加強農業科研院所內控建設體會

王 萍

農業科研院所是我國科研院所的重要組成部分，它以公益一類事業單位為主，在農業科研和成果轉化中發揮了重要的科技支撐作用，為糧食安全和經濟社會穩定健康發展提供了有力保障。近年來，國家愈發重視農業農村經濟發展，對農業科研院所的科研事業經費投入也逐年增加。如何加強農業科研院所的內控建設，確保農業科研經濟活動安全、高效、有序運行，從而助推農業產業興旺、助力鄉村振興，是新時期農業科研院所新的歷史使命和責任擔當。新時期科研院所內控組成應細化為“內控制度建設－業務活動運行－效果評價監督－信息系統建立”。其中，內控制度建設是對業務活動運行、效果評價監督和信息系統建立的制度性安排；業務活動運行是內控制度的執行過程；效果評價監督是對內控制度建設和業務活動運行的全方位監督；信息系統建立是將內控制度安排、業務活動運行和效果評價監督整體連接起來，從而形成一個完整的過程。農業科研院所應當根據自身特點建立和完善內控系統，加強內控人才隊伍建設，增強全員內控意識，提升內控信息化建設水平，形成制度科學、執行堅決、監督有力的內控運行機制。

一、優化內部控制環境

內部控制體系是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，自行檢查、制約和調整內部業務活動的自我監督系統。內控體系應當貫穿于單位業務活動的決策、執行和監督的每個階段、每個層級，涵蓋每一項業務活動的全過程，體現出內部控制的全面、全員和全程控制特征。內控體系是主要負責人牽頭、全員參與的系統工程。只有領導高度重視，在制度建設科學健全、有效執行和監督有力的前提下，才能將內控建設真正落到實處。內部控制環境是單位領導層對內部控制及其重要性的態度和理解，它對內部控制實施效果和效率起著決定性作用。如果單位領導層不重視內部控制，單位就不能建立起合理的、符合實際的內控制度；從更深層次看，單位領導層不重視內部控制，即使建立了內控制度，在實施過程中也如一紙空文，不能得到有效執行，達不到制度應有的作用。內部控制環境決定了單位內控實施的主基調，對于單位業務開展和生存發展具有重大意義。優化內部控制環境是科研院所科學建立內控和有效實施的基礎，其內容包括單位組織架構、集體決策機制、不相容職位分離機制、崗位責任機制、人力資源政策等。在這些內部環境要素中，單位組織架構、集體決策機制和崗位設置是內部控制運行的基礎。

設置科學的組織架構，可以保證單位內部權責明確、相互協調、相互制衡、高效運作，進而保證單位各項業務的高效運行。完善的組織架構，一方面能夠促進單位建立良好的內控制度、有效防范和杜絕各種舞弊風險，另一方面能為加強單位內部控制建設提供有力支撐。建立良好的組織架構，通過分工制衡機制進行各種風險識別和防范，能使各種信息得到及時、有效傳遞。通過成立內控領導小組，明確內控牽頭部門和監督評價部門，在已有組織架構下，不斷改善內控制衡機制。如果職工人數較少，沒有條件建立獨立的內審部門，可以成立內審工作小組，由相關部門人員組成，以使小組在開展業務時保持全面、公正、客觀。內部審計應定期形成書面報告向上匯報，并對內審發現問題進行監督整改。

建立集體決策機制，在嚴格執行“三重一大”制度的基礎上，不斷制定、完善各項業務管理辦法等。根據國家新政策、新制度，及時更新原制度，對各項業務活動進行規范，對各種業務風險進行防范。要使內部控制涵蓋各項科研業務活動和全部工作人員，貫穿權力運行的前期決策、中期執行和后期監督的各個過程，實現全方位監管。還可以建立聯合工作機制，加強人員協調互動、信息共享，推動內控制度建設和實施。

二、建立風險評估機制

農業科研院所應設立風險評估小組，針對農業科研業務活動明確單位控制目標，建立風險識別方法體系，形成風險分析機制，及時開展風險應對。結合單位實際和預期目標，對單位資料全面進行收集，根據每個關鍵崗位、每個風險點，找到相應的業務工作風險點。充分考慮內外部環境的影響，定期、不定期進行風險評估，時刻關注單位領導層的需求變化作出調整，對各項業務活動的風險及時進行甄別，并制定與之相對應的防范風險策略。

