探析現代化企業加強應收賬款管理的有效措施

字曉云

（云南省水利水電投資有限公司，云南 昆明 650000）

應收賬款是現代化企業賒銷形成的未收回貨款，作為流動資產的重要部分，做好應收賬款的管理與企業的正常經營有著很大的關系，而且也會對企業長遠的發展帶來影響?，F階段，市場格局發生了翻天覆地的變化，競爭日益激烈，巨大的競爭壓力促使企業不得不轉變傳統的交易方式和銷售策略，加強創新，迎合市場，從而擴大市場份額，在市場中得以生存。因此，越來越多的企業開始嘗試用分期付款、賒銷等交易方式將產品銷售出去，吸引更多的客戶，擴大產品銷售量。但是在這一過程中產生的應收賬款，在一定程度上影響了企業流動資金的周轉速度，甚至給企業帶來巨大的財務風險，也影響了企業利潤質量水平。隨著競爭的加劇，企業唯有做好應收賬款管理，探索有效的策略，保證良性循環的資金運轉，才能使企業健康長久的發展。希望通過本文對現代化企業加強應收賬款相關問題的研究為企業更好更快地的發展提供一些有價值的幫助，提升企業應收賬款管理水平。

一、企業應收賬款管理概述

企業應收賬款管理是對企業授信活動和授信決策進行的管理，可以從廣義和狹義角度進行闡述：從廣義角度來看，企業應收賬款管理是企業為了獲得其他人提供的信用或者授予其他人信用進行的以籌資或投資為目的管理活動；從狹義角度來看，是企業為了獲得競爭優勢，擴大市場占有率，提升經營管理水平而進行的以信用銷售為主要內容的管理活動。目前，市場競爭越來越激烈，要想提高在市場中的知名度，發揮企業的競爭優勢，必須采取措施提升自身的服務質量，使客戶認可，才能擴大市場占有率。在這一過程中企業采取的授信賒銷制度就成為重要的措施，而且大量實踐也表明這種銷售方式使更多的企業在競爭中拔得頭籌。但是也有一部分企業面臨著新的困境，比如賒賬制度不完善，未做好管理工作，導致企業經營后期沒有充足的周轉資金支持，面臨破產。企業無法及時將應收賬款回收，資金流斷裂難以維持正常的運營，使企業遇到嚴重的阻礙，還會影響在與其他企業交易時的信用度，增加違約風險，致使企業無法運營下去。因此，對于現代化企業來說，創新銷售方式是迎合市場發展的必然趨勢，但是必須加強應收賬款的管理工作，保證企業經營活動有資金支持，同時也要科學合理的安排賒銷活動，降低風險，使企業不斷的提升競爭力。

二、應收賬款對于現代化企業經營活動產生的影響

1.應收賬款對現代化企業經營產生的積極影響

（1）有助于擴大銷售額，提高市場占有率

當企業推出新的產品以后，客戶對新產品了解不多，所以購買欲望比較低，大多會持有觀望的態度。面對這種情況時，企業可以通過各種優惠條件吸引客戶購買新產品，其中賒銷就是一種交易方式，幫助企業打開市場大門，提高新產品銷售量和銷售額，并從中獲取一定的利潤。

（2）有助于減少庫存積壓

賒銷可以刺激銷售者購買的欲望，當企業的經營活動處于淡季時，銷售量會下降，從而產生大量的存貨囤積并產生相應的成本。通過賒銷的方式激活市場，利用市場機制消化這部分存貨，將其轉化為企業對購買方的應收債權，減少庫存積壓，降低存貨風險和存貨成本，對于消費者和企業都是有益的。

（3）有助于構建良好的合作伙伴關系

當企業之間購銷合作過程中遇到其中一方資金周轉問題，很容易影響到雙方的合作，甚至會失去合作伙伴。利用賒銷的方式可以維持雙方長久的合作伙伴關系，促進合作的有效進行，而且在一定程度上也能體現銷售方的綜合實力與信譽，對其在市場中穩定的立足和發展是有著重要意義的。

2.應收賬款對于現代化企業經營產生的消極影響

（1）增加壞賬風險

超過一年的應收賬款的回款率比較低，對于企業來說一旦這些應收賬款無法順利收回就會增加企業的壞賬損失。所以出現逾期的情況會增加壞賬發生的可能性，帶來壞賬風險，也會對企業的經營風險和管理成本帶來影響。

（2）影響企業資金循環周轉

在企業經營管理活動中涉及的所有工作內容都是需要資金支持的，而賒銷的交易方式使企業從賬面上獲得了盈利，但實際上沒有現金的流入，企業經營活動的資金來源受到限制。任何企業的盈利都需要有完整的資金鏈作為保障，在每一次循環中單次循環時間越短，那么循環的次數也會更多，如果企業存在大量的應收賬款，那么用于生產經營的周轉資金有限，就會延長經營周期，對企業造成極大的危害[1]。

