行政事業單位財務內控存在的問題及對策分析

戢涌鵬

摘要：伴隨著我國與世界經濟發展的逐漸恢復，各大行政事業單位面臨著更多市場競爭的機遇與挑戰，但是根據行政事業單位的整體發展形勢來看，其在進行財務內部控制制度建設工作的過程中還存在較多的不足之處，只有對相關內部控制問題進行有效解決，才能進一步提升行政事業單位的生產穩定性，維持社會和諧，并切實推動行政事業單位的穩步發展。本文主要介紹了行政事業單位內部控制制度的主要內容，同時分析行政事業單位內部控制實踐中存在的主要問題，對問題存在原因進行分析并據此提出相應對策建議。

關鍵詞：行政事業單位;財務內部控制制度;財務管理

當前，行政事業單位要想提高自身財務管理水平，務必注重財務內控制度建設。行政事業單位需要充分意識到自身在財務內部控制工作中存在的問題，再根據實際情況提出具有可行性的解決措施，才能在未來的發展過程中，保障自身資金得到合理利用，并不斷避免各種財務風險，對人員行為進行規范，以此為社會穩定作出積極貢獻。

一、財務內部控制的概念

內部控制主要是指一個單位為了實現控制目標，通過對相關制度、實施措施、執行程序進行制定的過程。行政事業單位的財務內部控制主要指的是相關單位為實現對各項經濟活動風險進行管控和防范而建立的針對內部的管理系統，可以分為各項內部落實制度以及管理制度所需的程序以及措施。通過建立內部控制體系，有助于單位各職能部門之間管理權限的有效平衡，使得各項規范的事項獲得既定規則，各項臨時事項也能夠制定適應的處置機制。在內部控制的范疇中，財務內控制度是有關于資金活動的部分制度，對于單位來說至關重要。一方面，可以提升財務人員在單位中的價值，為領導決策提供財務方面參考;另一方面，單位的財政資金使用效益得到顯著提升。除此之外，財務部門與業務部門之間的銜接更加順暢，溝通更加便利。

不僅如此，在實際發展中，行政事業單位的財務內部控制工作具有一定的公益性，在促進行政事業單位財務機構設置的過程中，可促進財務人員素質的提高，并將行政事業單位監督力度進行加強，將單位資金資源進行有效整合，對黨員干部領導水平進行整頓，促進行政事業單位領導干部和財務人員行為作風的規范，保證社會秩序的穩定發展。

二、行政事業單位加強財務內部控制的意義

（一）保證財政資金的合理使用

在事業單位發展中，財務內部控制尤為重要，在促進內部控制制度建立的過程中，其能夠保證行政事業單位的穩定運行。在事業單位的實際發展過程中，一旦財務內部控制工作不規范、不合理，將會對行政事業單位資金造成影響，降低其完整性與安全性，進而導致其出現資金短缺等問題。行政事業單位通過做好財務內部控制工作，在具體實施過程中，可以轉變多方面的管理方式：一方面，企業資金利用效率將顯著提升，資金使用更加合理，資金的核心價值得到充分發揮;而在另一方面，資金管理整體工作效率得到有效改善，行政企業能夠為群眾提供更優質的服務，有助于行政事業單位健康發展。

（二）有助于發揮自身職能

在我國，行政事業單位是重要的職能部門，擁有執行并促進社會公共服務的職能，行政事業單位財務內控制度的建立，可促進單位自身工作職能的充分發揮，進一步加強行政事業單位公信力與公共服務質量與效率。從現實角度出發，通過加強會計內部控制，能夠顯著加強管理信息的精準性，確保其具有良好的利用價值。在行政事業單位實際工作中，具有可靠性的信息能夠為財務部門制定決策提供依據，促使決策符合行政事業單位發展及社會需求。總之，加強會計內部控制具有極強的必要性，其能夠為行政事業單位健康發展提供基本保障。

（三）保證財務數據信息的完整性與真實性

行政事業單位在進行財務數據管理時，不僅包括對財務收支情況、預結算等基礎信息進行收集，還包括對內外經濟活動相關財務內容的管理，根據諸多的貨幣計量信息統計結果，能夠客觀反映出單位財務經濟靈活性。提供全面且真實的財務信息是行政事業單位的職責與義務，通過開展財務內部控制，顯著加強了財務數據信息的完整性與真實性。

