減稅降費(fèi)對中小企業(yè)競爭力的影響效應(yīng)
——以湘西州為例

歐龍茜

（吉首大學(xué) 湖南 吉首 416000）

為推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，我國不斷深化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革，逐步推行減稅降費(fèi)政策，以補(bǔ)齊在民生、科技、基礎(chǔ)建設(shè)等多個(gè)領(lǐng)域的短板。“十三五”期間，全國新增減稅降費(fèi)金額累計(jì)超過7.6萬億元，其中，2020年新增減稅降費(fèi)超過2.5萬億元。減費(fèi)降稅增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展活力，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。處于湖南省西北部的湘西土家族苗族自治州（以下簡稱湘西州）是湖南省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)扶持對象之一，近年來，中小企業(yè)數(shù)量與日俱增。隨著中小企業(yè)數(shù)量的增加，湘西州政府也積極響應(yīng)減稅降費(fèi)政策的號召，制定各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施，以便更好地發(fā)揮中小企業(yè)在增加財(cái)政收入、擴(kuò)大就業(yè)人數(shù)、提高創(chuàng)新能力等方面的積極作用。因此，本文在減稅降費(fèi)政策背景之下，探討減稅降費(fèi)政策對中小企業(yè)競爭力的影響效應(yīng)及增強(qiáng)中小企業(yè)競爭力的關(guān)鍵舉措。

一、湘西州中小企業(yè)的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，湘西州中小企業(yè)數(shù)量也在不斷增加。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2020年底，湘西州中小企業(yè)數(shù)量約占湘西州企業(yè)總數(shù)的99.9%。由此可見，湘西州中小企業(yè)在提升經(jīng)濟(jì)水平和增加就業(yè)人數(shù)方面，發(fā)揮著主要作用。在提升湘西州經(jīng)濟(jì)水平方面，2020年，湘西州實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值為725.11億元，增長2.2%，中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值約為717.86億元。其中，第一產(chǎn)業(yè)增加值111.68億元，中小企業(yè)增加值110.56億元；第二產(chǎn)業(yè)增加值204.25億元，中小企業(yè)增加值約202.21億元；第三產(chǎn)業(yè)增加值409.18億元，中小企業(yè)增加值約405.09億元。在增加就業(yè)人數(shù)方面，2020年，湘西州中小企業(yè)帶動就業(yè)人數(shù)新增2.2萬人，占總體新增就業(yè)人數(shù)的92.45%。據(jù)湖南省工業(yè)和信息化廳的數(shù)據(jù)，2020年，湘西自治州有2791家中小企業(yè)“上云”，已完成計(jì)劃目標(biāo)的232.58%；91家中小企業(yè)“上平臺”，超額完成任務(wù)，任務(wù)完成率為303.33%，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期計(jì)劃進(jìn)度。由此可見，湘西州中小企業(yè)的發(fā)展趨勢較好。但與湖南省其他市區(qū)相比較，湘西州“四上”企業(yè)數(shù)居湖南省末位，僅占1.9%，中小企業(yè)的競爭力弱，主要存在以下問題：

（一）企業(yè)成本較高，成本控制效率低下

湘西州第七次人口普查顯示，勞動人口約為148.62萬人，相較于第六次人口普查下降5.75%，呈持續(xù)下降趨勢。一方面，湘西州2020年人均GDP在湖南省位處于末位，近些年，本地政府積極落實(shí)鄉(xiāng)村振興政策，但在面對城市與鄉(xiāng)村、東部與中部地區(qū)巨大的經(jīng)濟(jì)差距時(shí)，仍有很大一部分人選擇離開湘西州，去往發(fā)達(dá)地區(qū)尋求更好的發(fā)展機(jī)會與就業(yè)崗位，導(dǎo)致勞動人口不斷減少。同時(shí)，湘西州經(jīng)濟(jì)上行壓力增大，在地區(qū)發(fā)展差異與經(jīng)濟(jì)壓力的雙重作用下，勞動力人口進(jìn)一步流失，提高了湘西州中小企業(yè)的用工成本。另一方面，在湘西州常住人口中，大專以上文化程度人口占比僅為8.63%。而外來求職者在面臨湘西州中小企業(yè)資金不足、員工待遇水平相對較低等問題時(shí)，往往會選擇放棄在湘西州的工作機(jī)會，致使中小企業(yè)員工素質(zhì)提升難度大，加大中小企業(yè)員工培訓(xùn)、高端人才引入等成本。中小企業(yè)人員頻繁流動，成本控制方法仍然圍繞產(chǎn)品成本計(jì)算，不適用于個(gè)性定制化產(chǎn)品。因此，中小企業(yè)的實(shí)際成本往往會超出其原有預(yù)算，成本控制難度較大，效率低下。

