茶企財務內控中的問題及應對措施探討

肖 潔

（井岡山大學計劃財務處，江西 吉安 343009）

從國內茶葉企業的發展現狀來看，與大幅提升的茶產品銷售額、凈利潤相比，企業財務內控管理水平并沒有得到同步提升，導致企業在日常運營發展過程中，存在資金、資源浪費現象，員工工作積極性與主動性也有所欠缺，在很大程度上阻礙了企業的可持續發展。為了推動茶葉企業乃至整個茶葉市場的健康發展，有必要結合茶葉企業財務內控的幾個主要問題及其應對措施進行系統化研究，早日實現企業經營實力和管理水平的同步。

1 茶葉企業財務內控內容

主要包括以下四個項目：第一，組織管理內控。具體包括合理規劃財務結構、對財產權利進行合理分配、梳理財務部門的管理范圍及管理內容。此項工作可以使財務管理流程變得更加規范完善，更加符合企業實際管理需求，呈現出更高的財務管理效能；第二，企業財務風險內控。任何一家企業，在自身經營發展的過程中，都會或多或少的遇到一些財務風險問題。因此，如果企業自身具備一套科學完善的財務風險內部管控機制，便可以幫助企業減少資金損失，或者順利渡過風險難關，從而實現健康平穩發展；第三，企業業務內控。對于茶葉企業而言，業務內控主要針對資金籌集方式、資金投資項目、企業活動資金分配這幾個方面而言，財務部門需要圍繞著這幾個方面制訂出相應的管理細則，確保資金得到合理高效的應用；第四，財務預算內控。財務預算管理是財務部門實施內部控制管理主要方式，通過預算內控可以有效減少不必要的費用支出，確保每一筆資金的有效利用，減少不必要的浪費與損耗。

2 茶葉企業財務內控中的主要問題

2.1 內控制度存在問題

目前，我國很多茶葉企業雖然出臺了內控制度。但從制度的專業規范性和科學有效性上看，有些企業并沒有真正認識到內控制度的重要性，直接照搬其它企業的內控的制度，導致各項管理規定與企業實際情況不相符，更與茶葉市場發展現狀相脫節，難以發揮出真正的內部管控作用；還有一些企業對財務內控概念缺少足夠的理解與認知，誤將財務內控制度等同于財務部門管理制度，各項制度內容與其他職能部門無關。這些問題的存在，只能導致茶葉企業財務內控制度體系存在諸多管理漏洞和制度空缺，根本無法發揮應有的管理效能，有些茶葉企業的內控制度甚至可以說是形同虛設，在制度執行環節暴露出非嚴重的問題。隨著我國茶葉市場的快速發展，茶葉企業的業務范圍、經營活動、內控項目也隨之增加，愈加凸顯出企業內部制度漏洞問題的嚴峻性與危害性。企業要想在激烈的茶葉市場競爭中實現健康發展，必須盡快結合自身實際情況以及茶葉市場發展現狀，制訂出一套健全完善、行之有效、極具可操作性的財務內控制度體系。

2.2 管理人員素養有待提升

目前，有些茶葉企業法人雖然應該聘請了專業水平較高的職業經理人負責企業日常管理工作，避免權力過于集中阻礙企業的健康發展。但事實上，很多企業法人并沒能將權力真正下放給職業經理人，有些大股東還在企業當中兼任高層管理職務，企業高管權力與管理權并未得到根本上的分離。在這種責權不分的情況下，導致企業內部控制成效大打折扣。還有一些茶葉企業的高層管理者自身的能力素質和眼界都比較有限，又不注重自我提升，在開展內部控制管理的過程中存在較強的隨意性與主觀性，極大的影響了財務內控約束作用的有效發揮。

2.3 內控監督體系不完善

事實上，企業財務內部控制也同樣面臨著被審計與被監督的需求，這就需要企業設置審計部門，負責對內部控制執行情況進行審核與督查。但是，有些茶葉企業要么根本沒有設置審計部門，要么雖然設置了審計部門，卻沒有賦予其應有的獨立性與權威性。有些企業的內部審計人員由財務人員兼任，審計人員需要聽從財務負責人的管理。這些現象的存在，最終結果都是導致企業財務內控進行工作無法得到有效監督，使得很多內控制度都無法得到有效落實。在企業經營發展當中，依然大量存在資金浪費、違規操作等問題。

