林業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系建設(shè)思考

□杜晶晶

（山西省國有林管理局 山西 太原 030012）

一直以來，我國政府對林業(yè)環(huán)境極為重視，投入了大量的財政資金。隨著社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)日趨完善與強化，林業(yè)單位現(xiàn)已成為社會各界關(guān)注的重點對象。對于林業(yè)單位來說，規(guī)范、嚴(yán)格的內(nèi)部控制有效性評價體系建設(shè)與本單位的長遠(yuǎn)發(fā)展有直接關(guān)系。因此林業(yè)單位對財務(wù)管理工作予以了高度關(guān)注，同時提出了新的要求，促使本單位財務(wù)管理工作順利有序進(jìn)行。

林業(yè)單位內(nèi)部控制主要是針對我國林業(yè)保護(hù)、林業(yè)工作范疇以及林業(yè)發(fā)展活動中的所有經(jīng)費進(jìn)行把控與監(jiān)督。內(nèi)部管理與內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到單位職能履行水平的良好與否。如何提升林業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，全面建設(shè)財務(wù)體系，是行業(yè)內(nèi)廣泛關(guān)注的重點課題之一。

1 林業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要性

當(dāng)今社會，經(jīng)濟(jì)市場競爭日趨激烈，內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性不可忽視。雖然政府給予了林業(yè)單位很多扶持項目，但是要想立足于社會并長久發(fā)展下去，在很大程度上取決于該單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。企業(yè)若想實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，僅靠企業(yè)個別部門的努力與配合是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，需要企業(yè)從上至下全面協(xié)調(diào)與合作。由此看來，內(nèi)部控制制度對林業(yè)單位具有重要作用，不僅能促進(jìn)林業(yè)單位各個職能部門之間相互配合，還可以明確各部門的工作職責(zé)，實現(xiàn)分工到人、責(zé)任到人。這樣既能加強內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和相互制約，又能提高林業(yè)單位的工作效率，為加快林業(yè)與綠化事業(yè)發(fā)展提供了有效保障。

隨著經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程逐漸加快，企業(yè)的風(fēng)險逐漸加大，傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度不能滿足企業(yè)的抗風(fēng)險要求，先進(jìn)技術(shù)在企業(yè)中的作用越來越明顯。對于林業(yè)單位來說，應(yīng)對風(fēng)險最好的措施是建立先進(jìn)、健全的內(nèi)部控制制度，依據(jù)制度有效開展風(fēng)險識別、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估等分析工作，從而加強對自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，提高綜合競爭力、抗風(fēng)險能力，保障管理和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)順利實現(xiàn)。同時，單位內(nèi)部控制作為衡量企業(yè)管理制度的準(zhǔn)則，其是否符合規(guī)范要求，是否適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的多變性，是否能夠勝任社會環(huán)境的新挑戰(zhàn)，都必須以政策法規(guī)為基礎(chǔ)。只有在合法合規(guī)的現(xiàn)代內(nèi)部控制制度下實施合理透明的監(jiān)督管理方式，才能保證財政撥款資金落到實處，發(fā)揮合理的資源配置作用，真正體現(xiàn)生態(tài)、和諧、綠色、可持續(xù)的社會發(fā)展理念。

2 林業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題分析

財務(wù)問題對企業(yè)具有直接而深遠(yuǎn)的影響。從目前的工作現(xiàn)狀來看，林業(yè)單位雖然經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展，在管控、制度、人員等內(nèi)部控制方面有了很大進(jìn)步，但仍舊受到諸多因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在部分問題。

2.1 內(nèi)部控制重視程度不足

內(nèi)部環(huán)境的良好與否決定著林業(yè)單位內(nèi)部控制的基調(diào)，也是其他影響因素的基礎(chǔ)。在相同外部環(huán)境的影響下，內(nèi)部環(huán)境決定了內(nèi)部控制的效果[1]。

現(xiàn)階段，很多林業(yè)單位已經(jīng)落實了內(nèi)部控制制度，但是普遍對內(nèi)部控制沒有足夠的重視，忽略了其對林業(yè)單位今后發(fā)展的重要促進(jìn)作用。有些林業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)片面地認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是簡單的資金管理和做賬，將其與傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作同等對待，嚴(yán)重缺乏對內(nèi)部控制的深度了解及認(rèn)識，導(dǎo)致未能將內(nèi)部控制納入林業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略，給企業(yè)良好發(fā)展造成了極大阻礙。

由此可見，林業(yè)單位內(nèi)部控制能否順利開展，取決于單位領(lǐng)導(dǎo)層對其的重視與支持程度。單位領(lǐng)導(dǎo)越重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的建設(shè)和實施越能得到有效執(zhí)行，還能減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能。

2.2 內(nèi)部控制信息交互不通暢

內(nèi)部控制管理體系不是一個孤立、單一的管理制度，需要整個林業(yè)單位進(jìn)行全面的信息交互與有效傳遞。否則，單位內(nèi)部會喪失應(yīng)有的良性運作及協(xié)調(diào)配合力，成為一盤散沙，影響內(nèi)部控制傳達(dá)與執(zhí)行的有效性[2]。在林業(yè)單位各項工作的持續(xù)開展過程中，由于信息不公開、不透明，影響了信息共享的及時性。下級人員的意見缺少上達(dá)的溝通渠道，上級人員不能及時全面地掌握情況，指導(dǎo)意見未能準(zhǔn)確無誤地下達(dá)至各個部門。因此，信息交互傳達(dá)的有效性不足是內(nèi)部控制管理體系中的重要問題。