（二）融資難度較大，貸款保障體系缺失

中小企業(yè)靈活性較強(qiáng)，融資需求也呈現(xiàn)出規(guī)模小、次數(shù)多、時(shí)間短的特點(diǎn)。湘西州中小企業(yè)銀行貸款數(shù)額較低。湘西州中小企業(yè)從銀行獲取貸款額度較小的原因，首先是中小企業(yè)管理相對松散，所以提供的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量較低，難以如實(shí)地反映企業(yè)自身償債能力與信用狀況；其次是在考慮了金融風(fēng)險(xiǎn)、中小企業(yè)自有資本等多種因素后，在湘西州的國有五大銀行加強(qiáng)了貸款審批手續(xù)；最后是對比周邊其他省市，國有銀行在湘西州的投資貸款占比較小，在湖南省投資貸款數(shù)額統(tǒng)計(jì)中，常年位居末位。上述三種原因提高了湘西州中小企業(yè)從銀行貸款的難度。湘西州積極響應(yīng)國務(wù)院和省政府的號召，加快擔(dān)保體系建設(shè)。目前，雖然已有湖南省中小企業(yè)信用擔(dān)保有限責(zé)任公司吉首辦事處和湘西融資擔(dān)保有限責(zé)任公司兩家服務(wù)于中小企業(yè)信用擔(dān)保的公司，但成立時(shí)間較短，信用擔(dān)保體系還未完全成熟。以上因素導(dǎo)致湘西州中小企業(yè)資金需求與資金來源短缺的矛盾，阻礙了中小企業(yè)的前進(jìn)步伐。

（三）創(chuàng)新思維較弱，創(chuàng)新驅(qū)動力不足

根據(jù)“四上”企業(yè)的申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，就湘西州整體情況而言，批發(fā)零售業(yè)、住宿餐飲業(yè)以及其他服務(wù)業(yè)中小企業(yè)較多，但推動其轉(zhuǎn)型困難也較大。同時(shí)，通過調(diào)查湘西州多家中小企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)，湘西州中小企業(yè)在創(chuàng)新層次上仍然面臨著產(chǎn)業(yè)鏈條單一、產(chǎn)業(yè)協(xié)同性較弱、技術(shù)研發(fā)資金欠缺和高端科技人才匱乏等問題。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：第一，身處內(nèi)地，交通不便。湘西州位處武陵山脈腹地，公路為主、鐵路為輔的交通運(yùn)輸方式比較單一。因其閉塞的地理位置，湘西州中小企業(yè)與外界的技術(shù)創(chuàng)新交流與合作的機(jī)會較少，獲取可靠信息難度大。第二，思維陳舊化。湘西州的多數(shù)中小企業(yè)往往按照舊有的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行企業(yè)管理，因而處于創(chuàng)新的劣勢地位。第三，技術(shù)與人才的引入成本高、門檻高。我國高科技人才集中于東部地區(qū)，中小企業(yè)雖然獲得了一些湘西州本地的政策支持，但人才引進(jìn)需要耗費(fèi)大量資金，企業(yè)開銷較大。第四，創(chuàng)新基礎(chǔ)理論薄弱。湘西州高校數(shù)量、高科技人才和科學(xué)設(shè)備較少，創(chuàng)新能力較弱，創(chuàng)新驅(qū)動力不足，技術(shù)轉(zhuǎn)化難度大。

二、減稅降費(fèi)政策對湘西州中小企業(yè)競爭力的影響

（一）減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)盈利能力

湘西州積極響應(yīng)了減稅降費(fèi)政策號召，在稅收、產(chǎn)業(yè)發(fā)展和勞動力培訓(xùn)三個(gè)方面，給予中小企業(yè)較大的優(yōu)惠。在稅收負(fù)擔(dān)方面，2020年，湘西州全面落實(shí)國家減稅降費(fèi)政策，減稅降費(fèi)11億元。2021年9月，湘西州吉首市農(nóng)村商業(yè)銀行為中小企業(yè)降費(fèi)額達(dá)292.39萬元，讓利218.97萬元，極大地降低了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面，湘西州落實(shí)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)支持政策，加快培育新型經(jīng)營主體，把一批成長型中小企業(yè)納入發(fā)展計(jì)劃之中。政府向中小企業(yè)預(yù)留的采購份額不低于年度政府采購項(xiàng)目預(yù)算總額的30%，對于新注冊的科技型中小企業(yè)，在所得稅與增值稅給予50%的留存優(yōu)惠。對在大型商場、超市設(shè)立專柜并銷售一年以上的中小企業(yè)，依據(jù)進(jìn)場費(fèi)和專柜標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格提供補(bǔ)貼。在勞動力培訓(xùn)方面，針對企業(yè)組織員工參與職業(yè)技能提升培訓(xùn)并取得職業(yè)資格證書的，貧困勞動力按照就業(yè)前培訓(xùn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)上浮的70%給予優(yōu)惠補(bǔ)貼，其他員工則按照50%的比例給予補(bǔ)貼。以上措施促使湘西州中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，產(chǎn)業(yè)發(fā)展明晰，用工成本降低，不僅直接縮減企業(yè)總體成本，還讓企業(yè)所提供的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)格下降，形成了良性循環(huán)機(jī)制，提高了中小企業(yè)的利潤留存率，進(jìn)一步增加了中小企業(yè)的市場競爭力。