（3）出現虛增利潤的情況

賒銷交易方式下只是讓企業的賬面利潤增加，但是實際上銷售收入并沒有回籠，現金沒有流入到企業中，并不能真實的反映出企業的經營狀況，在一定程度上存在虛增利潤和夸大經營成果的問題。在很多企業中會采用賬齡分析法計提應收賬款的壞賬準確，如果計提的壞賬準備明顯不足，當形成嚴重超出預期的壞賬會增加各種不可預見的風險，而這些風險的發生會給企業造成直接損失。

三、現代化企業應收賬款管理存在的主要問題

1.客戶信用管理職能設置存在不足

客戶信用管理職能主要是為了全面了解客戶的信用情況，以降低賒銷交易方式帶來的壞賬風險，保證企業的經營利潤。在企業中營銷中心、財務部門都與應收賬款管理有著一些關系，但是兩個部門的職責范圍不清晰，容易混亂。通常情況下，營銷中心負責的主要內容是產品的銷售、與客戶簽訂購銷合同以及定期與客戶對賬等，而企業規定了將客戶欠款情況與銷售人員的考核掛鉤，但是相對來說銷售提成要遠遠高低應收賬款考核成本，大部分銷售人員將重點工作過放在銷售工作中。同時，在企業中銷售人員的總體素質并不高，職業培訓、技能培訓更是少之又少，對于客戶信息的收集、信用等級評估、信用政策的制度等考慮不多，也沒有接受專業的指導，在一定程度上影響了應收賬款的管理。

財務部門負責的主要工作是應收賬款的日常核算以及定期分析，并根據應收賬款情況責成銷售人員催收應收賬款，因為財務部門主要圍繞著企業的現金流和經營利潤進行工作，所以工作內容大多與會計核算有關，這是不同于營銷中心的。而且財務部門不能與客戶進行實務交易，對于客戶的信息掌握不全面，加上財務部門難以對客戶的信用風險進行準確的判斷，從而影響了催收應收賬款的工作。因為很多企業中都缺少獨立的信用管理部門以及專門從事這項工作的人員，會給應收賬款管理工作增加諸多隱患和難度。

2.重事后管理輕事前控制

在很多企業中對于應收賬款管理部門的職責描述主要圍繞著應收賬款管理目標、制度、賒銷預付的控制和考核，基本上是從減少賬面應收賬款的角度進行管理的，缺乏對客戶相關信息的收集、檔案建設、信用評級等事前控制措施，而且在應收賬款的風險監控、客戶信用額度授予等工作內容未給予重視，甚至在個別企業中這些重要的管理內容仍然是空白狀態。

清欠管理是應收賬款管理中的重要組成部分，但是對于企業來說近僅依靠對應收賬款的追收遠遠不夠，應該從風險防范延伸到業務前端。企業針對應收賬款的管理重點大多是在應收賬款的事后清欠上，清欠效果不明顯，影響應收賬款的回收效率，企業流動性資金周轉速度逐漸降低，與此同時應收賬款越大，清欠費用也隨之增加，企業的經營負擔加重，最終影響企業的正常經營[2]。因為企業對于應收賬款的管理沒有給予正確的認識，實施的“寬進政策”看似讓企業獲得更多的經濟收入，但是對于客戶的信用額度沒有進行科學的把控，導致企業出現追逃難的現實困境。

3.企業缺少健全的應收賬款內部監管機制

企業缺少健全的應收賬款內部監管機制也在一定程度上影響到應收賬款管理，甚至應收賬款長期無法回收，增加企業經營風險。其根源在于企業對于應收賬款管理職責的劃分不明確，各部門之間未做好權責清晰，分工細化，也沒有設立專門的監管部門，對于應收賬款應該由哪個部門負責存在職責混亂，相互推諉的情況。在這種情況下，應收賬款的回收管理沒有具體的方法，也沒有人去落實，加上企業資金賬目的清理核算體系不完善，缺乏應收賬款的清算核查機制，應收賬款數額無法明確，甚至在最終與客戶核對時雙方無法對欠款數額達成一致的意見，增加應收賬款回收難度，甚至無法回收[3]。

4.企業應收賬款管理受到市場環境的影響比較明顯

面對復雜的市場環境下，很多生產企業被定位為買方市場，為了在激烈的市場競爭中有一席之地，擴大市場占有率，從中獲得利潤，銷售企業往往會采用賒銷的交易方式，既能增進與客戶之間的交流合作，建立起長久的合作伙伴關系，還能增加企業的利潤，拓展企業的銷售渠道。但是消費者在經營銷售競爭壓力很大的情況下，經營資本都存在匱乏的情況，所以購買者只能采取賒賬的方式，一旦在銷售過程中遇到問題購買者的資金也難以及時回籠，甚至無法收回，致使企業出現資金周轉難的問題，影響經營活動的開展，甚至經營癱瘓不得不面臨破產。

另外，當前我國市場經濟管理制度的相關規定仍然處于不斷完善的階段，還有一些經濟政策沒有全面的落實，這些漏洞為不法分子提供了犯罪的機會，進行故意詐騙的經濟活動，企業應收賬款無法回收，嚴重擾亂了市場秩序。還有一些企業面臨破產重組和破產清算、運行機制改革的情況下趁機將企業的欠款轉移，影響企業的經營活動[4]。

