動，在技術(shù)路線的選擇上極易出現(xiàn)偏差，最終導致企業(yè)發(fā)展的滯后甚至破產(chǎn)，國外的諾基亞、國內(nèi)的漢能都是典型的案例。因此，對于科技創(chuàng)新型企業(yè)來說，在技術(shù)路線上的偏誤是企業(yè)經(jīng)營管理最大的風險，也是企業(yè)經(jīng)營管理必須要防范的首要風險。通過加強內(nèi)部控制，科技創(chuàng)新型企業(yè)可以對企業(yè)內(nèi)外部資源和信息實現(xiàn)科學分析與挖掘，進而選擇具有一定確定性和相對穩(wěn)健的技術(shù)研發(fā)方向，這將極大地降低企業(yè)的技術(shù)路線風險。當然，對于一些前沿科技企業(yè)，其內(nèi)部控制在創(chuàng)新技術(shù)研究方向的賦能也非常顯著。例如，通過加強內(nèi)控管理可以實現(xiàn)多種技術(shù)路線的同步推進，或者可以通過降本增效來降低技術(shù)研發(fā)的投入。除此之外，科技創(chuàng)新型企業(yè)通過加強內(nèi)部控制還可以基于對市場與產(chǎn)業(yè)上下游的技術(shù)信息分析來確定未來技術(shù)研發(fā)的方向。與此同時，在技術(shù)創(chuàng)新方面，內(nèi)控管理還可以對管理層進行科技研發(fā)激勵的決策賦能，同時對科技創(chuàng)新活動的各類行為進行科學的激勵和約束，降低資源的浪費和不確定性。

3.完善企業(yè)內(nèi)部管理的制度，提振風險防控的預警能力

加強內(nèi)控管理可以完善企業(yè)內(nèi)部制度管理的設計，從而提振風險防控的預警能力，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的重要價值之一。在現(xiàn)代社會，科技迭代速度不斷加快，這給科技創(chuàng)新型企業(yè)的日常運營帶來更大的挑戰(zhàn)，這就要求科技創(chuàng)新型企業(yè)能迅速應對市場技術(shù)變化和各類風險要素，但這都必須建立在科技創(chuàng)新型企業(yè)擁有完整、健全、科學、可行的內(nèi)部控制制度之上。首先，科技創(chuàng)新型企業(yè)要強化自身的常規(guī)風險防范，要避免企業(yè)內(nèi)部因職業(yè)舞弊、道德風險、逆向選擇等因素造成的不可控風險。與此同時，科技創(chuàng)新型企業(yè)要結(jié)合企業(yè)自身的特點，制定具有差異性的內(nèi)部控制體系，從制度層面和技術(shù)層面約束企業(yè)經(jīng)營管理活動和業(yè)務活動。其次，在科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)部控制的過程中，隨著內(nèi)控管理工作的進一步發(fā)展，對信息與溝通的環(huán)節(jié)要愈發(fā)重視，要充分認知信息對于科技創(chuàng)新型企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，通過提升自身對信息的收集、挖掘及分析，提升對信息的敏銳度，從而也可以實現(xiàn)對外部市場環(huán)境的科學把握，提升內(nèi)控管理的有效性和時效性。

三、科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的對策研究

基于對內(nèi)控管理賦能企業(yè)發(fā)展的價值剖析，結(jié)合科技創(chuàng)新型企業(yè)的經(jīng)營特征、發(fā)展趨勢及宏微觀環(huán)境，本文認為科技創(chuàng)新型企業(yè)應該以理念轉(zhuǎn)變?yōu)榛A、以健全制度為支撐、以促進協(xié)同為保障，繼而突出財務部門的管理職能與決策地位、完善財務部門的權(quán)責體系與激勵約束、打磨財務部門的協(xié)同模式與協(xié)同策略，進而使科技創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)部高效協(xié)同、研發(fā)高效務實、風控科學有效，提升企業(yè)經(jīng)營實效，具體分析如下。

