淺析新時代下高校內(nèi)部審計面臨的問題與對策

摘要：2020年3月20日，教育部印發(fā)第47號令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，這為內(nèi)部審計對高校貫徹落實國家重大教育方針政策情況進行監(jiān)督、評價和建議提供了重要依據(jù)。內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部治理的重要組成部分，承擔(dān)著審計監(jiān)督職責(zé)，在促進高校發(fā)展中起著不可替代的作用。切實抓好內(nèi)部審計工作，及時對國家各項政策貫徹落實的具體部署、執(zhí)行進度、實際效果等進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)并揭示其中存在的問題和風(fēng)險，有利于發(fā)揮內(nèi)部審計“治已病、防未病”的重要作用，及時發(fā)現(xiàn)高校在落實政策、財政財務(wù)收支、預(yù)算管理、合同管理、經(jīng)費支出等風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面存在的問題，另一方面，切實做好高校內(nèi)部審計工作，也有利于提升高校的工作效能，通過審計監(jiān)督，能夠盡可能發(fā)現(xiàn)各部門在工作中的認知缺陷和執(zhí)行力短板，從而進一步健全相關(guān)制度和機制，提升工作效能。本文以高校內(nèi)部審計為研究對象，分析在新時代下其存在的問題，并提出具有針對性的對策，以期對高校內(nèi)審的發(fā)展提供理論參考。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計 問題 對策

一、高校內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）思想上不夠重視，缺乏獨立性

一些高校在開展日常工作過程中，存在重教學(xué)科研，輕監(jiān)督檢查的思想，一門心思撲在如何提升教學(xué)質(zhì)量和科研水平工作上，往往對審計、監(jiān)督檢查等工作投入精力不足，甚至把高校的內(nèi)部審計部門定位成是對學(xué)校財務(wù)的監(jiān)督，因此內(nèi)部審計部門缺乏必要的權(quán)限，并沒有發(fā)揮審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能;另一方面，由于對內(nèi)部審計部門的定位不全面，沒有在各項事務(wù)的管理中嵌入審計監(jiān)督機制，導(dǎo)致在組織架構(gòu)的設(shè)置方面沒有切實保證內(nèi)部審計的獨立性，所以內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)的情況。

（二）不相容職務(wù)交叉，職責(zé)不清晰

內(nèi)部審計人員參與學(xué)校的招投標活動、合同會簽審批、資產(chǎn)清查等相關(guān)的管理活動的現(xiàn)象比較常見，他們自認為這就發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，這其實是對內(nèi)部審計監(jiān)督的誤解。站在單位內(nèi)部控制的角度，這樣的做法造成執(zhí)行者和監(jiān)督者為同一人的局面，變成了自己審自己，違背了不相容職務(wù)相分離的內(nèi)控要求，內(nèi)部審計人員不僅沒有做好本職工作，本末倒置，影響內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用，損害了審計工作的客觀性和權(quán)威性，同時也表明高校的內(nèi)部控制制度存在缺陷。

（三）協(xié)同機制不健全，進展不順暢

內(nèi)部審計工作涉及到單位內(nèi)部的各個領(lǐng)域，因此內(nèi)部審計工作的開展，以及后期的跟蹤審計和審計整改都需要單位內(nèi)部相關(guān)部門的配合，特別需要和紀檢監(jiān)察部門做好溝通工作，但由于在實際工作中，相關(guān)協(xié)同機制的缺失，導(dǎo)致審計監(jiān)督和其他監(jiān)督在重點問題、成果運用等方面不銜接，造成了審計資源的浪費。

（四）審計隊伍素質(zhì)欠佳，審計質(zhì)量不高

目前很多高校內(nèi)部審計部門的人員，懂財務(wù)審計的居多，但是要全面開展高校內(nèi)審工作，僅僅精通財務(wù)是遠遠不夠的，隨著審計內(nèi)容的多元化，要想保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，作為一名合格的審計人員，還必須掌握管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、法律、教學(xué)、科研等方面的相關(guān)規(guī)定。但是一些高校的內(nèi)審部門僅有2-3人的編制，人手不夠也會在很大程度上影響審計質(zhì)量，另外，審計人員的專業(yè)勝任能力不高，缺乏復(fù)合型的審計人才，他們的一些工作可能存在疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。

