我國非稅收入收繳管理的問題及改革建議

吳阿蘭

摘 要：政府財(cái)政收入是財(cái)政資金的重要來源，非稅收入作為政府財(cái)政收入的重要組成部分，各地區(qū)政府都給予高度重視。現(xiàn)階段，我國很多地區(qū)的非稅收入受到多種因素的影響，其收繳管理都存在一定問題，加大了非稅收入的管理難度，對(duì)我國公共財(cái)政的建設(shè)造成一定阻礙。該文闡述了非稅收入收繳管理的相關(guān)概念，分析了現(xiàn)階段我國非稅收入收繳管理所存在的問題，最后提出了幾點(diǎn)改革建議。

關(guān)鍵詞：非稅收入? 收繳管理? 流程規(guī)范化? 規(guī)章制度? 監(jiān)督機(jī)制

中圖分類號(hào)： F812? ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

Abstract： Government revenue is an important source of fiscal funds. As an important part of government revenue， non tax revenue is highly valued by regional governments. At this stage， non-tax revenue in many regions of China is affected by many factors， and there are certain problems in its collection and management， which increases the difficulty of non-tax revenue management and poses certain obstacles to the construction of China's public finances. This article expounds the related concepts of non-tax revenue collection management， analyzes the problems existing in China's non-tax revenue collection management at this stage， and finally puts forward some reform suggestions.

Key Words： Non-tax revenue; Collection management; Process standardization; Rules and regulations; Supervision mechanism

1? 非稅收入收繳管理的相關(guān)概念

非稅收入是指基于國家統(tǒng)轄，各地區(qū)行政職能部門根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在履行或代行政府機(jī)構(gòu)權(quán)力或提供相應(yīng)服務(wù)的同時(shí)，募集除稅收以外的國家財(cái)政資金。我國非稅收入類型呈現(xiàn)出多元化趨勢，不僅包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府基金、主管部門集中收入、罰沒收入，還包括國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。現(xiàn)階段，我國非稅收入收繳方式主要包括直繳入庫、匯繳專戶繳庫、財(cái)政專戶繳庫等，這些非稅收入大部分都是通過基層單位收集之后，上繳至財(cái)政部門所設(shè)立的非稅收入?yún)R繳專戶或財(cái)政專戶，財(cái)政部門在進(jìn)行核算之后再在規(guī)定時(shí)限之內(nèi)上繳國庫[1]。由于非稅收入收繳環(huán)節(jié)較多，資金收支效率存在著一定的局限性，很多地區(qū)都在積極優(yōu)化和完善非稅收入收繳管理流程，不斷引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)非稅收入資金直接繳入國庫，雖然有一部分地區(qū)已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)了非稅收入收繳管理流程的簡化，但是距離實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳管理規(guī)范化還有一段距離。

2 現(xiàn)階段我國非稅收入收繳管理所存在的問題

2.1 規(guī)范化管理的意識(shí)匱乏

由于受到以往管理觀念的桎梏，我國部分部門和單位并沒有與時(shí)俱進(jìn)，不斷優(yōu)化和完善自身非稅收入收繳管理意識(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，一些部門和單位并沒有在非稅收入推行“收支兩條線”管理后，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入收繳管理思路，并沒有及時(shí)注銷過渡戶，存在著違規(guī)使用財(cái)政稅收收入的情況。在這種情況下就會(huì)造成一些非稅收入無故流失，資金管理也存在著無章可循情況。第二，一些部門和單位沒有明確自身在非稅收入收繳管理過程中的定位，錯(cuò)誤地認(rèn)為同級(jí)財(cái)政部門才是非稅收入主管部門，而自身只是負(fù)責(zé)非稅收入執(zhí)收工作，責(zé)任意識(shí)較差，進(jìn)而衍生出輕征管、輕監(jiān)督的行為。第三，有相當(dāng)一部分部門和單位對(duì)于非稅收入規(guī)范化管理核心精神的宣傳力度不夠，并沒有采取科學(xué)、合理的宣傳措施，導(dǎo)致相關(guān)工作人員思想認(rèn)識(shí)滯后，難以促進(jìn)非稅收入收繳管理績效的提升[2]。

