企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施研究

劉 玲

（東莞市德信康稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 廣東 東莞 523009）

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益激烈的背景下，各級企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境也逐漸嚴(yán)峻，由此，企業(yè)建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是在嚴(yán)峻環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)不針對企業(yè)的特定部門，但涵蓋不同的管理系統(tǒng)，例如：企業(yè)的財(cái)務(wù)部門管床企業(yè)經(jīng)營的各種管理制度環(huán)節(jié)。因此，至關(guān)重要的是，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)必然存在于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃之中，同時(shí)也是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營模式中非常重要的機(jī)制。但是，由于受到企業(yè)內(nèi)部與外部諸多相關(guān)因素的影響，在相關(guān)控制制度形成過程中，普遍會產(chǎn)生難題，而企業(yè)則需充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性，并采用有效應(yīng)對措施予以解決，以保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性

企業(yè)的管理體系中，財(cái)務(wù)管理是非常重要的組成部分，連同經(jīng)營管理皆屬于企業(yè)內(nèi)部管理模式中不可或缺的管理制度。與此同時(shí)，企業(yè)在增強(qiáng)自身的市場競爭力時(shí)，則需要加倍重視管理制度建設(shè)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)優(yōu)勢。從企業(yè)管理制度制定的角度出發(fā)考慮，企業(yè)必須在擁有完善且健全的內(nèi)部控制管理制度后才能間接性提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管控質(zhì)量，以此才可盡迅速消除在財(cái)務(wù)建立控制系統(tǒng)的困難。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施是確保企業(yè)財(cái)務(wù)資源安全和可轉(zhuǎn)移性的必要條件；同時(shí)財(cái)務(wù)管理也是控制資產(chǎn)流動(dòng)性與規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。如，企業(yè)在進(jìn)行資金預(yù)算管理時(shí)，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中所對應(yīng)的相關(guān)規(guī)定與要求，規(guī)范審批流程，并對固定或流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格化記錄與核對，進(jìn)而依據(jù)規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度，確保企業(yè)資金安全。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可實(shí)時(shí)確保會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，而對于投資者與消費(fèi)者而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度也是同等重要的。其次，從企業(yè)會計(jì)工作的實(shí)際情況來講，會計(jì)信息的準(zhǔn)確性嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度所設(shè)定，由此得知，在會計(jì)流程不規(guī)范等眾多不良影響因素的情況下，企業(yè)必須重點(diǎn)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以此來制定正確的會計(jì)流程，強(qiáng)化對會計(jì)工作的監(jiān)督性，從而確保會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，以便于為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)問題解析

（一）缺乏內(nèi)控管理執(zhí)行力度

企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，因內(nèi)控管理執(zhí)行力度缺乏而容易影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的開展工作，由此便會在內(nèi)控執(zhí)行過程中存在某些缺陷或漏洞。例如，在資金管理方面，可能會因工作人員態(tài)度或?qū)I(yè)能力缺乏等原因，而出現(xiàn)財(cái)務(wù)記錄漏洞、財(cái)務(wù)內(nèi)容混淆等問題，由此便會給企業(yè)生存發(fā)展帶來嚴(yán)重威脅。

（二）缺乏到位的內(nèi)控意識

企業(yè)在健康發(fā)展的過程中，由于管理人員對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，會使得企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，因內(nèi)控意識不到位而誘發(fā)多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此便會導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的異常開展。企業(yè)管理人員內(nèi)控意識的缺乏，同樣也會給企業(yè)的健康發(fā)展帶來巨大的安全隱患，長此以往，對于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和企業(yè)長久的發(fā)展是會帶來不利影響的。其次，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，同樣會由于管理人員內(nèi)控意識不到位而導(dǎo)致經(jīng)營或其他管理決策失誤，由此便可能導(dǎo)致企業(yè)員工出現(xiàn)排斥或者抵觸心理，造成企業(yè)管理的混亂局面，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與執(zhí)行工作無法正常開展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中針對難點(diǎn)問題的解決措施

（一）構(gòu)建健全的管理機(jī)制與組織機(jī)構(gòu)

現(xiàn)代化社會背景下，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的同時(shí)也需要重視對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控。總之，風(fēng)險(xiǎn)控制是公司財(cái)務(wù)控制機(jī)制發(fā)展的重要組成部分，對公司健康發(fā)展具有影響。因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀，建立和完善內(nèi)部管理的內(nèi)部控制機(jī)制。以此來減少或規(guī)避內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。健全組織機(jī)構(gòu)是針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)所構(gòu)建的，由此看來，在企業(yè)健康發(fā)展的過程中，針對風(fēng)險(xiǎn)控制所設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)必須由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織或負(fù)責(zé)，并且由企業(yè)管理者專門構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控組織機(jī)構(gòu)，以便于為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的高效性打定基礎(chǔ)。企業(yè)對于信息化技術(shù)的應(yīng)用度逐漸擴(kuò)增，也印證著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理等活動(dòng)正在高效進(jìn)行中，由此，企業(yè)可針對財(cái)務(wù)以及經(jīng)營活動(dòng)中各個(gè)階段的操作實(shí)施針對性監(jiān)督與管理，同時(shí)也可結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展實(shí)況構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，并聯(lián)合企業(yè)各個(gè)部門以及各個(gè)崗位的工作人員對風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行合理化分配，盡量滿足紀(jì)律嚴(yán)格、職責(zé)分明的崗位分工標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，企業(yè)為全面提升工作人員的工作效率，也可優(yōu)先構(gòu)建監(jiān)督與考核機(jī)制，形成互相監(jiān)督、互相督促、互相配合的完美局面，使得企業(yè)工作人員可形成緊密銜接、緊密協(xié)作的工作氛圍，以便于企業(yè)內(nèi)外部活動(dòng)能有序、協(xié)調(diào)地開展。

