企業財務分析存在的問題及對策思考

曹君

摘要：目前，隨著經濟全球化的快速發展和互聯網時代的到來，許多公司正面臨著更加激烈多變的市場競爭環境，公司的經營戰略和經營模式也需要進行相應的改革創新。財務分析作為公司財務會計工作的重要內容，可以對公司的經營管理方式和發展戰略提供新的發展思路。本文主要闡述了企業財務分析的必要性，深入分析了企業財務分析存在的諸如缺乏完整的企業財務分析體系、財務信息可靠性差、財務信息分析不全面、現金流量分析不充分等問題。據此，從加強財務分析體系建設、增強財務信息可靠性、完善財務信息分析、完善現金流量分析等方面提出了加強財務分析的措施，以期能對提高企業財務分析水平有所幫助。

關鍵詞：財務分析;財務信息;問題;措施

財務分析是基于公司的財務報告、其他財務報表為基準。選擇合適的財務模型，分析指標值，聘請專業技術人員對公司的生產經營、項目投資和計算進行分析。對資本活動進行客觀、直截了當的評議，科學分析公司目前的償債能力和經營能力，分析公司的發展狀況，揭示目前經營狀況中的不足，給出合適的經營策略。財務分析是公司財務會計工作的重要組成部分，其主要目的是根據公司討論的生產經營情況對當前經營狀況進行分析和評價，為公司發展方向提供重要依據，改變財務報表的有效信息內容和管理決策。因此，合理有效的財務分析是公司健康穩步發展的基礎。

一、企業財務分析概述

（一）企業財務分析的概念

財務分析是對公司的財務狀況進行分析，總結經驗，對企業當下的財務狀況進行分析，針對企業以后經營發展趨勢而進行的相關預測。財務分析主要是根據企業財務報表和會計核算的相關數據，通過借助一些財務分析方法和現有的技術，分析企業以往的或者當下的財務報表，來核算預測企業過去或當下償還債務的能力、經營運行能力、獲取利潤的能力。對企業進行財務分析，主要是為了幫助企業的各個利益方如企業經營管理者和投資方以及債權人制定一些相關的企業經營管理戰略，以便企業可以更好地開展經營決策活動。但是僅從財務報表分析是遠遠不夠的，因為報表得出的企業財務決策不夠全面，要想更深入地了解企業財務狀況，還需要將企業財務報表上的指標相結合進行運算、統籌對比、分析，才能使企業財務分析更加的客觀、全面，幫助企業的經營管理者根據分析情況作出更加正確的決策。

（二）企業財務分析重要性

隨著時代的進步，財務分析也在不斷地優化發展，并且越來越規范、成熟，在幫助企業發展中展現出了舉足輕重的作用。而且在市場大環境下，不同的財務分析使用主體運用財務分析的作用也是不同的。

1.有利于企業經營管理者加強管理

隨著市場的不斷擴大和日趨復雜，企業的生產經營競爭壓力也開始加大，日常經營管理活動也比以往更加復雜，而一個企業要想更好地在行業中立足，就要深入了解企業的財務情況、經營管理情況、行業總體趨勢，從中作出對比，找出企業在經營中存在的問題，及時跟進改正，發現自身在行業中的特色優勢，將自身資源價值發揮到最大化，結合實際制定適合自身的發展戰略和競爭策略。

2.有利于投資者做出正確的決策

對企業財務進行分析能看出企業目前的財務發展現狀。第一，通過對企業財務數據的分析為企業未來的決策指明方向;第二，財務分析可以比較準確的預估企業的預計收益價值和創造價值;第三，企業財務分析也可以及時查明并剖析企業發展存在的問題，幫助企業更好的規避風險，及時從源頭上解決問題。企業的財務分析可以綜合反映出企業經營管理狀況，側面反映出未來的發展趨勢，預計獲得的利益，對于企業的投資者來說，企業的報表分析、比率分析可以幫助企業的投資人更加深入客觀地了解發展情況，幫助企業決策者做出正確的決策。

3.有利于債權人制定合理的信用政策

企業比率分析中的償還債務能力以及獲取收益能力可以反映出企業發展的潛在風險，比如壞賬損失，應收賬款與貸款難以收回的情況。這些潛在風險都是需要債權人密切關注的，分析償債能力和收益能力，可以幫助銀行等金融機構了解研究企業的財務狀況，制定出合理正確的信用政策，降低借貸風險。

4.有利于檢驗企業經營管理者的實際的經營管理水平

部分公司管理人員并非公司股東，而是受公司股東委托，執行公司日常經營管理。財務分析可以分析公司經營管理人員的工作能力，利用財務分析起到對經營管理者的考核作用，同時也可以反映企業的經營管理情況和實際的財務狀況，起到約束監督作用。