3 茶葉企業財務內控中難點問題的完善策略

3.1 完善財務內控制度體系

財務內控作為茶葉企業內部管理效能、確保企業穩定運營的重要載體，要想使其管理作用得到切實有效的發揮，必結為其制訂一套符合企業實際情況、發展規劃、茶葉行業發展現場的財務內控制度體系。在此基礎上，將各項制度規定推廣到各個職能部門，使全體員工按照統一要求、統一流程、統一目標做好本職工作，從而在企業當中構建起真正意義的財務內控機制。該制訂體系應包括以下內容：財務預算管理制度、費用支出簽批流程、審計制度、崗位責任制、固定資產盤點制度、績效考核制度、培訓制度等等。通過這樣一套既具有管理與監督作用，又能夠發揮出激勵作用的制度體系，使各職能部門、各崗位人員的財務行為得到有效規范，避免在生產經營、發展業務、市場營銷等各個環節當中出現費用隨意支出、鋪張浪費、侵占企業資產等一切有損企業利用的行為。一旦發現此類行為，即可按章辦事，使違規人員受到應有的懲戒。而對于那些在財務內控方面做出突出貢獻的員工，同樣要按照相關規定給予嘉獎或者職位晉升，使其贏得更好的職業生涯發展，同時對其他員工起到激勵作用，提高全體員的工作積極性與自覺性，促進企業財務內控成效的整體提升。

3.2 提高企業管理人員水平

茶葉企業高層管理者的綜合能力、個人素養、思想境界以及管理水平直接關系到企業發展方向、發展速度以及企業員工的凝聚力與向心力。因此，在全面提升財務內控實效的過程中，要優先提高企業高層管理者對財務內控工作重視程度。只有這樣，才能帶動全體員工在日常工作中按章辦事，注重自我提升，使財務內部控制工作得到全員的大力配合。對此，企業法人要通過長期考核、內部選拔、外部競聘等方式組建一支高水平、高素質的領導團隊，確保任命的職業經理人充分了解茶葉市場發展規律及市場需求，同時具備極強的管理才能，熟知財務內控的重要價值、管理模式、核心要領及操作技巧，確保企業財務內控制度得到切實有效的執行。除此之外，企業管理要率領人力資源部門定期開展全員培訓。人力資源負責人結合企業員工現有水平、發展需求以及企業實際管理需要制訂一份培訓計劃，明確培訓目標，將企業文化、企業管理機制、用人理念、經營理念、發展愿景全部傳遞給每一位員工。增加員工對企業的歸屬感與認同感，將個體發展前途與企業發展關聯在一起。這樣一來，便可以為財務內控制度的實施創造一個良好的運行環境，提高內控制度的執行效力，彰顯出財務內控在企業發展中的核心價值；最后，企業高管人員還要注重加強自主學習，主動參與茶葉行業內部交流工作，時常與其他同行進行溝通交流，隨時了解茶葉市場的發展動態，關注國家及地方政府部門最新發布的茶葉市場調控機制，不斷提高自身的市場洞察力與敏銳性，把握住一切可以推動企業發展的市場機遇。

3.3 完善財務內控監督體系

茶葉企業當中的審計部門是面向財務內控實施情況開展監督管理的主要載體。但是，只有當審計部門自身具備較強的獨立性與權威性時，才能真正發揮出監管作用，確保企業財務內控工作得到有效執行與落實。對此，企業首先成立獨立的審計部門，不但要將審計部門、審計人員從財務部門當中分離出來，還組織機構設置當中，審計部門的責任與權力要高于財務部、業務部、人力資源部、行政部等各個職能部門。只這這樣，才能真正賦予其應有的監督管理權力，確保審計工作的有效開展，真正提高人體員工的財務內控意識與自我管理意識。另外，為了進一步提高財務內控成效，財務部門與業務部門可以在審計部門的監督之下，建立起“業財融合”模式。即財務部門會計人員與業務部門進行流轉監督，財務經辦、財務審查、財務負責人等崗位人員也可以進行輪流監督。通過這種多崗位人員相互審查與監督的工作機制，促進企業財務內控監督效務的提升，發揮出協同效應，全面促進企業財務內控工作力度的提升，從而有效降低企業財務風險隱患問題。

最近幾年，我國的茶葉企業迎來了非常好的發展前景。企業要想把握住這難得發展機遇，除了提高茶葉產品質量、積極開拓市場以外，還要同步加強財務內控管理水平。只有這樣，企業才能在“開源節流”的環境下，實現更快、更好的發展。對此，每一家茶葉企業要注重挖掘自身在實施財務內控過程中所存在的問題，查找問題的根源。在此基礎之上，積極探索各種問題的解決策略，從提高高管人員管理水平、完善內部管理制度、加強內控監督這幾個方面著手，全面提高財務內控管理效能，使茶葉企業早日步入健康發展的軌道。