1.以理念轉(zhuǎn)變?yōu)榛A，突出財務部門的管理職能與決策地位

以理念轉(zhuǎn)變?yōu)榛A，全面加強科技創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)控管理，重點是要突出財務部門的管理職能與決策地位。一方面，科技創(chuàng)新型企業(yè)的管理層要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，要將財務部門從簡單的會計核算、會計監(jiān)督等定位轉(zhuǎn)化為會計管理、內(nèi)控賦能等方向，要扭轉(zhuǎn)對財務部門中后臺部門的認知，突出財務部門對企業(yè)全業(yè)務、全流程、全環(huán)節(jié)的制約與賦能的價值與作用，從而最大限度地實現(xiàn)財務部門的管理輔助職能和定位，推動科技創(chuàng)新型企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。另一方面，科技創(chuàng)新型企業(yè)管理層要充分認知財務部門在信息方面的優(yōu)勢，發(fā)揮好信息資源的分析優(yōu)勢，全面賦能自身決策。得益于部門的工作內(nèi)容與隊伍建設，財務部門在企業(yè)的信息獲取方面具有先天的優(yōu)勢，疊加管理會計體系下財務部門可以更便捷地獲得財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)，進而實現(xiàn)對整個企業(yè)所在行業(yè)或領域信息的高度把控。因此，作為管理層決策的重要智囊，財務部門的決策地位必須提升，這也是促進財務部門協(xié)調(diào)企業(yè)其他業(yè)務部門的重要保障。通過強化財務部門的管理職能與決策地位，可以真正使得財務部門成為內(nèi)控管理的中樞，有效地協(xié)同其他業(yè)務部門實現(xiàn)科技創(chuàng)新型企業(yè)各項業(yè)務健康、高效、可持續(xù)地發(fā)展。

2.以健全制度為支撐，完善財務部門的權(quán)責體系與激勵約束

以健全制度為支撐，科學強化科技創(chuàng)新型企業(yè)內(nèi)控管理，重點是要完善財務部門的權(quán)責體系和激勵約束。首先，過往的財務部門職能權(quán)限定位之所以比較狹隘，不僅是管理層自身的認知存在滯后，而且也和財務部門人員的自我定位與職能貢獻不足息息相關。因此，要充分挖掘財務部門自身的賦能潛力。首先要做的就是提升財務部門自身的戰(zhàn)斗力，這是實現(xiàn)財務部門加強內(nèi)控管理的重要前提。在此背景下，科技創(chuàng)新型企業(yè)的財務部門必須要加速改革，實現(xiàn)績效體系、組織體系、職能體系的重新定位。科技創(chuàng)新型企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營實際情況，進一步對科技創(chuàng)新型企業(yè)財務部門的職能定位進行重構(gòu)，并且改革組織機構(gòu)，明確財務會計和管理會計的相關崗位與職能，給予有效的激勵與約束機制，避免吃大鍋飯和做模仿者。在這個過程中，要進一步明確內(nèi)部控制的主要要素，要從業(yè)務單元和職能部門兩個維度開展內(nèi)控管理，主要內(nèi)容包括環(huán)境、風險、活動、信息、監(jiān)督五個方向，參見圖2。其次，財務部門也要跟隨科技創(chuàng)新型企業(yè)的創(chuàng)新步伐，不斷強化自身的內(nèi)控管理，給予科學的激勵約束制度環(huán)境，鼓勵財務部門各崗位探索自身業(yè)務的創(chuàng)新發(fā)展，并充分利用多元化信息技術(shù)來實現(xiàn)對科技創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理的有效賦能。

3.以促進協(xié)同為保障，打磨財務部門的協(xié)同模式與協(xié)同策略

加強內(nèi)控管理要以促進協(xié)同為保障，高效推進科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理，重點工作是打磨財務部門的協(xié)同模式與協(xié)同策略。眾所周知，加強企業(yè)的內(nèi)部協(xié)同是推動企業(yè)經(jīng)營效率提升的重要辦法，但企業(yè)協(xié)同的壓力往往較大，企業(yè)內(nèi)耗成為各類科技創(chuàng)新型企業(yè)難以回避的重要問題。財務部門作為資源調(diào)節(jié)與優(yōu)化的重要執(zhí)行部門，其在企業(yè)內(nèi)部協(xié)同方面具有一定的制度優(yōu)勢。故而要充分發(fā)揮財務部門的協(xié)同價值和作用。首先，科技創(chuàng)新型企業(yè)要打磨財務部門的協(xié)同模式，明確各方在協(xié)同工作中的地位、價值、作用、貢獻及激勵，明確協(xié)同目標，給予協(xié)同績效，激發(fā)各個主體的協(xié)同積極性。其次，科技創(chuàng)新型企業(yè)要執(zhí)行差異化的協(xié)同策略，財務部門要通過內(nèi)控管理形成內(nèi)部協(xié)同的機制，對于不同的項目、不同的業(yè)務、不同的協(xié)同方向，財務部門要結(jié)合協(xié)同目標來制定科學的協(xié)同策略，結(jié)合科技創(chuàng)新型企業(yè)的人力資源特征，發(fā)揮其獨特優(yōu)勢，推動企業(yè)內(nèi)部的高度協(xié)同，最終促進科技創(chuàng)新型企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