三、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）重視程度較低，財務內控意識不足

與其他行業相比較，行政事業單位具有特殊性，需要保證其財務穩定性，從而為社會作出積極貢獻。財政撥款是行政事業單位各項業務資金的主要來源，在正常的業務工作中無需考慮成本效益的因素，因此，很多行政事業單位領導人員忽視了財務內控制度建設，憂患意識欠缺，很多事業單位中財務主管等關鍵財務人員的崗位工作者并不是專業的財務人員，專業性水平不足，缺乏執行力，導致整個財務工作進程緩慢，難以彰顯工作成果，無法取得理想的質量與成效。此外，由于領導者財務內控意識不足，實際的業務工作與制度存在沖突，嚴重影響單位整體目標發展。

（二）內部控制制度不健全

受基本國情的影響，我國內部控制管理制度主要是針對市場中的生產經營型企業的法人、個體等建設的，比較少的研究是針對行政事業單位的，行政事業單位缺少可行性與針對性的管理方法。長期以來，行政事業單位財政方面的工作主要依靠國家相關財政部門以及領導部門，內外部財務管理工作比較單一。通常情況下，財政部門只負責財政相關工作，涉及內部控制的具體工作內容較少，內部控制制度難以完善。此外，因為內部控制制度工作水平持續處于較為薄弱的狀態，所以企業更易出現支出過多的情況，最終影響到行政事業單位的發展。

（三）財務內控人員專業性與綜合素質水平有待提升

就行政事業單位來說，其屬于服務型機構組織，不僅工作內容較多，而且任務繁重，涉及到較大金額，因此，需要行政事業單位財務內部控制人員具有較高素質。但是從企業的實際發展情況來看，行政事業單位財務內部控制操作的專業化程度較低，人員委派要求低，導致財務處理流程較為混亂，賬目不清，難以形成財務收支程序，而且人員適應程度較差，導致問題頻出，降低了單位管理效率。

此外，我國當前經濟發展迅速，行政事業單位受此影響，其中的會計管理工作越來越復雜。從整體上來看，現代內部控制制度工作不僅需要內部控制制度人員自身的專業知識水平較高，還需要其能夠在一定程度上掌握經濟管理相關知識，同時了解相關法律法規，以提升自身的專業工作水平。另外，內部控制制度人員還需要針對工作中存在的各項問題進行合理分析，保障自身具有良好的溝通能力、判斷能力，以提升內部控制制度工作的質量和效率。但是目前行政事業單位中管理人員的工作水平并不能滿足企業發展需求，易導致行政事業單位的內部控制制度質量受到影響，并對行政事業單位的整體發展造成不良影響。

（四）外部監管不足

通常情況下，行政事業單位的所有財政支出的監管工作都是由審計部門、財政部門負責，隨著行政事業單位財政工作日益復雜，相對單一的監管形式以及有限的監管力量，已經逐漸不能滿足管理需要。同時，財政支出監管只能是財政部門或其他部門的主要工作業務之一，并不能全身心投入財政支出全過程監管中，人力、財力支撐明顯不足，審計部門也是如此，導致行政事業單位財務內控管理無法充分發揮作用。

四、提高行政事業單位財務內部控制的有效措施

（一）增強內控意識，提高對財務內控工作的重視

一方面，企業應注重增強管理者內控意識。在行政事業單位之中，管理層人員應該能夠首先掌握先進的經營管理理念，并對該理念進行有效推廣，使內部控制制度工作基礎得到完善、會計工作得到有效規范，進而保障內部控制制度工作對于行政事業單位發展的推動作用可以得到充分發揮。

而在另一方面，可以通過培訓教育等方式，強化單位管理者的內控意識，保證管理者在內控制度建設中維持積極正面的態度，積極投入到財務內控制度的完善與使用中，從財務內控基礎工作入手，不斷規范業務實際操作行為，保證財務內控工作的最終成效。作為單位領導者，一定要明確財務內控工作的重要性，為單位資產安全性、完整性提供保障，最大程度上規避違規行為，積極采取合理的措施，構建和完善財務內控制度，推動經濟目標的實現。

除此之外，行政事業單位之中的內部控制制度人員應該能夠跟隨時代發展需求，樹立持續學習、持續更新自身工作理念的思想意識，積極參與學習活動及培訓活動，使自身工作能力不斷強化，并能夠以行政事業單位的實際情況為根據，合理規劃企業發展道路，以更加有效地開展自身工作和促進企業發展。在良好的財務內控工作理念支撐下，保障財務工作的有序開展，加強對資產管理、采購、內部審計、紀檢監察、基建等諸多實際財務工作的細節管理，進而實現財務內控工作的有序進行。