（二）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)力度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才的培養(yǎng)力度需逐步加強(qiáng)。同時(shí)，為了更好地確保控制系統(tǒng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的全面和深入應(yīng)用，需要建立一支堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍，并構(gòu)建專業(yè)化培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的專業(yè)知識學(xué)習(xí)以及實(shí)際操作能力提升的培訓(xùn)，進(jìn)而全方位提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的專業(yè)技能與專業(yè)素質(zhì)。與此同時(shí)，企業(yè)需針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員進(jìn)行一一培訓(xùn)，并從眾多財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員中選擇最優(yōu)秀的人才組建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才隊(duì)伍，以便于高效化開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。此外，企業(yè)一方面需針對管理人才進(jìn)行階段化培訓(xùn)，另一方面也需要構(gòu)建針對性的考核機(jī)制，通過以點(diǎn)帶面的方式篩選出高素質(zhì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才，并加強(qiáng)其對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別與判斷力，盡可能消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)部管理中的各個(gè)環(huán)節(jié)，由此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才必須實(shí)時(shí)針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)問題進(jìn)行有效性防控，并對企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，同時(shí)及時(shí)提出相對應(yīng)的防控建議，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可有效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才在積極開展工作期間，企業(yè)需充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作積極性，并建立獎(jiǎng)懲制度，采取獎(jiǎng)賞與懲罰分明的方法，全方位提高工作人員的創(chuàng)造性與熱情，并聯(lián)合專業(yè)化培訓(xùn)逐步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的綜合素質(zhì)，以積極促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（三）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

現(xiàn)代化社會背景下，公司在建內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)遇到的問題必須從加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)控制的角度來看待，重視到自身穩(wěn)定經(jīng)營的重要性，并全面化增強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重視度，確保財(cái)務(wù)管理以及控制工作質(zhì)量可得到全面化提升，以此來滿足企業(yè)經(jīng)營管理中所涉及到的資金安全的要求[3-4]。此外，企業(yè)針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中所存在的難點(diǎn)問題，必須優(yōu)先進(jìn)行細(xì)致化分析與總結(jié)，才能夠及時(shí)提出增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)試的解決措施，并從加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視度出發(fā)考慮，結(jié)合企業(yè)目前的實(shí)際發(fā)展情況，明確企業(yè)發(fā)展方向與戰(zhàn)略目標(biāo)，才能全方位確保財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)可持續(xù)性降低，由此便可使得企業(yè)獲取最大化經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與會計(jì)人員皆需要增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，并從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，聯(lián)合自身的工作實(shí)踐與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，全方位建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理制度，由此才能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的真正目的。

（四）制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，需重點(diǎn)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，才能更好地規(guī)避經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)營損失。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系中，風(fēng)險(xiǎn)評估與風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)內(nèi)部控制管理制度優(yōu)化與創(chuàng)新過程中必須重視和改進(jìn)的重要內(nèi)容，同時(shí)也是確保相關(guān)制度健全的重要要求。企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)情況下，企業(yè)需全面化明確規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)識別評估認(rèn)定對于企業(yè)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的重要性，以此才能為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提供相對應(yīng)的借鑒。同時(shí)，采取適宜的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，以便于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。如，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，需要重點(diǎn)明確風(fēng)險(xiǎn)信息識別與認(rèn)定工作的必要性，并嚴(yán)格規(guī)定財(cái)務(wù)管理人員按照風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制中涉及各條規(guī)定與要求，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，逐步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，并將其設(shè)定為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中不可或缺的組成部分。其次，企業(yè)仍需針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，實(shí)現(xiàn)高效的經(jīng)營目標(biāo)，以便于明確界定企業(yè)各個(gè)部門以及崗位的工作職能，從而避免責(zé)任落實(shí)不到位或經(jīng)營或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的情況。A企業(yè)有融資需求但沒有抵押貸款，必須從集團(tuán)外部融資，并且必須在B集團(tuán)內(nèi)部借款。如果每個(gè)人均單一的企業(yè)，通常是一個(gè)B貸款融資，這是然后收取A和融資成本，即使這解決了問題。然而，但就不如用集團(tuán)的名義專門成立一個(gè)籌融資的財(cái)務(wù)企業(yè)，而是一組還款可能導(dǎo)致貸款大幅增加，另一組還款可適用單一的稅收政策，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)和成本。

結(jié)束語：

新形勢下，在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，必須優(yōu)先考慮在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)建立強(qiáng)有力的控制，以深化其內(nèi)部控制。以確保企業(yè)固定以及流動(dòng)資產(chǎn)的安全性，企業(yè)只有加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視度，才能間接性提升自身的核心競爭力，以便于快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化，積極促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。