二、提升高校內(nèi)部審計工作質(zhì)量的建議

（一）提高政治站位，確保內(nèi)部審計獨立性

高校應(yīng)當從思想上高度重視內(nèi)部審計工作，把審計工作作為觀察學(xué)校經(jīng)濟活動的窗口、科學(xué)民主決策的依據(jù)、加強宏觀管理的手段。堅持黨對審計的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，成立審計委員會，明確審計委員會的隸屬關(guān)系，保證內(nèi)部審計的獨立性;同時，應(yīng)當圍繞高校中心工作，確定審計重點工作，堅持一切從實際出發(fā)，避免“一刀切”，做到內(nèi)部審計工作充分反映高校自身特色，行業(yè)特色，因為不同定位標準的高校，例如綜合性大學(xué)、工科特色高校和文科特色高校在學(xué)校重點工作等方面是有差異的，保持審計工作的正確方向，著重加強事前控制和事中檢查。另一方面，應(yīng)當建立健全高校內(nèi)部審計監(jiān)督體系，明確內(nèi)部審計部門及工作在高校運作中的權(quán)威性，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，切實體現(xiàn)內(nèi)部審計對于促進高校高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵作用。

（二）明確內(nèi)部審計職責(zé)，切實履行本職工作

根據(jù)實際情況，明確獨立的機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員的職責(zé)和權(quán)限，特別關(guān)注對于不相容職務(wù)相分離的規(guī)定，進一步明確審部審計及人員的監(jiān)督權(quán)限;同時作為高校內(nèi)部審計部門的人員，也應(yīng)當提升自身的職業(yè)操守，準確區(qū)分內(nèi)部審計與不相容職務(wù)，在面臨不合理的崗位分配時，應(yīng)當堅持審計原則和底線，堅守內(nèi)部審計人的初心和使命，回歸內(nèi)部審計工作的本質(zhì)，切實履行作為內(nèi)部審計人員的本職工作。

（三）建立健全協(xié)同機制，提高審計效率

對審計職能進行科學(xué)劃分，在賦予審計部門區(qū)別于其他管理部門的職責(zé)權(quán)限的同時，將審計工作融入學(xué)校的紀檢監(jiān)督、財務(wù)資產(chǎn)管理、科研項目管理、教學(xué)管理、廉政建設(shè)、責(zé)任制考核等工作體系中，建立健全黨內(nèi)監(jiān)督與審計監(jiān)督的協(xié)作配合機制，加強高校紀檢部門與審計部門的銜接，實現(xiàn)信息資源共享、監(jiān)督檢查結(jié)果共享、協(xié)同整改等，提高審計成果的運用程度，提升審計資源的利用效率，促進審計流程的進一步優(yōu)化，提升高校治理效能。

（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)，保證審計質(zhì)量

審計人員的素質(zhì)包括政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。審計工作是一項依法進行的經(jīng)濟監(jiān)督活動，也是一項求真求實的工作，因此就要求審計人員必須樹立正確的業(yè)務(wù)指導(dǎo)思想和具備優(yōu)良的工作作風(fēng);另一方面，審計工作也是一項技術(shù)性很強的工作，職業(yè)的審計人員應(yīng)具備熟悉地應(yīng)用審計標準、審計程序和審計技術(shù)所需要的專業(yè)知識、基本能力豐富經(jīng)驗等方面的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，高校也組織相關(guān)的審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓審計人員能夠及時充電，第一時間觸及最先進的審計理念和審計實踐經(jīng)驗，同時，也可以加強不同高校之間內(nèi)審人員的交流，互相借鑒學(xué)習(xí)，實現(xiàn)高校之間的雙贏。

參考文獻：

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作者簡介：馬蘇琳，（1993年11月）籍貫：云南宣威，性別：女，民族：回，學(xué)歷：碩士研究生，單位職稱：助教，研究方向：內(nèi)部審計。