（二）健全財務內部控制制度

行政事業單位若想尋求穩定的發展，必須首先根據實際情況充分完善內部控制制度，盡可能避免財務風險導致行政事業單位的發展受到限制，所以需要行政事業單位提升對于自身內部控制制度的重視程度，要求行政事業單位管理層人員積極追隨時代發展步伐，合理轉變傳統的工作觀念，制定科學、合理、現代化的行政事業單位管理制度，在縮減企業發展成本的同時，提升經濟效益，以能夠為行政事業單位的穩定發展提供重要基礎。對于不同行政事業單位來說，應該明確自身的義務職責，注重對各個工作環節的把控，在進行深入調查研究的基礎上，構建全面系統的財務內控制度，加強制度之間的協調性，防止出現重復或沖突的情況。例如，可以建立內部財務事項授權審批制度，明確界定各個管理崗位、層級的管理權責與范圍，并制定明確的審批程序，充分發揮管理人員、執行人員的職責。在面對重大決策時，必須經過集體審批與商議，保證支出的合理性。行政事業單位在財務內控管理中還可以采用不相容崗位之間相互分離的管理制度，對內控制度的崗位設置情況進行評估分析，建立職責分離、定期輪崗等措施，形成相互制約、相互制衡的內部監督格局。

從整體上來看，當代社會市場競爭越來越激烈，行政事業單位的發展難度越來越大，所以行政事業單位還需不斷完善企業內部的財務風險預警制度，以能夠對經營發展過程中易出現的風險進行及時預測，從而降低風險發生率，也就可以為行政事業單位的穩定發展提供基礎。構建科學合理的風險預警系統、采用先進科學的方法、積極借鑒優質經驗，均可完善賬目管理工作，并盡量減少財務風險對企業發展的不良影響，以促使企業得到更加良好的發展。

（三）強化財務內控人才隊伍建設

行政事業單位在財務內控工作中，一定要注重財務內控專業化人才隊伍建設，加強對財務工作者良好的工作理念與從業觀念的培養。財務內控工作人員應該具備較高的專業技能水平，具有獲得職業認證證書的資格。行政事業單位一定要定期舉辦業務培訓活動，幫助財務人員第一時間了解新會計工作準則、制度，增強自身的財務專業水平。為有效提升財務工作質量，還應該積極維護財務工作的有效性與合理性，在單位內部宣傳與推廣反腐倡廉理念，強化財務工作人員的職業素養。行政事業單位在構建和完善財務內控制度過程中，一定要充分發揮積極主動性，在提升行政事業單位業務質量的同時，保證公共服務質量。

首先，行政事業單位應根據實際情況合理調整招聘標準，要求全部會計工作人員必須持證上崗，且入職后還應根據工作情況參與相應的培訓工作，以保障其專業水平能夠與企業發展需求相符合。其次，財務會計工作人員也應及時隨時代發展轉變自身工作觀念，積極學習與自身專業相關的法律法規，以保障自身專業工作能力得到不斷提升，并能夠為行政事業單位創造更多的收益。最后，加強能力與素質培訓，在行政事業單位招聘內部控制人員結束之后，應及時對其開展培訓工作，只有內部控制人員通過考核，才可進入工作崗位，以保障內部控制人員具有良好的專業素養，同時能夠合理應用先進技術，也就可以實現財務工作效率以及效果的提升，并更加有效地滿足行政事業單位各項相關的發展需求。

（四）加強外部監督

一方面，行政事業單位紀檢監察部門、審計部門、財政部門作為具有獨立性和權威性的重要監管力量，應不斷提升自身的監管能力，提高對財務內控監管工作的重視，從管理方法、人員調配等各個方面加強管理，保證監管效果。一旦發現問題，一定要追本溯源，追究責任，保證類似問題不會反復出現。

另一方面，要加強客觀上的監管，積極引入第三方中介機構，讓內部審計部門與同級部門之間在交叉審計、交叉檢查中相互促進、相互學習，進而提升財務內控建設整體水平。

除此之外，行政事業單位財務內控制度執行過程中還要積極調動公示監督、媒體監督、志愿者監督等社會監督力量，提升財務支出的透明度，進一步為財政支出的合法合規提供保障。在處置社會監督結果時，盡可能做到恰當回復、閉環管理，在社會上樹立一個積極正面的形象，保證監管流程能夠閉環。

五、結束語

內部控制制度工作的改善和創新需要經過漫長的過程，此對于行政事業單位來說難度較大，而若想保障行政事業單位得到良好發展，則必須對其中的會計制度工作進行完善。根據時代發展以及行政事業單位自身的發展需求，實現內部控制制度工作水平的提升，需要各方面相關人員積極更新工作理念，完善工作制度，提升綜合素質，構建預警系統，同時不斷提升相關的信息化水平，以保障行政事業單位內部控制制度工作的質量和效率得到提升，進而有效保證行政事業單位健康發展。

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