行政事業單位財務風險識別及防范策略研究

徐秀文

摘要：目前，經濟發展進入新常態，新的經濟形勢下，行政事業單位在宏觀調控、保障民生等方面的作用更加突出，涉及的經濟業務更加復雜，同時也給行政事業單位財務工作帶來了新的挑戰。財務風險控制是行政事業單位運營發展的重要保障，如果無法針對風險因素采取有效的防范措施，將會導致國有資產流失、無法正常履職盡責，不利于單位持續健康發展。鑒于此，本文通過對行政事業單位的財務風險進行綜合分析，并提出相關防范策略，以供相關單位借鑒參考。

關鍵詞：行政事業單位;財務風險;防范措施

風險是與預期目標存在差異的可能性。只要有經濟活動，就會存在財務風險。行政事業單位是國家政策的制定者與執行者，而財務風險客觀存在于每項經濟活動之中。因此，加強財務風險防范，對于行政事業單位保證經濟行為合法合規運行、保護國有資產安全有效、提高會計信息質量等有著重要意義。

一、行政事業單位主要財務風險的識別

（一）預算管理風險

預算管理是行政事業單位運行的起點，存在不少風險。比如：預算編制隨意性強，收支預算編制沒有科學的方法，存在按經驗估計的現象;混淆基本支出預算和項目支出預算的界限，不同項目之間經費隨意調劑，導致預算編制質量不高;各項收支沒有嚴格按預算批復執行，存在無預算、超預算情況，嚴重影響預算管理的嚴肅性等。

（二）會計核算風險

賬務處理是會計的基本功能。有的單位填制原始憑證不規范，導致經濟業務與財務內容不符;有的單位錯誤運用會計科目，導致賬務處理混亂;有的單位濫用會計政策，對資產沒有計提減值準備，導致虛增資產的風險;有的單位不重視會計報表附注披露，導致披露的信息不實。

（三）資產管理風險

資產能夠給行政事業單位帶來經濟利益的流入，加強管理尤為重要。現實當中，行政事業單位資產管理不容樂觀。出納人員一人保管所有印章，既處理賬務又收付錢款，存在資金被貪污挪用的風險;實物資產沒有明確歸口管理部門，缺乏領用登記審批制度，未按規定進行資產調撥、處置業務，存在資產毀損或被盜的

風險。

（四）政府采購風險

政府采購是行政事業單位的重要業務。受各種因素影響，有的單位沒有按預算和計劃組織采購，沒有按照規定程序施行，存在化整為零或規避公開招標的風險;有的單位沒有驗收或驗收不規范，可能導致實際接收產品與采購合同約定不符的風險;有的單位沒有按規定保存相關業務檔案，可能導致采購業務無效或責任不清的風險。

（五）工程管理風險

工程項目涉及資金較大，對國計民生有重大影響。在實際操作中，建設項目超標準設計，概預算脫離實際，可能導致財政資金浪費;招標過程中存在“暗箱操作”，致使招標流于形式;建設項目資金不落實，工程價款結算不及時，可能導致項目爛尾。

（六）能力不足風險

新《政府會計制度》由財務會計和預算會計組成，實行“雙分錄”“雙報告”形式，財務會計實行權責發生制，預算會計實行收付實現制。新《政府會計制度》的實行，讓會計人員工作壓力大增，存在新舊會計制度轉換數據不準和錯用新制度科目的風險。當前，不少地方政府和單位正在推進“智慧財政”建設，計算機技術應用水平重要性凸顯，會計人員知識結構和專業技能存在短板，影響工作質量。

二、行政事業單位財務風險防控中存在的問題

（一）財務風險防范意識不強

行政事業單位運行中，大家對財務風險防范認識不足。單位領導財務風險意識不強。大多領導非財務專業出身，普遍存在重業務輕財務的現象，認為財務風險防范是財務部門的職責，沒有要求全員參與。各職能部門對財務風險防范存在扯皮現象。他們普遍抱著多一事不如少一事的心態，對財務風險防范存在抵觸情緒，缺乏全過程覆蓋。此外，財務人員對財務風險防范底氣不足。大多基層行政事業單位沒有設立獨立的財務部門，會計人員隸屬辦公室，職級的低下導致會計監督職能的弱化。

（二）會計力量普遍不足

財務風險防范的主要力量在于會計人員，但行政事業單位會計力量普遍不強。有的單位只有出納人員，資金支付缺乏審核崗位，存在資金錯付的風險;有的單位任用沒有會計專業知識的工作人員從事財務崗位，導致賬務混亂;有的單位會計工作由兼職人員完成或服務外包，導致會計工作質量低下。有些單位會計人員的職能只是簡單地停留在收付款、報銷等階段，沒有認識到會計部門還有財務監督、預算管理、績效管理等更高級的職能，甚至認為取消了會計上崗證，會計工作沒有入職門檻，誰都可以從事。浙江省財政廳日前一項針對行政事業單位的調查結果顯示，會計人員認為單位領導不太重視財會工作的比例達到58.11%，便是例證。