（二）降低融資成本，緩解經(jīng)濟(jì)壓力

為推進(jìn)現(xiàn)代金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展，破除中小企業(yè)融資難的阻礙，湘西州引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對中小企業(yè)的貸款支持力度。在減稅降費(fèi)政策的引導(dǎo)下，湘西州中小企業(yè)在融資時(shí)有了眾多優(yōu)惠：中小企業(yè)在申請小額貸款時(shí)可免除增值稅，還可依托政府采購合同質(zhì)押增信融資。當(dāng)?shù)丶哟髮χ行∑髽I(yè)的信貸支持力度，優(yōu)化銀行機(jī)構(gòu)目標(biāo)管理考核指標(biāo)，督促銀行機(jī)構(gòu)健全貸款利率定價(jià)機(jī)制，為中小企業(yè)提供低成本信貸資金，推進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)落實(shí)“無還本續(xù)貸”政策，改善企業(yè)之前“借新還舊”的局面。2019年，湘西州新增中小企業(yè)貸款124.56億元，貸款平均利率為6.16%。2020年2月1日-7月31日之間獲銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款的中小企業(yè)，可按照6個(gè)月貸款實(shí)際支付利息的50%，給予總額最高30萬元的貼息支持。截至2021年9月，吉首農(nóng)村商業(yè)銀行累計(jì)為中小企業(yè)放貸5.95億元，年利率為6.86%。減稅降費(fèi)政策下，湘西州政府采取一系列舉措，縮減了中小企業(yè)的貸款審核時(shí)間，降低了融資難度與成本，削減了不必要的融資支出，提高了利潤留存率，緩解了中小企業(yè)的融資壓力。

（三）提升創(chuàng)新水平，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

根據(jù)《湘西自治州武陵人才行動計(jì)劃（2019年-2023年）》，在人才創(chuàng)業(yè)方面，湘西州大力支持技術(shù)人員將自有科研項(xiàng)目或科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化，開辦中小企業(yè)，在研發(fā)投入上補(bǔ)助10-30萬元。同時(shí)，湘西州還借助緩解中小企業(yè)資金壓力以激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，提高技術(shù)研發(fā)與產(chǎn)品開發(fā)的資金占比。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，不僅加計(jì)扣除企業(yè)稅前研發(fā)費(fèi)用，還依據(jù)上年度研發(fā)投入增量，按照20%的比例給予獎(jiǎng)補(bǔ)；在湖南省已下發(fā)的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼基礎(chǔ)上，湘西州給予1:1配套獎(jiǎng)勵(lì)，最高金額達(dá)2000萬元。以上措施激發(fā)了湘西州中小企業(yè)的創(chuàng)新活力，提高了創(chuàng)新水平。2020年，湘西州科技產(chǎn)業(yè)增加值約為34.8億元，占GDP比重約為5.44%，科技產(chǎn)業(yè)投資額約為12.2億元。2021年5月，科技局舉辦了高新技術(shù)企業(yè)管理培訓(xùn)班，提高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的占比。圍繞減稅降費(fèi)政策，湘西州在中小企業(yè)創(chuàng)新方面給予減稅降費(fèi)優(yōu)惠，首先，加大了中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)上的投入；其次，由于中小企業(yè)技術(shù)研發(fā)投入增加，進(jìn)一步推動中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，優(yōu)化了湘西州中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。再次，優(yōu)化后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提升湘西州中小企業(yè)的整體創(chuàng)新水平以及技術(shù)含量，為中小企業(yè)在競爭中贏得更大的話語權(quán)。

三、減稅降費(fèi)政策下湘西州中小企業(yè)提高競爭力的發(fā)展路徑

（一）緊跟發(fā)展導(dǎo)向，加強(qiáng)政策落實(shí)