2.2? 收繳管理流程存在不科學(xué)性

基層單位作為我國非稅收入的執(zhí)收單位，收繳流程具體為先是向非稅收入繳納對(duì)象開具繳款通知單，收到通知單之后非稅收入繳納對(duì)象通過網(wǎng)絡(luò)或現(xiàn)場方式完成稅費(fèi)繳納，收款機(jī)構(gòu)向非稅收入繳納對(duì)象開具非稅票據(jù)并進(jìn)行記錄，最后由基層單位審核清算非稅收入，再上繳國庫。目前，一些基層單位在開展非稅收入收繳管理流程中存在著不科學(xué)性，部分單位沒有根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)來制定非稅收入項(xiàng)目繳款通知單的內(nèi)容格式，還有部分單位在收款上沒有及時(shí)向非稅收入繳納對(duì)象開具繳款通知單就直接開票[3]。流程上的不科學(xué)性直接會(huì)造成執(zhí)收項(xiàng)目名稱混用、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)混亂等問題，難以體現(xiàn)出此項(xiàng)工作的規(guī)范性。此外，個(gè)別基層單位還缺乏必要的非稅收入審核流程，缺乏完善數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析管理制度，對(duì)于非稅收入標(biāo)準(zhǔn)、金額等數(shù)據(jù)存在著審核不到位的情況，不利于非稅收入收繳管理規(guī)范性的實(shí)現(xiàn)。

2.3? 收繳管理相關(guān)規(guī)章制度不健全

第一，一些部門和單位沒有根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及文件來對(duì)自身非稅收入管理目錄及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，雖然我國現(xiàn)階段已經(jīng)取消了一些非稅應(yīng)征項(xiàng)目，但是很多基層單位并沒有及時(shí)修改收費(fèi)項(xiàng)目。同時(shí)，一些非稅收入收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，但是一些地區(qū)基層單位并沒有對(duì)相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，違規(guī)收費(fèi)行為仍然存在。第二，部分部門和單位并沒有構(gòu)建非稅收入收繳管理崗位設(shè)置制度內(nèi)容，此項(xiàng)工作主要還是由財(cái)務(wù)預(yù)算部門兼職執(zhí)行，而隨著政府部門和行政事業(yè)單位職能的拓寬財(cái)務(wù)預(yù)算部門日常業(yè)務(wù)量也日益增加，并沒有足夠的精力去負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，不利于非稅收入收繳管理規(guī)范性的實(shí)現(xiàn)。第三，有相當(dāng)一部分部門和單位沒有結(jié)合單位實(shí)際情況制定與時(shí)俱進(jìn)的非稅收入票據(jù)管理制度，使得相關(guān)人員在開展非稅收入核算和管理過程中無章可循，只能根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)開展管理工作，容易造成管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.4? 收繳監(jiān)督機(jī)制存在局限性

從外部角度出發(fā)，現(xiàn)階段財(cái)政部門對(duì)于各部門和單位非稅收入收繳監(jiān)督主要停留在事后監(jiān)督層面上，監(jiān)督的內(nèi)容主要停留在執(zhí)收活動(dòng)所收取的資金是否能夠及時(shí)足額上繳，并沒有充分考慮執(zhí)收活動(dòng)是否合法合規(guī);從內(nèi)部角度出發(fā)，部分部門和單位并沒有構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督部門，沒有賦予該機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，安排專人對(duì)非稅收入進(jìn)行監(jiān)督。有的雖然開展了內(nèi)部監(jiān)督工作，但是監(jiān)督審計(jì)工作目標(biāo)并沒有得到明確，并沒有深入到每筆業(yè)務(wù)中去進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)于資金違規(guī)使用的情況也沒有具體的懲處方式方法對(duì)具體責(zé)任人進(jìn)行處理，不利于非稅收入收繳管理科學(xué)性的實(shí)現(xiàn)[4]。

3? 對(duì)于我國非稅收入收繳管理的改革建議

3.1? 強(qiáng)化規(guī)范化管理意識(shí)

