基于全面預算管理的電力企業成本控制

徐晨 大唐國際發電股份有限公司下花園發電廠

引言

電力企業在自身經營發展過程中依托全面預算管理，可有效統籌規劃企業在某一特定時間段中的建設成本、生產成本、管理成本以及運行成本等。通過推進全面預算工作，結合電力企業正常運作情況和既往產出對比，可為企業發展決策指明方向，對于電力企業市場競爭力的提升有著積極的促進作用。

一、全面預算管理的重要價值和功能

（一）助力電力企業高效控制經營成本費用

由于受到市場競爭日益激烈的影響，如何提升企業核心競爭力成為業界重點關注的話題。電力企業的經營發展需要大量的資金支持，通過科學的全面預算管理活動，可助力電力企業將間接成本與輔助資源合理分配于作業、生產以及服務等過程，從而益于電力企業預測與控制生產過程中產生的成本。在應用成本全面預算管理后，管理人員可針對供電企業電能生產過程中的成本進行精細化管理及控制，從而為電力企業生產成本優化提供有益支持，促進電力企業生產效率及經濟效益的提升。

（二）助力電力企業完善資金成本控制

自電力企業股份制改革以來，電力企業的“自負盈虧”特征愈發明顯。在市場經濟體制改革發展的背景下，電力行業競爭壓力與日俱增。由此可見，電力企業想要謀求發展先機，則需對企業現金流的發展壯大予以更多關注，以此來提高企業經營成效，增強企業經營穩定性。現金流的發展壯大很大程度上意味著企業能夠更好地應對市場突發危機，并且能及時把握發展機遇。全面預算管理可切實增強企業資金運用效率，降低企業經營時的資金占用率。

二、全面預算管理與電力企業成本管控間的關系

（一）全面預算是確保企業戰略目標及利潤目標實現的基礎

全面預算管理是電力企業內部管理控制的一種主要方法。全面預算管理這種企業經營戰略管理工具，從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能，在電力企業內部控制中的核心作用愈發明顯。電力企業依托科學的預算工作可以對戰略目標的實施進度做出監控，這對于企業開支把控、現金流量與利潤的預測有著積極的促進作用。電力企業通過全面預算管理對自身財務、實物及人力等資源進行合理分配，以此為實現既定的戰略目標提供重要支持。

（二）全面預算管理是企業成本管控的關鍵依據

全面預算的內容表現出較強的復雜性，電力企業為確保自編預算的統一性，會根據實際情況制訂相應的基本目標、要求和原則，以此為各部門自編預算提供基礎性指導。例如，電力企業在經營發展過程中會涉及多樣化的項目投資活動，如果基于全面預算管理開展具體投資項目，便可保障電力企業項目投資成本把控的實效性，可見科學的全面預算管理能夠為成本管理和控制提供關鍵依據。

（三）全面預算管理是企業成本管控的核心方式

對于電力企業的經營發展而言，全面預算與成本管控發揮著極其相似的作用，但也有一定不同之處。在某種意義上來講，全面預算包含成本控制，需要對電力企業整體支持費用做出預算，引領企業健康發展，加快企業發展速度。企業在進行投資前期，需要強化全面預算，對每一步投資都做好預期計劃，需要對其中的風險因素予以全面考慮。科學的全面預算管理能夠為電力企業更好地處理企業經營管理中出現的各種難題提供有效支持[1]。總之，全面預算在電力企業成本管控中發揮著核心作用，可協同助力企業實現成本控制。

三、電力企業全面預算管理下的成本控制現狀

（一）預算編制方式老舊

現階段，部分電力企業在成本控制上的預算編制方法亟待創新和改進。部分電力企業在日常經營管理中仍以“增量預算”形式開展預算編制工作，此方法針對預算期間相關因素進行輕微調整，便可獲取到運算結果，實際所得結果缺乏足夠的精準性，難以成為準確的依據。由于并未針對數據預算結果展開反復論證，所以不排除最終所得結果會受到一系列因素的影響而引發精準性不足，極有可能導致后期預算結果出現嚴重偏差。與此同時，該預算工作方向存在錯誤傾向，過度關注預算編制，未在全面預算執行時做好檢查與監督，致使預算結果僅僅變成一項數據，無法應用于工作實踐中。

（二）全面預算執行力低

目前，全面預算已經在眾多電力企業中得到了普及。但部分企業過于關注預算結果，并未對預算執行過程予以足夠重視，導致企業并未充分結合自身實際情況，僅為完成預算任務而推行全面預算，進而引發資源配置不平衡等問題。同時，部分電力企業并未從全方位上對整體布局做出合理調整及優化，對于項目實際情況的有序管理以及監察力度不足，考核工作不到位，缺少約束性獎懲機制，便導致電力企業的全面預算工作難以發揮實效[2]。

（三）全面預算執行時未與其他項目計劃配合

電力企業在全面預算背景下進行成本控制，應針對企業整體布局進行優化，并充分考慮其他項目計劃。然而，如若在全面預算執行時未與其他項目有機配合，一旦存在銜接偏差，便會對最終預算結果產生不利影響。對于缺乏配合、銜接不當等情況而言，主要有以下幾點原因：一是全面預算并未充分結合項目計劃目標，在出發點上存在差異，導致實際所接收到的信息內容也表現出差異性。預算接收內容需要通過統計、測試而得到，項目計劃接收內容則表現出較強的實時變化特征。二是全面預算側重于布局的整體性，在成本預算工作中開展資金分配活動時并未充分考慮數值的具體性和明確性，而項目計劃則與之相反。三是從整體上來看，全面成本預算計劃與項目計劃容易產生脫節，一旦短期內增加了相應項目計劃，則無法保障全面預算工作能及時做出反應，這也就導致二者間難以有效銜接，直接影響最終成本控制結果[3]。