近三年，國家多次印發(fā)有關(guān)落實(shí)減稅降費(fèi)政策的通知，加大減稅降費(fèi)力度。在國家重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)政策并出臺了許多相關(guān)文件的背景之下，湘西州按照全國會議工作的部署，將減稅降費(fèi)政策的落實(shí)置于突出地位，周密規(guī)劃、馬上行動，堅(jiān)決完成減稅降費(fèi)工作。第一，湘西州于2019年成立州減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確責(zé)任主體，做好政策落實(shí)總體規(guī)劃。第二，加大宣傳力度，增強(qiáng)中小企業(yè)信心。湘西州稅務(wù)局在“兩會”之際，向代表委員們宣傳減稅降費(fèi)的政策，聽取意見和建議，利用“抖音+稅收”的宣傳方式，將減稅降費(fèi)海報(bào)、二維碼和鏈接與短視頻相結(jié)合，將稅收宣傳變得趣味化與互動化。第三，繼續(xù)深化“放管服”和稅收優(yōu)化工作。湘西州出臺中小企業(yè)幫扶政策，著力降低中小企業(yè)運(yùn)營成本，釋放市場活力。2020年，湘西州新增減稅降費(fèi)約5.98億元。第四，圍繞加大減稅降費(fèi)力度開展調(diào)查研究，提出切實(shí)可行的方案，完善政府相關(guān)舉措，以企業(yè)涉稅訴求為出發(fā)點(diǎn)，持續(xù)推出優(yōu)化改進(jìn)舉措，最大程度降低企業(yè)辦稅成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，讓稅改紅利更好地助推企業(yè)發(fā)展。

（二）拓寬融資渠道，完善信用擔(dān)保體系

湘西州在拓展融資渠道，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面，采取相對應(yīng)的措施，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)行企業(yè)債、公司債、短期融資券的同時(shí)，精準(zhǔn)對接企業(yè)融資需求，加強(qiáng)銀行和企業(yè)之間的合作，構(gòu)建銀行與企業(yè)合作的良性循環(huán)機(jī)制。近幾年，湘西州多次召開了“穩(wěn)就業(yè)保就業(yè)”會議，全面落實(shí)普惠政策。湘西州地處偏遠(yuǎn)，屬于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，可以采取以下合理的舉措：第一，頒布相關(guān)政策，制定中小企業(yè)發(fā)展和管理標(biāo)準(zhǔn)，明確中小企業(yè)的法律地位并對其進(jìn)行規(guī)范式管理。第二，在調(diào)查本地區(qū)發(fā)展特色的基礎(chǔ)之上，推行差異化的信用貸款政策，完善湘西州中小企業(yè)信用擔(dān)保體制。湖南省中小企業(yè)信用擔(dān)保有限責(zé)任公司吉首辦事處以承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移為契機(jī)，開發(fā)特色擔(dān)保產(chǎn)品，著力降低中小企業(yè)擔(dān)保費(fèi)率。第三，湖南省融資擔(dān)保集團(tuán)就湘西州加入全省再擔(dān)保體系初步達(dá)成一致，對擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)將按省擔(dān)保集團(tuán)、直保機(jī)構(gòu)、合作銀行、直保機(jī)構(gòu)所在地政府按4∶3∶2∶1標(biāo)準(zhǔn)共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。第四，對湘西州的重點(diǎn)中小企業(yè)進(jìn)行對點(diǎn)幫扶，推行先征稅再返還政策，當(dāng)中小企業(yè)上繳所得稅及相關(guān)稅種征收額之后，能夠得到部分資金的退還。

（三）引導(dǎo)企業(yè)創(chuàng)新，激發(fā)主體活力

“產(chǎn)學(xué)研”相結(jié)合，增加科研資金投入。第一，鼓勵(lì)湘西州內(nèi)院校與中小企業(yè)聯(lián)合，將符合補(bǔ)貼條件的重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)相關(guān)工種納入其中，出臺科技人員離崗創(chuàng)業(yè)政策文件，提高科研工作者的薪酬待遇，鼓勵(lì)科技人員發(fā)展湘西特色產(chǎn)業(yè)。第二，繼續(xù)推行“武陵人才行動計(jì)劃”，設(shè)立特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金、人才發(fā)展專項(xiàng)資金，加大獎(jiǎng)補(bǔ)力度；開展中小企業(yè)創(chuàng)新職業(yè)培訓(xùn)，給予職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼；加強(qiáng)與非公企業(yè)科技工作者的聯(lián)系，開展專題調(diào)研、需求座談、慰問走訪，面對面征求意見。第三，加強(qiáng)對湘西州的科技資源整合，為經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)大的科技支撐。第四，減稅降費(fèi)政策應(yīng)該考慮湘西州的文化環(huán)境、財(cái)稅環(huán)境及營商環(huán)境間的區(qū)域差異性，形成減稅降費(fèi)與企業(yè)創(chuàng)新的互補(bǔ)性長效機(jī)制，推進(jìn)中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，形成核心競爭力，激發(fā)創(chuàng)新動力。