中小企業內部控制存在的問題及對策研究

陳靜怡

（南京信息工程大學 江蘇 南京 210044）

隨著企業市場競爭日趨白熱化，人工、原材料等成本持續提高，中小企業很難良好地進行對外融資。這就要求中小企業加強內部控制，切實提升風險防范與規避、市場環境波動應對等方面的能力，通過自身發展能力不斷提升，推動企業實現穩步有序發展。

一、內部控制的含義

所謂內部控制指的是企業在公司內部，采取科學規劃、調整升級、評估管控等多元化管理舉措的總和，能夠保證企業獲取真實準確的會計信息、切實落實執行發展運營決策、高效有序開展運營活動、有效保障資產完整安全，進而良好達成經營發展目標。

二、中小企業內部控制的重要性

當前，國內中小企業仍存在欠缺內部控制理念、低效信息溝通、尚未有序開展控制活動、沒有良好組織落實內外部監督等潛在問題，很大程度上制約著中小企業提升競爭優勢，致使企業頻繁流失人才、大幅降低生產效率、實現了較少的經濟效益。因此，中小企業要想在嚴峻的市場競爭中立足，需切實強化內部控制意識、提升溝通效率和質量，有序落實開展內部控制活動，良好監管內部發展，使企業內部控制情況得以良好優化改善。

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識薄弱

中小企業管理者大多將重點，放在提高短期發展業績和經濟利潤方面，并未樹立內部控制意識、制定良好內控舉措，對于企業發展長遠利益普遍處于忽視層面，導致內部控制制度流于形式，極易形成潛在的發展風險，制約著企業可持續發展。企業在管理工作開展中，不重視建立健全內部控制體系，會逐步衍生出諸多發展問題，影響工作落實效率，致使企業面臨嚴峻發展危機。中小企業決策權往往掌握在高層管理者手中，并未專門成立內部控制機構。中小企業未建立完善控制機構的根本原因是公司規模小、員工人數不多、業務范圍有限。若企業欠缺健全的內控機構，極易發生失衡發展問題，甚至被市場所淘汰。企業強化建設內部控制，并有序落實和實施，能夠在穩步發展中獲取豐厚的經濟利潤，良好地應對國家監管部門日常監管，進而加快發展步伐。

（二）控制活動不到位

系統完善、規范有序、便于操作，是企業建立健全內部控制制度的主要特征。然而中小企業往往很難達到上述要求，一是預算工作片面化開展。公司內部控制的關鍵措施就是全面預算管理，而企業開展全面預算管理，需要管理者發揮主導帶動作用，積極引導各部門、員工參與其中。通常來說，企業成本控制與全面預算管理存在密切關聯，必須根據規定流程來開展預算編制工作。年初，中小企業應統一編制全面預算，如果并未制定完善的有關部門、崗位的預算準則，很難達到良好的施行效果。在欠缺有效獎懲及監督機制的情況下，使得中小企業諸多部門都很難良好地執行落實預算管理制度。二是未建立完善的內部控制制度。家族企業等具有特殊性質的企業，往往具有復雜繁瑣的員工關系，在人情關系的制約下，難以全面落實內部控制監督制度。與此同時，中小企業普遍沒有建立獨立稽核部門，上述多元化因素有力制約著公司落實內部控制工作。

（三）信息溝通不通暢

高效的內外部溝通能夠推動企業有序運營發展，然而大部分中小企業普遍尚未構建起高效的溝通機制。公司管理層很少與基層員工溝通，部門及崗位之間也存在溝通不暢問題，使得員工很難深入了解公司發展的實際情況，無法結合崗位要求履行好自身的內部控制職責。在欠缺溝通和信息反饋機制的背景下，公司很難有效對員工的成績和不足進行獎罰，不具有約束力。在沒有健全工作制度的參照下，公司部門、上下級領導及員工沒有明晰各自職權和權限。在遇到部門或員工工作事項溝通問題時，員工主動溝通的意愿往往較低。由于公司欠缺高效的信息溝通反饋機制，員工很難及時將信息及時反饋給領導，在逐級匯報的過程中，存在效率低、信息存在偏差等問題。并且，在傳遞信息的過程中，中層領導在考慮到事情影響自身業績后，可能會隱瞞信息，使得高層領導難以獲得真實有效信息。員工難以良好傳達反饋，會極大地打消員工提出問題的積極性，制約企業的進步和發展。所以，在主動溝通意識方面，中小企業管理者及基層員工還需進一步優化提升。