5.有利于促進保證國家財稅工作有序進行

企業稅收是國家財政收入的一部分，國家財政機關以及經濟管理等部門為保證穩定的國家財政收入會通過相關的財務分析，從宏觀把握國民經濟的運行狀況，能制定出更加科學、有針對性的、有實效的調控措施，及時引導促進我們國家企業的生產經營改革，督促企業及時依法納稅。開展財務分析可以幫助稅收工作順利開展，促進國家財政機關和經濟管理部門從宏觀上把握國民經濟的發展，保證國民經濟平穩健康地運行。

二、企業財務分析存在的問題

（一）缺乏完整的企業財務分析體系

現如今，大部分公司的財務分析都無法產生完整的管理體系。相關會計人員僅停留在公司財務報表中進行簡單的數據信息匯總和指標值分析，數據信息審批和財務分析的全過程沒有建立對結果進行監督和分析的管理制度。財務報表分析方法一般選用比率分析法或比較分析法，財務分析方法單一，分析方法的局限性十分突出。

（二）財務信息可靠性差

通過財務報表分析獲得的數據信息主要是公司的財務報告和財務附注，為此，統計數據是生產加工的基本組合，轉化為有效的信息內容。但是，目前公司財務報告中數據和信息的準確性較差，可能是會計人員粗心大意或計算錯誤的客觀性，也可能是主觀的粉飾財務報告。不可靠的財務報表和不完整的資料很可能導致對財務分析的真實準確分析不足。財務報表按當年或月份編制，向社會公開申報，數據源有一定的滯后效應。傳統的財務分析是指骨干公司過往生產經營在某一時間點的經營情況和經營成果，沒有對公司未來發展前景的描述，因此財務報表分析結果不科學，財務報告根據不同使用者的要求編制，選擇不同的會計制度和基本會計假設。在不違反企業會計準則的前提下，對財務報告的相關指標值進行調整，最后得到的結果也是被包裝過的。

（三）財務信息分析不全面

如今財務分析的具體內容是財務報表數據的制作和處理，負債率、銷售毛利率、存貨周轉率、現金比率等財務指標的分析，對非財務報告的分析一般很少，對企業財務報表附注的分析不夠充分。會計財務報表的附注是財務報告的附加內容，說明了公司生產經營財務報告中不能定量分析的事項。附表中公布的相關非財務報告都非常關鍵，對其分析被忽略，得出的財務報表分析結果不真實。如在分析公司經營能力時，只看銷售利潤率、銷售毛利率等利潤指標值，進行分析，而沒有分析其盈利能力的增減情況以及經營狀況收入、成本和費用變化等，還沒有產生一套完整的科學有效的步驟管理系統。

（四）現金流量分析不充分

現金流量對一個公司的發展有著非常重要的作用。現金流是基礎，各種負債的支付必須以現金形式保證。很多企業非常重視損益分析，而忽視現金流分析，無論公司發展經營規模如何，一旦現金流破裂，通常會陷入絕望境地。如果財務報表分析人員對現金流量分析不夠重視，只分析經營情況和經營成果，發現不了，也不能采取一定的有效措施進行風險規避，可能會得到片面的結果。如果在經營管理決策中不考慮公司的現金結算能力，很可能會導致公司付出巨大的代價。

（五）財務人員的素質水平低

當前，隨著企業經營管理不斷進步與完善，財務分析領域也得到大家越來越多的關注。財務分析不僅包括了企業經營中的各個流程，還包含財務等諸多內容。稅收法、技術知識、產品知識和經濟形勢等，都要求會計人員在整個經營過程中不斷改進舊觀念，拓展視野。但是在實際財務分析的過程中，部分財務人員并沒有掌握財務分析的真正作用，也沒有完全了解企業的要求。在整個財務分析過程中，他們并沒有對公司經營的每一個工作流程進行深入分析，只是根據自己熟悉的領域進行分析，導致分析結論與具體操作環節錯位。另外，部分工作人員在深入分析的過程中沒有注意分析的客觀性和公平性，為了達到個人目的，沒有注意財務分析的客觀性和公平性，更嚴重的是私自更改數據信息，導致分析結果與實際經營存在嚴重偏差。