（三）內部控制不夠完善

在財政部門的推動下，目前多數行政事業單位有了基本的內部控制制度，但水平較低。不少制度或流于形式，或掛在墻上，輕于執行。現實中不相容崗位沒有分離，比如會計、出納由同一人擔任，資金的安全存在風險。憑證的制單、審核沒有分離，導致錯賬現象頻發。存貨的記錄、保管職責混在一起，存在賬實不符的風險。上述現象的存在主要是內控建設的主體責任沒有落實。內控建設的完善是單位一把手工程，需要各部門參與。但實際工作中，內部控制推進主要由財務部門來執行，各部門之間沒有明晰的分工，無法形成工作合力。財務部門承擔了大量屬于前端業務部門的職責，對于業務部門相關專業知識和制度規定不了解，不利于財務風險的防范。

（四）財務監督功能弱化

財務監督是保證會計工作規范運行、防范財務風險的重要手段。現實工作中，存在監督主體缺位的現象。財政、審計、稅務、巡察都是外部的監督部門，但主體不同監督方向不同。在“放管服”的背景下，有的監督部門側重服務職能，服務于行政事業單位的預算編制、會計處理等業務，再加上監督主體單位人手緊張、工作任務重，做到常態化監督存在難度。從單位內部監督來看，不少行政事業單位沒有設立內部審計部門，內部審計的職能沒有得到發揮;此外，財務信息封閉運行，群眾監督功能弱化。

三、加強行政事業單位財務風險防控的措施建議

（一）增強財務風險防范意識

財務風險時刻存在，行政事業單位風險防范意識必須強化。風險防范，全員有責。單位領導要率先垂范，注重政績的同時，參與到財務風險防范之中，這既是國家機構正常運轉的需要，也是從嚴治黨背景下防范廉政風險的需要。各職能部門主管在新形勢下要學習財務知識，在工作中遵守各項財經法規，減少財務風險的產生。財務人員要時刻繃緊風險防范之弦，加強財務風險宣傳，加強對經濟業務全程分析，事后做好評價總結工作，推出改進措施。業務經辦人員要按單位規章制度辦事，遇到問題多與財務人員溝通，確保經濟業務規范運行。

（二）加強人才隊伍建設提高會計核算水平

會計人員的素質，關系法治政府和法治財政的建設。加強行政事業單位會計隊伍建設，刻不容緩。首先，強化法治建設，提升財會工作地位。建議會計法規從業務規模和人員數量等方面明確必須設置財務部門的單位范圍，增加會計人員向財政部門備案制度，其次，以人為本，提升財會人員的競爭力。對會計主管人員、普通會計人員、新進會計人員實行分層級培訓，提高培訓內容的針對性;定期開展單位主要領導和分管財務工作領導的培訓，提高其對財會工作的認識;鼓勵會計人員參加職稱考試，完善知識結構，提高工作技能。再次，建立會計人員激勵機制，提升職業榮譽感，引領他們為單位創造價值。開展先進會計工作者評選，評選中行政事業單位應有一定數量的名額。提高會計人員招聘門檻，新入職的會計人員都要公開招聘產生，進入公務員或事業編制。鼓勵單位提供職稱補貼和專項補貼，提高會計人員經濟待遇。

（三）加強內部控制建設形成工作合力

加快推進行政事業單位內部控制建設，是防范財務風險的重要手段。業務層面內部控制一般包括預算業務、資產管理、建設項目管理、收支業務、政府采購和合同管理六項制度;單位層面內部控制一般包括“三重一大”事項決策制度、黨風廉政建設與審計監察制度、關鍵崗位管理制度等。加強內部控制建設的關鍵是明確崗位職責，在此基礎上確保不相容崗位分離。聘請崗位人員時要考慮專業勝任能力和職業道德要求，以書面形式落實到崗位設置和人員配置中。實現輪崗制度，一方面可以促進干部交流，另一方面可防范職業疲倦感。同時，內部控制的實施在于優化流程管理。要分析業務內容，在各業務環節亮出主要風險點。流程管理應設計相關表單，表單內容體現制度、流程、審批權限等內控要求，讓員工辦事有章可循。

（四）充分發揮財務監督職能

財務監督是黨和國家監督體系的重要組成部分，也是法律賦予財務人員的職責所在。財務監督要領導帶頭學法、懂法、守法，支持財務人員把好關口，才能避免單位的不正之風，堵塞各種漏洞。同時，行政事業單位財務人員要自律自強，不斷提升政治素質和業務素質，嚴格按會計法律法規辦事，堅守崗位，忠于職守，把履行財務監督職能作為自己的神圣義務。最后發動群眾廣泛監督，在單位內部進行財務公開，做到財務民主化、公開化，還可建立內部審計部門或內部審計小組，對財務運行情況進行日常監督。此外，外部監督職能要強化。財政、審計、紀檢等部門要完善風險管理評價標準，加強對行政事業單位財務活動的監督檢查，提高會計信息的真實性和完整性。只有內部監督和外部監督雙管齊下，才能最大限度地降低財務風險，促進行政事業單位公共職能的實現。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位對于財務風險應有正確的認識，既不能夸大財務風險，在此面前無所作為，也不能忽視財務風險，對此視而不見。行政事業單位要從思想上重視，行動上落實，加強單位內部控制建設，勇于接受各方監督，防患于未然，讓財務風險可防可控，讓科學履職能力更上新臺階。

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