（四）監督機制不完善

內部與外部監督，是國內企業監督體系的兩大構成。根據國家主管部門制定的年度會計報表要求，中小企業必須自覺接受監督，機構依法檢測、監管企業內控制度落實情況。與此同時，國家有關主管部門也會不定期組織開展監督檢查，但企業內控制度與運營發展情況并非檢查的側重點。企業內部控制體系有效運行的關鍵保障就是內部監督，在多元化因素的制約下，國內中小企業普遍未構建起完善的內部監督體系，所成立的監督部門流于形式，難以良好監督企業工作開展情況。部分企業雖構建了內部審計監督部門，然而往往牽扯關聯到其他部門，不具有良好的獨立性，很難有效發揮內部監督作用，達到良好的監管效果。作為企業內部控制的關鍵構成，內部審計能夠推動企業有序運營和發展，實現良好的經濟效益。然而，不重視內部審計，是國內中小企業當前仍存在的問題。為有效控制成本，部分企業并未成立審計部，或雖成立審計部，卻將其劃歸于財務部的子部門，不具有獨立性。企業開展內部審計的根本目的，是及時洞察發展問題并優化解決，然而內部審計的實際情況是側重調查錯誤、糾正弊端。因此，審計部門有序落實工作，受到未建立完善監督機制等多元化因素制約，很難良好運營內部控制系統。

四、完善中小企業內部控制制度的意見

（一）樹立內部控制意識

中小企業管理層應對內部控制重要性引起高度重視，通過積極承擔社會責任、有序誠信經營，推動企業實現可持續發展。并且，企業人力資源部應定期組織培訓，強化管理層的內部控制意識和管理能力。中小企業實行內部控制的效果很大程度上取決于，管理層重視內部控制的程度，若管理者樹立了強大的內部控制意識，則會愿意并積極參與到內部控制工作開展中，否則會導致公司內部控制流于形式。所以，從國家層面來看，應積極出臺鼓勵企業構建健全內部控制制度的激勵措施，并加強政策引導、組織開展內部控制培訓。為良好地立足于嚴峻的市場競爭中，中小企業應自覺遵守法律法規，規范性組織開展生產經營，有效防范規避發展風險，建立起從員工到管理層的自上而下風險管控意識、積極履行職責。

（二）加強內部控制活動

企業內部控制機制的核心構成部分就是控制活動，通過有序組織開展控制活動，能夠將風險扼殺在萌芽中。通常來說，企業會基于內部發展活動而組織開展內部控制工作。所以，中小企業應結合企業發展實際，構建科學合理、高效完善的內部控制制度，有序組織開展內部控制活動，從而加快企業發展。企業管理層根據發展形式的差異性，應有針對性地實行差異化的控制措施，組織各職能部門開展多元化的控制活動，從而系統掌握企業內部控制工作開展情況。其次，企業可持續發展不可或缺的構成就是人力資源，在把控內部人力資源環節，應充分調動員工工作激情。中小企業在業務開展中，與工作崗位存在不匹配的情況，應良好明晰崗位的工作職責和要求、審批業務的具體流程等，確保不同層級管理者在職責范圍內，能夠良好地承擔責任。

（三）加強內外部信息溝通

中小企業強化溝通內外部信息，能夠推動內部控制工作有序開展。首先，公司內部人員應強化溝通交流，確保每一位員工都能明晰內部控制制度中的權責；加快構建基于會議溝通的信息互動機制，組織公司各部門每月定期召開例會，對上月部門完成工作實際情況進行梳理總結，并獎勵工作成績優秀的員工。對于突發事件，可臨時組織召開會議，使企業管理層與關鍵員工能夠在發生突發事件后，迅速召集在一起召開臨時會議，商量討論解決方案，從而迅速應對突發問題。其次，強化企業與外部的溝通交流，通過高效地與客戶溝通，輸出企業文化價值和內涵，有助于進一步打響公司品牌影響力。基于以上兩種措施，中小企業應采取加快建設信息系統，開展信息溝通的良好平臺。通過打造適于企業發展的信息化系統，全面集成公司業務，實行現代化管理手段，從而確保企業能夠真實完整的保留和使用信息。

（四）強化內部監督管理

首先，持續提升內部監督意識。企業需定期組織員工開展內部控制培訓，引導員工樹立自我監督意識，對于監督舉報工作中發現違法違規行為的員工予以獎勵。其次，健全內部監督制度。作為企業內部控制體系的關鍵構成，企業必須對內部審計引起高度重視。在企業日益擴大發展規模的過程中，應加快成立獨立審計部，構建完善的風險管理機構。在培養企業自身審計隊伍的過程中，企業可聘請專業審計人員，科學評估潛在風險并出具專業的審計報告，便于管理層參考制定發展決策。最后，強化外部監督。會計師事務所、審計部、稅務部等部門，是中小企業接受外部監督的主要主體類型。

結束語：

綜上而言，企業能夠實現可持續發展，緊密關聯著內部控制落實情況，通過落實好內部控制工作，能夠切實增強核心競爭優勢，加快企業發展步伐。與此同時，企業應結合當前存在的內部控制不足，著力健全內部控制制度，為推動企業發展提供有力的制度支撐。