2.3 內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)都涉及到人的活動，從根本上說，內(nèi)部控制是對人的控制。開展內(nèi)部控制工作時，工作人員不僅是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，也是落實具體責(zé)任的實施者。人員綜合素質(zhì)的高低會直接影響內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。目前，林業(yè)單位人員的綜合素質(zhì)、道德水平良莠不齊，部分工作人員學(xué)歷較低，專業(yè)理論知識匱乏，實操經(jīng)驗較少，制約了林業(yè)單位內(nèi)部控制的有序開展。雖然一些領(lǐng)導(dǎo)者的能力較強，但未能根據(jù)時代發(fā)展及時更新知識儲備，致使內(nèi)部控制管理方法保守陳舊，缺乏科學(xué)性、先進(jìn)性。

因此，提高人員綜合素質(zhì)，增強人員內(nèi)部控制意識，是現(xiàn)階段林業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。有了綜合素質(zhì)優(yōu)秀、專業(yè)能力頂尖的人才，才能促進(jìn)林業(yè)單位飛速發(fā)展。

2.4 內(nèi)部控制管理制度體系不完善

林業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位未實行輪崗制度，導(dǎo)致一些人員利用職務(wù)便利收受他人賄賂，例如“表哥”“白條抵庫”等事件。另外，長期從事同一崗位易產(chǎn)生崗位疲勞，導(dǎo)致人員自由散漫、態(tài)度不佳，出現(xiàn)得過且過甚至違法亂紀(jì)等問題。建立有效的激勵約束機(jī)制，獎勵業(yè)績突出、愛崗敬業(yè)、有重大貢獻(xiàn)的工作人員，能大大降低這類現(xiàn)象發(fā)生的概率[3]。

3 林業(yè)單位加強內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

3.1 完善單位內(nèi)部人員和制度建設(shè)

要想強化內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)當(dāng)從單位內(nèi)部人員和制度著手，發(fā)現(xiàn)問題，改善內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制工作的開展取決于工作人員對待工作的態(tài)度。因此，選擇負(fù)責(zé)相關(guān)工作的人員時，應(yīng)當(dāng)考慮其業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德水平以及對內(nèi)部控制這項工作的認(rèn)知和重視程度，甚至可以將工作的責(zé)任和態(tài)度融入單位制度及職業(yè)道德規(guī)范中。要完善管理制度，優(yōu)化人力資源政策，營造良好的工作氛圍，塑造良好的單位文化。出臺相關(guān)規(guī)章制度，明確各個崗位的工作要求和職責(zé)范圍，進(jìn)一步健全崗位責(zé)任制度。細(xì)化獎勵和懲罰制度，逐漸形成愛崗敬業(yè)、誠信友善、和諧文明的單位文化氛圍。鼓勵工作人員樹立砥礪前行、牢記使命的價值觀念，全面提升單位內(nèi)部控制的效率。

3.2 提高內(nèi)部控制信息交互機(jī)制的透明度

針對信息不對稱問題，完善信息傳達(dá)機(jī)制是急需解決的問題。要提高工作信息的公開化和透明化程度。單位應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地向社會大眾披露經(jīng)濟(jì)收支狀況，同時接受社會大眾和相關(guān)部門的監(jiān)督。此外，林業(yè)單位要進(jìn)一步規(guī)范信息對外公開的時間、方式、范圍等。要打造多種信息交互渠道，提高單位內(nèi)部的溝通效率，以便及時共享信息。建立職工意見反饋機(jī)制，詳細(xì)分配工作任務(wù)，明確每個部門和具體崗位的職責(zé)和目標(biāo)，實現(xiàn)信息及時交互。結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”和相關(guān)技術(shù)，加強信息化建設(shè)。借助網(wǎng)絡(luò)媒介傳遞內(nèi)部控制的方法、程序、價值觀念等。通過發(fā)揮內(nèi)部控制信息化的作用，最大程度提高內(nèi)部控制和信息交互的效率和效果。

3.3 強化內(nèi)部控制監(jiān)督

強化內(nèi)部控制監(jiān)督，可以從以下方面入手。一是針對性地設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，與資產(chǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)督等部門協(xié)調(diào)工作，為內(nèi)部控制建設(shè)有效性提供保障。二是充分發(fā)揮內(nèi)部審計和監(jiān)察部門的作用。單位內(nèi)部審計和監(jiān)察是內(nèi)部控制的重要組成部分，合理的內(nèi)部監(jiān)督有利于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)和落實過程中的問題。采取針對性的措施解決存在的問題，保障內(nèi)部控制體系有效運行。三是可以借助外部監(jiān)管力量，加大監(jiān)督力度，使內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管互相融合，共同提高單位內(nèi)部控制監(jiān)督力度。例如財務(wù)部門作為單位財政預(yù)算與資金的監(jiān)管者，對單位公共資金使用情況負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，因此財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對林業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開展專項監(jiān)督和日常監(jiān)督，以此提高對林業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督效率；審計部門對公共資金的使用情況進(jìn)行審查，以政府審計和社會審計互補的審計機(jī)制，通過外部審計對單位內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督；紀(jì)檢監(jiān)察部門對公共資金使用過程中的違法行為進(jìn)行監(jiān)督、懲罰，杜絕內(nèi)部控制工作中的腐敗問題[4]。

4 結(jié)束語

構(gòu)建科學(xué)化、合理化、規(guī)范化、現(xiàn)代化、系統(tǒng)化、有效健全的內(nèi)控制度體系是林業(yè)單位順利開展工作的關(guān)鍵要素。在發(fā)展過程中，林業(yè)單位通過開展內(nèi)部控制活動，以多樣化的經(jīng)營管理方式對資金進(jìn)行合理調(diào)配，確保林業(yè)單位經(jīng)營活動取得良好的生態(tài)、社會和經(jīng)濟(jì)成效。另外，對林業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)領(lǐng)域工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，為我國林業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展提供堅實的保障。