第一，各個(gè)部門和單位應(yīng)當(dāng)在非稅收入推行“收支兩條線”管理后，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入收繳管理思路，及時(shí)注銷過渡戶。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)非稅收入所有權(quán)問題進(jìn)行明確，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理制度，從根本上控制和防范違規(guī)使用財(cái)政稅收收入情況的發(fā)生，確保非稅收入管理有章可循。第二，部門和單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)在明確自身在非稅收入收繳管理過程中的定位及責(zé)任，嚴(yán)格要求下屬相關(guān)科室，要將非稅收入同單位預(yù)算資金一樣實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，健全非稅收入預(yù)算管理制度，為財(cái)政部門提供精準(zhǔn)、詳實(shí)的非稅收入計(jì)劃，為管理規(guī)范化實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。第三，各個(gè)部門和單位還應(yīng)當(dāng)加大對(duì)于非稅收入規(guī)范化管理核心精神的宣傳力度，通過下文件、會(huì)議等正式化、規(guī)范化宣傳方式使部門和單位內(nèi)部各個(gè)科室及時(shí)了解和掌握實(shí)現(xiàn)非稅收入科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要性，提升相關(guān)人員工作主觀能動(dòng)性，進(jìn)而促進(jìn)非稅收入收繳管理績效的提升。

3.2? 實(shí)現(xiàn)收繳管理流程規(guī)范化

第一，各部門和單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)文件要求，對(duì)非稅收入繳款通知單內(nèi)容格式進(jìn)行規(guī)范化設(shè)定，使得繳款通知單需要體現(xiàn)的內(nèi)容一目了然。第二，各部門和單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)非稅收入收繳核查清算流程進(jìn)行優(yōu)化，建立健全非稅收入審查機(jī)制，要構(gòu)建和優(yōu)化數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析機(jī)制，設(shè)定必要的定性和定量評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)值，通過引入先進(jìn)的分析評(píng)價(jià)方式方法來提升非稅收入收繳管理效率，通過核查清算及時(shí)發(fā)現(xiàn)非稅收入項(xiàng)目收繳管理過程中存在的問題。要積極爭取政府支持，建立完善各單位協(xié)調(diào)的制度規(guī)定，明確提供資料信息職責(zé)，確保外部數(shù)據(jù)交換共享，為稅務(wù)征管工作提供保障。加強(qiáng)意見收集，提升服務(wù)水平，優(yōu)化征管質(zhì)量;明確部門間職責(zé)分工，確保非稅收入工作職責(zé)清晰。建立非稅收入全盤征管機(jī)制。盡快加強(qiáng)系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、配合，從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，建立與征管、收核、辦稅服務(wù)廳等整體聯(lián)動(dòng)機(jī)制，與稅收融合納入績效考核，抓好非稅收入征管工作。同時(shí)，明確流程促進(jìn)落實(shí)。持續(xù)強(qiáng)化業(yè)務(wù)水平、部門間合作，落實(shí)各移交任務(wù)，并與人社共同落實(shí)移交工作。在新法規(guī)尚未制定尚未健全情況下，可參照稅收管理，規(guī)范征管行為，優(yōu)化升級(jí)征管流程。梳理非稅收入政策文件，起草符合征管實(shí)際的業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，對(duì)參保登記、繳費(fèi)登記、申報(bào)等標(biāo)準(zhǔn)操作進(jìn)行規(guī)范，為基層征收辦理業(yè)務(wù)提供保障。

