企業內部審計工作創新發展研究

肖紅果

（中國鐵路武漢局集團有限公司審計部 湖北 武漢 441003)

審計署修訂和頒布的《關于內部審計工作的規定》，對內部審計工作的權責、使用、監督以及指導等進行重新定義和規范。這一文件的出臺以及配套的各項舉措，對于新時期如何更好地開展內部審計工作、推動鐵路企業審計監督工作，提出了更高要求，同時對于內部審計部門的責任和使命進行了明確定位。當前，我國鐵路行業發展勢頭良好，與企業發展有關的經濟體系改革也在持續深入。為了更好地提質增效、推動轉型升級目標的實現，需要從傳統的注重速度和數量向注重質量和效益轉變。在這種情況下，內部審計工作作為日常管理工作中的基礎性內容，對于企業發展的作用是重大的。確保內部審計工作的高質量，對于提升管理效率、強化風險管控能力、推動企業持續發展都有著重要意義。社會的不斷發展、鐵路企業面臨經營形勢的不斷變化，使內部審計工作的創新發展變得更加緊迫。依據內審工作機制創新發展的有關精神，內部審計工作需要對操作方法、工作職能和流程、審計體系等進行梳理和優化。本文將結合鐵路企業的生產經營、內部審計工作的有關情況，分析內部審計工作中存在的主要問題，并且提出推動內部審計工作創新發展的有關建議。

一、企業內部審計工作的現狀與問題

當前，鐵路企業在內部審計工作方面取得了一定的進步，主要表現在：建立了較為完善的內部審計工作流程和制度；配備了與內部審計工作有關的人員和信息設備；及時更新和應用新的審計方法和技術等。在實際的應用中，也存在著一些不可忽視的問題。

（一）審計工作的獨立性和權威性受到較大限制

依據內部審計工作的有關要求，內審部門和工作人員在從事內審工作時，應當遵守法律法規和職業規范的要求，做到獨立、公正、保密和忠于職守，確保工作具有獨立性和客觀性。但在實際工作中，由于企業規模和發展側重點的差異，部分企業沒有配備足夠數量的專職審計工作人員，有時需要財務人員進行兼任。在這種情況下，雖然有專門的內審部門，但是兼職人員的人事關系以及工作發放均在財務部門進行，對于內部審計工作權威性的發揮是不利的。在人員數量配備不足、內部審計工作重要性沒有凸顯的情況下，內部審計工作要履行工作職責，完成監督、評價、咨詢、控制等工作效能，其效果并不理想。

（二）審計成果的應用存在著不足

對于內部審計中發現的問題，企業的態度非常關鍵，如果對于內審工作不重視，相應的跟進管理不到位，就容易出現前整后犯、屢審屢犯的問題。這種現象的不斷出現，主要是由以下幾方面原因造成的：一是重視審計工作，但不重視整改工作。如果內審部門不能夠對審計工作進行指導、考核以及監督，就容易導致相關工作流于表面、落實不力，難以達到預期目的。二是注重審計的形式，但不注重工作成效。相關的整改工作，多采用書面形式，對于問題的分析和改進，也多是從表面出發，就事論事，沒有從企業的生產管理入手，導致同一問題多次出現的原因，且問題難以得到有效解決，審計成果的應用成效不足。

（三）內部審計方法相對薄弱

在信息化不斷發展的背景下，企業內部審計工作也面臨著工作流程、組織方式以及技術方法等方面的巨大調整。新時期的內部審計工作需要完成全覆蓋。因此，內審工作人員需要熟練掌握相應的信息技術，通過管理系統來改進審計方法、確保審計質量。當前，在鐵路企業中，雖然，信息系統已經得到了廣泛的應用，內部審計工作也開始使用在線系統對財務數據和其他信息進行審計，但是整體上，內審人員仍然較多使用傳統方式，對于信息化條件下的審計方法掌握不好，影響了內部審計工作質量，這對內審工作目標的實現是不利的。

（四）工作人員職業素養有待提升

當前，鐵路企業內部審計工作人員多數均為財務專業出身，擁有較為豐富的財務會計知識，但是對于企業的生產經營、內部控制的認識和理解卻有著較大的差異。部分工作人員知識結構單一、對于企業管理、計算機技術、法律或是工程造價方面的多領域知識掌握得不到位。同時，在內審隊伍的建設方面，也存在著較大的局限性，表現在：人員整體素質不高、與內審工作有關的分析能力、科學理念較為缺乏，影響了工作質量。