四、研究結(jié)語

總而言之，科技創(chuàng)新型企業(yè)在新常態(tài)環(huán)境下必然成為各國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要支撐性力量，因此必須要大力支持和推動科技創(chuàng)新企業(yè)的高質(zhì)量、跨越式、可持續(xù)發(fā)展，而加強內(nèi)控管理是推動科技創(chuàng)新型企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障，必須予以重點實施和關注。從理論邏輯層面來說，加強內(nèi)控管理可以推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展、降低技術(shù)路線偏誤的概率、完善企業(yè)內(nèi)部管理的制度，從而提高企業(yè)經(jīng)營的盈利水平、提升科技創(chuàng)新的綜合效能、提振風險防控的預警能力，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內(nèi)控管理的價值。從實踐層面來看，推動科技創(chuàng)新型企業(yè)的內(nèi)控管理強化必須要以觀念轉(zhuǎn)變、制度健全、內(nèi)部協(xié)同為核心，三個方向共同突破，全面提升科技創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)控效率，真正為科技創(chuàng)新企業(yè)做大做強、實現(xiàn)又好又快的發(fā)展奠定堅實的內(nèi)控基礎。

參考文獻：

[1]姜農(nóng)娟，蔣瑩，衛(wèi)國.基于控制點調(diào)節(jié)中介作用的績效評價取向與科技人才創(chuàng)新行為研究[J].科技與管理，2019，21（06）：75-83.

[2]唐大鵬，曲馨，張恒浩，周婷，鄭好.新時代信息技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策——基于小米公司的案例分析[J].財政監(jiān)督，2019（24）：82-87.

[3]黃莉，于文浩.研發(fā)會計政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和績效的影響研究——基于中國醫(yī)藥制造業(yè)的實證研究[J].西安石油大學學報（社會科學版），2021，30（04）：36-42+57.

[4]資本市場改革課題組.創(chuàng)新驅(qū)動高質(zhì)量發(fā)展要深化資本市場改革——兼談科創(chuàng)板賦能創(chuàng)新發(fā)展[J].經(jīng)濟學動態(tài)，2019（10）：93-100.

[5]胡川，王林江，張桂玲.分析師跟蹤、內(nèi)控有效性與科技型中小企業(yè)創(chuàng)新[J].科技進步與對策，2020，37（03）：88-97.

[6]周虹.事業(yè)單位價值創(chuàng)新型財務管理內(nèi)控體系構(gòu)建[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（17）：251.

[7]盧惠進.淺析創(chuàng)新型中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].科技經(jīng)濟市場，2009（11）：84-85.

[8]李鴻飛.科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設研究[J].財經(jīng)界，2015（32）：129-132.

[9]劉金全，艾昕，鐘瑩.北京市銀行業(yè)科技金融業(yè)務支持科技創(chuàng)新的研究——基于TVP-VAR模型的實證檢驗[J].科技管理研究，2019，39（17）：135-144.

[10]何玉萍.新形勢下科技創(chuàng)新型企業(yè)績效評價體系研究[J].中國市場，2019（16）：83-86+90.

[11]張恩道.供給側(cè)改革下中小創(chuàng)新型企業(yè)融資路徑創(chuàng)新[J].人民論壇·學術(shù)前沿，2019（04）：92-95.

[12]何玉萍.新形勢下科技創(chuàng)新型企業(yè)績效評價體系研究[J].中國市場，2019（16）：83-86+90.

[13]姜農(nóng)娟，鄧冬梅，蔣瑩.創(chuàng)新型科技人才心理授權(quán)對個體創(chuàng)新行為的影響：控制點的調(diào)節(jié)作用[J].科技與經(jīng)濟，2017，30（05）：76-80.

作者簡介：李晗陽（1995- ），男，漢族，河南鄭州人，西安石油大學經(jīng)濟管理學院，碩士，MPAcc會計專碩，研究方向：內(nèi)部控制與風險管理