農業科研院所的風險包含組織層面風險和業務層面風險。組織層面風險主要包括組織架構風險、經濟決策風險、人力資源風險。業務層面風險是相對于業務活動和業務流程的風險，主要包括預算、收支、政府采購、資產、建設項目、合同管理等風險。預算管理風險包含是否規范了預算編審、批復和執行，是否建立了預算決策和執行機制；收支管理風險包含收入核算是否完整，支出類別劃分是否準確合理，資金支付是否合理、合法、合規等；政府采購管理風險包含采購事項是否合規，采購審批程序是否完整，招投標環節是否合法；資產管理風險包括資產購置、核算、處置是否合規，使用是否高效；建設項目管理風險包括項目投資評審、立項依據與審批程序是否完整，項目采購范圍、方式及程序是否合規，項目變更審批權限及程序是否完備，項目驗收的內容及程序是否合理；合同管理風險包括合同簽訂是否合規、合同是否得到有效執行等。

針對梳理出的業務風險點，明確管控將要采取的措施。堅持標本兼治、全面治理、懲防并舉、注重預防的原則，構建科學、有力的決策、執行、監督運行機制。查找內部控制存在的不足，不斷進行完善。同時加強監督檢查，按期查找內控實施過程中出現的問題，改進內控工作方法，將檢查結果予以公示，并與單位考核、獎懲相銜接，達到內部控制活動公開、透明。要充分利用審計等外部檢查力量，查找單位內部控制存在的問題，強化內控風險管控措施。

三、完善內部控制活動

內部控制活動包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。內部控制活動是確保農業科研院所風險得以掌控的一系列制度和程序。作為農業科研院所，科研活動是其主要業務活動，科研項目管理是內控的關鍵點，科研項目資金的使用更是重要風險點。科研機構內控建設應突出科研業務特點，規范科研活動流程控制，強化科研項目申報、立項、執行、驗收和績效等環節全過程管理。為加強科研項目經費管理，提高經費使用效益，要將科研經費預算與財務核算相結合，規定項目經費開支范圍、開支標準，明確科研、財務等部門及項目負責人在科研項目經費使用與管理中的職責和權限。將內部控制貫穿于項目實施的事前、事中、事后整個過程。加強科研項目預算控制，能大大降低超預算、無預算執行風險。通過預算管理控制，將單位全部業務銜接起來，合理設置內控關鍵崗位，明確各崗位職能范圍、業務權限、審批程序和相應責任，確保資產安全完整。通過業務記錄、核實、崗位職責落實、檔案交接流程等內部控制方法，以及通過對內外部憑證規范，控制單位收支管理，確保財務信息真實準確，將業務活動及流程嵌入內控信息系統中，減少人為干擾的發生。

四、加強內部控制信息系統建設

將內控理念、控制活動、控制手段等要素，通過信息化手段固化到信息系統，實現內部控制體系系統化、常態化。通過信息化，可以提高信息的時效性和準確性，有效固化業務流程，提高不相容職務分離控制力，提高授權審批控制效力，為單位提供更加便利的溝通環境。內控信息系統的本質在于形成“信息流”，即將權力流、業務流、資金流等全部信息，以“數據”的形式存儲到信息系統中。通過權力運行“數據化”，提高各項數據管理的決策及時性，保障制度流程通過信息系統全面進行實施，構建科學嚴密的權力制衡體系。

農業科研院所要提升其科研創造力和生產力，保障其內部控制的有效執行，就要解決單位內部的溝通問題，完成內部控制信息化建設。結合“互聯網+”，建立完善的單位協同管理平臺，覆蓋業務層面的資金申請、公文處理、項目管理等內容，全面提升工作效率。通過訪問權限的不同，對不相容崗位進行控制。整合單位財務管理、科研管理、人事管理、檔案管理等信息系統，將各個控制點和控制要求嵌入到信息系統中，實現內部控制信息化管理，強化信息資料共享共用。通過內部控制信息系統建設，實現管理工作標準化與流程化，保證內部控制有效實施。

總之，加強內部控制建設，有利于保障國有資產安全完整，有利于保證資產管理會計信息真實準確，有利于提升資金使用效率。我國農業科研院所內部控制建設有其特殊性，內控體系建設還處于探索階段。內部控制建設是一項包含眾多部門、眾多內容的工程，應不斷加大內部控制培訓宣傳力度，將內部控制建設融入單位能力建設之中。強化內部控制建設，農業科研院所應重視發揮人才的作用，通過培訓，不斷提高人才隊伍素質，使其能夠擔任風險識別、管理、評估等基礎工作，準確把握政策，全面提高單位管理水平。