四、現代化企業加強應收賬款管理的有效措施

1.設立單獨的信用管理部門

企業加強應收賬款管理有必要設立單獨的信用管理部門，可以全面了解客戶的相關信息以及信譽情況，提高應收賬款管理有效性。信用管理工作具有一定的復雜性，所以在相關人員配備上必須選用專業素質過硬、具備財務、銷售、法務以及電子信息領域知識的復合型人才，而且還應該具備理論聯系實際、分析和解決問題的能力。通過單獨設立信用管理部門還可以將財務部門與營銷中心的工作內容更加明確，權責更加清晰，避免了應收賬款管理工作中責任相互推卸的情況出現。圖1所示為企業賒銷業務流程和信用管理部門的基本職責圖。

圖1 企業賒銷業務流程和信用管理部門的基本職責圖

通過篩選客戶可以確?？蛻舻暮戏ㄐ浴⒇攧諣顩r以及信用狀況，從根本上降低營收賬款的回款風險，同時還可以根據客戶的信用情況制定相關政策，使應收賬款管理更加科學，也能提高客戶付款的積極性，有助于建立起長久的合作關系。

2.做好應收賬款的事中控制措施

除了事前對客戶加強信用管理以外，還應該做好事中控制措施，具體如下：

首先，要完善銷售合同管理制度，在客戶信用情況達到賒銷條件的情況下才可以申請客戶的信用政策，并由信用管理部門審核并草擬合同、財務部門評審以后才能與客戶簽訂合同，從根本消除風險，也能保障雙方的利益。其次，做好客戶的動態跟蹤管理，因為從批準賒銷到順利收回應收賬款是需要一個漫長的過程的，這一過程中客戶的信息極有可能發生改變，比如歷史賒銷記錄、還款進度等，通過動態跟蹤客戶可以及時獲取客戶的最新信息，確保應收賬款能夠順利收回。對于賒銷客戶金額比較大的情況，要做好定期走訪和不定期的調查，既是為了保證應收賬款能夠按時收回，還能在走訪過程中了解客戶的需求以及對于產品的意見等，發現問題及時處理，還能提升企業的信譽度[5]。

3.建立健全企業應收賬款的內部監督機制

企業建立內部監督機制是有必要的，可以提高應收賬款管理的有效性。首先，將客戶進行信用分級管理，對于信譽比較好的客戶可以適當的增加授信額度，以此作為業務合作的基礎，也可以從根本上防范信用風險。其次，完善應收賬款管理內控制度，明確各部門的權責，做好應收賬款的定期和不定期清查，加強對企業清收困難賬款的復核程序，將責任落實到個人，提高應收賬款回收效率，從源頭上遏制壞賬風險[6]。再次，針對應收賬款管理應該建立完善的財務審查制度，加強回收情況的監管，并將應收賬款的增減實際情況反饋到相關職能部門，再以此作為依據對客戶的信用狀況進行記錄和修改。與此同時還要對客戶的還款情況做好記錄，避免后期核對出現錯誤影響應收賬款的回收。對于無法追回的賬款，企業應該提前做好應對措施，比如預留充足的準備金，避免資金不足對經營活動帶來影響，提高風險應對能力。最后，企業要將長期久遠的欠款作為重點監管對象，做好完善的信用記錄，采取多種催收措施提高追回欠款的工作效率。

4.提高企業應收賬款的市場應對能力

為了規避應收賬款帶來的風險，企業在經營管理活動中應該時刻關注國家的政策走向以及市場發展情況。加強人才引進，提高應收賬款管理質量，并在應收賬款管理過程匯總促進企業新產品的研發，對企業產品質量進行改進和提升，增強企業的競爭優勢。傳統模式下的產品銷售渠道已難以適應市場發展的需求，必須進行創新，與時俱進，比如自營加盟的銷售模式，可以提升產品在市場中的影響力，讓消費者對產品更加認可和信賴。長此以往，必然會在市場中出現供不應求的現象，甚至客戶會主動的進行預付賬款，大大減少了應收賬款的數額，使企業在市場中占據主動地位，應收賬款風險減少，促進企業健康長久的發展。

五、結語

綜上所述，應收賬款是企業財務管理工作中的關鍵內容，對于企業的經營管理活動產生著直接的影響。為了在市場中擴大占有率，實現最大化效益的目標，企業需要與時俱進創新交易方式，其中賒銷就是目前很多企業在實施的措施，可以吸引更多的客戶，刺激客戶，但同時也會增加企業壞賬風險。因此企業必須加強應收賬款管理，做好客戶的信用管理，完善合同管理制度，建立內部監督機制以及提高企業應收賬款的市場應對能力等，從根源上規避應收賬款風險，保證企業的正常經營。另外，企業還應該根據市場變化情況及時調整銷售方式，與時俱進，合理的降低風險，促進企業在市場中可持續健康的發展。