做好小型農田水利項目跟蹤審計

□ 王莉玲

（作者單位：甘肅省臨澤縣審計局）

農村小型農田水利建設項目跟蹤審計包含從項目建設前期準備工作至項目竣工驗收交付使用的全過程，對有效控制工程成本、保障建設資金的合理使用起關鍵作用。筆者結合實際工作談談相關審計重點。

一、項目啟動階段審計重點

（一）檢查建設項目資金是否落實到位、資金到位率是否合理、有無明確的資金來源、是否嚴格執行國家有關規定。重點審查資金未及時撥付是否影響工程進度，審查是否存在因項目前期規劃不合理出現布局調整或變更事項，造成項目未如期實施、資金閑置等問題。

（二）檢查建設單位建立健全項目建設財務管理制度和內部控制制度的情況，是否符合國家財務會計和基礎建設的有關規定。重點審查是否根據批準的項目預算分項目實行核算；是否建立定期財產物資清查、竣工決算管理和項目建設資料歸檔管理等制度。

（三）檢查建設項目概算情況。重點審查建設項目有無主管部門的批文，建設程序是否符合國家有關規定；工程設計文件（包括可行性研究報告、初步設計、施工圖設計）是否齊全；建設項目概算是否合法、合規，主要審核項目概算編制是否真實、合法，是否存在違反規定多列、少列概算問題。

（四）審查建設項目勘察、設計、施工、監理、采購和供貨等方面招投標工作和合同管理情況。審查招投標的范圍是否全面；招標方式是否符合規定；評標過程的審查，要注意審查評委的來源、人數、組成是否符合要求，是否存在與投標人有利害關系的人進入相關項目評標委員會的現象；合同的審計要注意審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。

（五）征地拆遷支出主要審計取得土地使用權的手續是否齊全、合規；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規，是否及時、足額支付到位；有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降低補償標準的情況。

（六）前期費用支出情況主要審計管理費用的發生是否真實，是否符合規定的開支范圍；費用票據是否規范；會計核算是否正確；可行性研究費、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協議的約定，有無超標準付款的情況。

二、項目實施階段審計重點

（一）檢查建設資金到位、撥付及管理使用情況。重點關注是否存在資金閑置、不按項目工程進度撥款造成停工待料等影響工程進度的現象；是否存在擠占、挪用建設資金等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要進行認真甄別，結合項目實施進度報表和資金實際撥付情況，審核有無超付工程款現象。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規定，有無超支等問題。

（二）檢查項目概算執行情況。有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。檢查合同履行的真實性、合法性。查看項目建設單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。檢查工程設計變更及施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。檢查設備、材料價格控制環節，對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

（三）檢查內控制度執行情況。檢查建設單位各項內控制度的健全性、有效性。如設立的工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度是否存在與工程建設過程控制相脫節、流于形式等問題。

三、項目驗收及竣工結算階段審計重點

（一）審核工程量完成情況。主要根據施工圖紙、竣工圖紙、隱蔽工程記錄、變更修改通知、監理現場簽證等資料和合同文件中有關工程量計算方法的規定及全國統一工程量計算規則，查對工程量計算是否準確，是否符合計算規則，有無重算、錯算和漏算。

（二）重點審查工程成本支出是否控制在概預算范圍內，是否存在項目不按批復內容建設，變更無報批手續、超概算等問題。審查工程合同、勘察設計合同、監理合同等經濟合同的執行情況，并對項目的所有經濟合同、施工洽商、預付工程款、預付備料款、咨詢費、信息費、服務費等情況進行審查、確認。

（三）審核項目竣工結算情況。重點審查資料是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價等問題；核算是否合規，有無虛列投資問題。

（四）對項目資金來源、工程成本支出進行審查。審核基建收入的來源、分配及使用是否真實、合法，是否存在擴大范圍安排、使用資金，有無轉移、侵占、挪用建設資金和損失浪費，有無虛報冒領、套取專項資金等問題。審查工程建設過程中，反映資金運作的財務資料的真實性和完整性。

（五）對建設項目后期綜合效益情況進行評審。重點審查是否存在建成項目后期管護不到位，項目的投資效益較差、沒有達到可研報告要求，存在其他損失浪費等問題。通過對項目有關指標進行對比，評價項目是否達到設計目標與預期的投資效果；通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低，評價項目投資是否經濟，投資控制是否有效。通過社會調查和本地區國民經濟綜合指標的分析，評價項目建成后的社會影響，以及對改善環境和人民生活的作用；對政府投資項目建設資金經濟性、效率性、效果性進行科學評價。