3.3? 建立健全收繳管理相關(guān)規(guī)章制度

第一，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及文件對(duì)自身非稅收入管理目錄及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，對(duì)于現(xiàn)階段已經(jīng)取消的一些非稅應(yīng)征項(xiàng)目，基層單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)修改和叫停收費(fèi)項(xiàng)目。同時(shí)，各個(gè)地區(qū)基層單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)一些非稅收入收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，要時(shí)刻與相關(guān)政策文件內(nèi)容保持一致。第二，各個(gè)部門和單位還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和完善非稅收入收繳管理崗位設(shè)置制度內(nèi)容，要將非稅收入收繳管理從財(cái)務(wù)預(yù)算部門剝離出來，安排專人負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)，明確相關(guān)崗位權(quán)責(zé)，出現(xiàn)問題要能夠落實(shí)到個(gè)人，這樣不僅可以提升非稅收入收繳管理規(guī)范性，而且還可以減輕企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。第三，各個(gè)地區(qū)部門和單位還應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實(shí)際情況制定與時(shí)俱進(jìn)的非稅收入票據(jù)管理制度，要針對(duì)票據(jù)開具、管理、記賬、保管制定具體業(yè)務(wù)操作細(xì)則，確保相關(guān)人員在開展非稅收入核算和管理過程中有章可循，避免過多的依賴經(jīng)驗(yàn)判斷，進(jìn)而提升非稅收入收繳管理工作成效。第四，非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)，稅務(wù)業(yè)務(wù)產(chǎn)生了變化，執(zhí)法權(quán)越大，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)越大，內(nèi)部管理和防控難度增加。通過博弈論分析非稅收入征管發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)能依法治費(fèi)，繳費(fèi)人依法繳費(fèi)，加大違法懲罰力度，在征管中提高檢查率，降低檢查成本，提高專業(yè)水平，費(fèi)款征管質(zhì)量則會(huì)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)[5]。健全依法行政機(jī)制，新機(jī)構(gòu)組建后稅務(wù)及時(shí)成立議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，完善議事規(guī)則，對(duì)原有制度規(guī)范廢改立，出臺(tái)稅務(wù)案件集體審議、處罰標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整等規(guī)定，為稅收有序開展提供保障。非稅收入征管應(yīng)比照征管工作，在新法規(guī)出臺(tái)前，從稅務(wù)內(nèi)部完善制度建設(shè)，規(guī)避費(fèi)款征繳風(fēng)險(xiǎn)，確保繳費(fèi)人權(quán)益。依據(jù)總局規(guī)范指引，結(jié)合各地實(shí)際編寫非稅收入征管流程指引或稅務(wù)非稅收入征收管理等教材。督促各項(xiàng)制度執(zhí)行到位，做到有法可依，確保機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)高效順暢。

3.4? 構(gòu)建和完善收繳監(jiān)督機(jī)制

從外部角度出發(fā)，財(cái)政部門、物價(jià)部門以及基層單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)相互之間的溝通交流，在開展非稅收入收繳活動(dòng)之前，明確征收項(xiàng)目、征收范圍、征收標(biāo)準(zhǔn)以及征收計(jì)劃，通過事前監(jiān)管來為非稅收入收繳的合法性與合規(guī)性夯實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)政部門還應(yīng)當(dāng)安排監(jiān)督專業(yè)積極開展非稅收入日常性的監(jiān)督和稽核，不僅可以通過銀行賬戶清查方式開展監(jiān)督工作，而且還可以通過對(duì)資金收繳范圍和金額進(jìn)行校對(duì)、核查方式進(jìn)行事中監(jiān)管。此外，財(cái)政部門作為非稅收入監(jiān)督主體還應(yīng)當(dāng)在關(guān)注執(zhí)收活動(dòng)所收取的資金是否能夠及時(shí)足額上繳的基礎(chǔ)上，充分考慮執(zhí)收活動(dòng)是否合法合規(guī)，出現(xiàn)問題要及時(shí)在第一時(shí)間將問題反饋給基層單位并要求其及時(shí)更正;從內(nèi)部角度出發(fā)，各部門和單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督部門，賦予該機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，安排專人對(duì)非稅收入進(jìn)行監(jiān)督，要根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況對(duì)監(jiān)督審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行明確，盡可能地深入到每筆業(yè)務(wù)中去進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)于資金違規(guī)使用的情況要制定具體的懲處方式方法對(duì)具體責(zé)任人進(jìn)行處理，促進(jìn)非稅收入收繳管理科學(xué)性的實(shí)現(xiàn)[6]。

4? 結(jié)語

非稅收入作為財(cái)政資金的重要來源可以為我國社會(huì)事業(yè)發(fā)展提供一定支撐，但是在開展非稅收入收繳管理過程中應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)、規(guī)范。對(duì)于現(xiàn)階段各部門和單位非稅收入收繳管理工作開展過程中存在的問題，該文提出了強(qiáng)化非稅收入規(guī)范化管理意識(shí)、實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳管理流程規(guī)范化、建立健全非稅收入收繳管理相關(guān)規(guī)章制度以及構(gòu)建和完善非稅收入收繳監(jiān)督機(jī)制等改革建議，希望能夠?yàn)榉嵌愂杖胧绽U管理水平的提升提供一定信息參考。

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