二、推動內部審計工作創新發展的有關建議

通過分析內部審計工作的現狀和問題，結合國家法律法規的有關要求，針對鐵路企業的實際情況，筆者認為，為了更好地實現企業內部審計工作的創新發展，需要做好以下方面的工作：

（一）確保內部審計工作的獨立性和權威性

市場經濟的發展，要求審計制度更好地發揮作用，而制定適當的審計工作計劃，能夠從審計方法、流程等方面入手，實現規范化的管理，在提升審計效率的同時，確保審計工作能夠保持獨立性以及權威性。對于審計工作的業務操作也需要進行深入的梳理，確保制度規定能夠與實際的執行相結合，加強對于企業經濟活動的約束和監督，使生產、經營、決策、營銷、財務管理等活動有序地開展。此外，也需要重視審計部門與其他平行部門之間的關系，溝通協調過程中要講究方法，在快速解決問題的同時，還要對其他部門保持尊重，通過不同部門之間的通力合作，更好地控制和規避風險。

（二）重視內審工作機制，強化責任落實

在審計工作開展的過程中，需要強化風險識別以及風險防范，通過建立相應的管理機制，對風險事件的概率和影響程度進行調整，通過定性和定量相結合的方式，強化風險評估，并且采用預防性的措施將風險降低。開展工作的過程中，審計工作人員應當嚴格依照我國的法律法規開展活動，持續優化運行機制、內部管理以及風險狀況。企業審計工作的開展應當合理、科學，在完善審計責任制的基礎上，通過領導小組等形式提升審計工作質量。通過合理劃分相關人員的工作職責，將責任細化，企業能夠將審計活動與自身的發展結合起來，提升審計活動的執行能力。

（三）加強信息化管理，注重新技術的應用

企業的信息化管理離不開先進的技術設備，以更好地提升審計工作的嚴謹性以及科學性[5]。在會計電算化能力不斷提升的情況下，網絡審計工作、非接觸式的審計活動成為重要的審計方法之一。借助于網絡審計的方式，企業能夠對運營成效、財務狀況以及審計發現的問題等進行及時地了解，并且加以應對，這對于提升審計工作質量也是有幫助的。在網絡技術不斷發展的背景下，通過強化考核機制，將網絡審計與日常管理活動結合起來，對于審計獲得的信息進行比對和篩選，這樣才能夠盡可能地降低人力成本以及時間成本，提升工作效率。

（四）實行人才戰略，加強對高水平審計隊伍的建設

企業需要從人才選擇和培訓等角度入手，做好審計知識和技能的傳授、宣貫工作。通過組織定期學習，能夠更好地掌握與計算機、審計以及法律等相關的知識，對于經濟政策、審計工作規定等進行及時的宣貫，加強考核，這對于督促人員積極學習、強化業務技能都是有幫助的。同時，還需要做好審計責任的宣傳，通過強化工作人員的責任意識，在審計人員隊伍中建立起責任制，提高審計人員的原則性和自律性，規范審計人員的崗位職責，建立審計評價體系，提高監督力度[6]。同時，企業審計人員要加強自主學習性，與時俱進，學習先進的審計理念和方法。企業審計人員要認清自己的崗位職責，嚴格要求自己，樹立審計業務創新的觀念，有意識的學習先進的審計方法，對傳統的數據采集和統計方式加以創新，提高數據篩選的有效性和數據利用的充分性。

結束語：

通過上述分析可以看出，內部審計工作對于企業的可持續發展作用重大，在市場經濟體制逐步完善和企業之間競爭的加劇的情況下，傳統條件下的內部審計模式難以滿足企業發展需要，推動內部審計工作創新和實現可持續發展的需求就變得更加迫切。為了更好地建立和完善審計體系，需要從多方面入手，比如要轉變工作理念、強化責任意識、逐步建立和完善工作體系、努力提升工作人員的職業道德和業務能力等，通過建立規范化的內部控制模式，能夠推動企業轉型、實現長期發展戰略。