三、完善企業財務分析的對策

（一）加強財務分析體系建設

首先，設立專業的財務報表分析崗位，明確崗位職責。建立激勵機制，鼓勵所有員工參與，其他單位應將其應用于財務報表的分析，推動財務報表分析，從數據采集、方法選擇、業務流程分析、審核結果等詳細的管理體系工作中獲得合理操控。其次，財務報表分析必須綜合運用財務報表分析指標值，將財務指標分析與非財務指標分析、周期指標值與周期指標分析相結合。最后，改進財務報表分析方法，整合多種統計分析方法，從多個層面和角度用它們來描述公司的狀況。如指標值判斷與量化分析一體化的選擇，動態和靜態數據比率一體化的分析，公司的整個發展趨勢是動態的全過程，財務報表的分析應該能夠運用預測性未來指數價值分析、盈利預測、股權融資預測分析等，探索與公司發展環節相一致的會計分析方法。

（二）增強財務信息可靠性

互聯網時代，公司應靈活利用時期優勢，完善公司信息化規劃，搭建互聯網平臺，完成財務報表分析和信息共享，提升信息化管理理念，高度重視公司信息化管理，促進公司利用除財務報告等以外的方式獲取分析數據信息。利用大量信息化管理數據管理平臺，進行高效的財務報表分析，及時掌握客戶的各種需求、行業趨勢，升級經營和管理決策，提高公司的營銷策略和管理效率。在互聯網時代，公司的經營管理決策自然環境已經發生了前所未有的巨大變化。財務報表分析必須融入當期要求，快速整合重要數據信息，提高數據信息的準確性和穩定性。

（三）完善財務信息分析

非財務報告一般與公司發展戰略的發展趨勢密切相關，大部分與公司的長期發展趨勢相關，對公司未來更具預測性。財務報表分析應將會計相關信息與非財務報告緊密結合，進行綜合分析。只有這樣，經營者才能全面把握公司的現狀，把握全局，制定精準的發展戰略。在分析財務報表時，應關注公司的非財務報告，如客戶對商品的依賴度、售后維修服務、滿意度等研究信息內容、市場需求環境破壞、國家新政策變化、宏觀經濟政策發展趨勢。關注非財務指標，市場份額，市場競爭力，自主創新能力。只有不斷拓展分析范圍，加強對相關企業的經營環境、現行政策、法律法規，才能得到更加真實可信的分析結果。

（四）完善現金流量分析

現金流圍繞著公司的整個生命周期展開。如果現金流短缺，即使公司有很好的銷售市場和強大的經營能力，也無法經營。現金流量可以反映企業在一段時間內可以獲得現金和資本的情況，現金流分析必須引起重視。首先，公司現金流分析與項目投資、籌資活動緊密結合，分析公司發展狀況，全面掌握公司項目投資及股權融資主題活動，分析現金流凈收入是否與公司經營活動相匹配。其次，公司的現金流分析與其資產負債表和當年利潤緊密結合。公司資產負債表和當年利潤歸屬于靜態數據表，只能反映公司某一時點的會計和經營成果。流量是反映公司在特定時間段內現金流量的動態表。這三個表必須一起分析，整合公司的負債率、毛利率、現金流量比率。最后，要充分關心公司的現金流指標值，比如現金流量負債率。從某種意義上說，它更能反映公司的償債能力，尤其是短期內的償債能力。如果公司償債能力低，則很可能會因資金鏈斷裂而滅亡。

（五）提高會計師業務素質

公司應嚴格控制專業人才的選拔，不應該走人情路線從而去招聘一些不懂行或素質差的員工。公司必須嚴格凈化公司內部環境，招聘專業人才。同時，還要關注員工的綜合能力，考察員工是否對公司忠誠，是否正確的理解財務分析的工作內容，多方面考察從中擇優錄取。

財務工作人員在進行相關工作時，應當了解企業經營的具體狀況對經營的各項業務及環節要全面的掌握，能夠熟練合理運用的財務分析方法。同時，在經營環節，應該不斷摒棄舊觀念，開拓創新，在財務分析環節，運用一些新技術應用、新設備，了解市場最新動態并且與公司實際相結合，為公司的生產經營提供更合理的管理決策信息。

在財務分析的全程中，企業應高度重視財務分析的重要性，為會計人員進行財務分析提供良好的環境，不僅要升級財務分析的設備，還要在資產層面給予足夠的空間，讓會計人員可以在自由的環境中工作，這樣更能激發他們的創造力。

四、結束語

企業知識管理和信息規劃不斷發展，財務報告的真實性、有效性和準確性保證了對財務分析更有利于企業發展戰略的制定和經濟發展管理決策。企業應更加重視財務分析，建立完善的財務分析管理體系，更加注重財務報告與非財務報告的融合，必須高度重視企業現金流量的分析，充分發揮財務分析的作用。總而言之，加強企業財務分析工作，提高財務分析的質量，是當下市場經濟發展的需求，要認識到企業當下財務分析存在的問題，積極采取對應的防范措施，使財務分析在企業經營管理過程中發揮作用，與此同時也能更好地為企業投資人服務。

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