（四）預算管理人員綜合素養有待改善

成本預算管理工作效率及質量與管理人員綜合素養存在密切聯系。然而現階段電力企業預算管理人員的業務能力和專業素養無法滿足工作需求，并沒有充分掌握成本預算概念及相關執行方式；部分管理團隊中人員素質存在較大差異，會對具體工作的執行和落實造成不利影響。這種情況下電力企業全面落實成本預算管理便無法得到堅實保障。

四、電力企業全面預算管理下的成本控制措施

（一）升級原有全面成本預算制度

電力企業要以成本控制為核心，全面優化預算機制。目前，電力企業預算成本管理可以結合具體情況應用到下面幾種方法：①結合發電原材料，以此為重心創建預算管理制度，由于電力企業是國家管控范疇的企業，產品受國家調控，所以如果能嚴格控制原材料，便可令企業成本預算更為精準。全面匯總各項目分支成本費用，去掉多余成本費，降低相關成本預算，提高利潤。②重新分析整體成本應用情況，由于前期成本使用情況都是經過預算所得，所以就需要電力企業能結合具體成本應用狀態加以核準。核準方式應具有嚴格特點，避免出現任何疏漏情況。具體來說，可以結合項目本身實際應用情況及同行業平均水準進行整合并綜合處理數據，將這些數據交給專業成本預算人員做出研究，在反復推敲和深入研究后對存在的不足之處做出及時、妥善處理，并將其應用到實際建設過程中[4]。③應精細分析每一個項目的成本預算狀態，在電力企業實際推進項目運作時，由于項目之間表現出差異化特征，所以要科學選取成本預算方法來得到最真實、準確的項目成本預算情況，并按需分配，以此避免項目及資源出現不必要的浪費情況，從而能保障全面預算結果的精準度。

（二）創建全面成本預算管理系統與人員考評機制

對于電力企業來說，只有創建完整的考評體系才能全面調動企業內部所有人員工作積極性，以及提高團隊工作成效。應用全面預算方式創建考評體系，建設綜合監控系統，密切關注企業電力工程建設情況，以便在電力工程出現問題時，能在最短時間內合理調整建設計劃并解決問題，全方位掌握各部門工作人員具體情況。通過密切監督整體工作進程及工作人員作業動態，將二者有機融合，便可以及時控制預算管理人員在具體工作中出現的不規范行為。在監測過程中，如果發現不良行為，就應及時通報內部系統展開處理，以保障全面預算管理秩序[5]。除此之外，電力企業應為團隊及相關人員提供晉升時機，以便能調動其工作積極性。但是，對于一些工作表現不佳、不思進取的員工，同樣需要給予培訓機會，在培訓后才能允許其上崗，如果歷經培訓仍然達不到相應目標，則可將相關員工調離原來工作崗位。

（三）提高崗位人員及管理人員綜合素養

電力企業全面預算管理工作的落實對于相關人員的專業知識及實踐經驗有著較高要求，優秀的管理隊伍才能靈活處理全面預算及成本控制時出現的各種問題。現階段，電力行業正處于改革發展進程中，電力企業要不斷突破技術及工作模式，相關工作人員要不斷提高自身業務能力和專業素養，以此緊緊跟隨電力企業發展步伐。電力企業應為企業內部人員提供教育培訓、外出進修等機會，在完成新技術、新理念的教育培訓后要開展培訓評估、“技術比拼”等活動，確保管理人員的業務素養得到實質性發展，在工作崗位上更好地發揮自身價值和功能[6]。

（四）創建綜合成本預算管理數據管理系統

電力企業全面預算管理會涉及諸多環節及內容，在開展此項工作的過程中，需要不斷總結工作經驗以及吸取工作教訓，才能不斷完善成本管理方案。創建并完善綜合數據庫，為調取相關數據資料提供支持和便利，以此來提升預算管理效率，為成本預算管理以及企業成本控制質量提供良好保障。在全面預算管理系統的建設進程中，還要充分發揮數據共享的重要作用，將電力企業各項目情況及特點加以整合，檢測出與成本全面預算管理相關的準確數據，以信息化手段提高全體人員工作熱情以及各環節工作效率。科學有效的信息收集工作能夠為成本預算管理舉措的制定和執行提供必要支持，電力企業成本管控效果也會因此得到提升[7]。

（五）建立預算管理機構

在電力企業展開成本控制時，應在企業內部設置專業的預算管理部門，并賦予一定權責，明確部門管理范圍，促使該部門與電力企業各職能部門及各崗位、業務環節等展開聯系。事實上，無論部門規模是大是小，或者部門資金流量是多是少，都應針對其展開嚴格的成本預算及成本管控。與此同時，以分層形式開展全面預算管理，嚴格執行預算管理工作標準，在企業內部各部門間通過層層遞進、自上而下的形式穩步推進。由最高層領導人員帶頭，細化到企業內部底層部門，將成本預算意識融入每一工作環節，并針對每一層都安排專職預算執行人員負責，以便全面提高每一部門成本預算管控水平，帶動電力企業整體成本預算管理水準的提高，助力企業規避各種資金浪費現象，增強企業可支配資金應用率。

（六）強化電力企業成本預算考核及監督

成本考核及監督對電力企業系統性經營發展有關鍵作用。在成本預算和管理工作中需要做出嚴格的預算分析活動，輔之以監督、考核機制，并將其落到實處。在工作實踐中電力企業要建立內部審核小組，針對相關預算管理情況加以審核，根據審核結果出具審計報告，并且將相應的報告和預算結果加以比對。要充分發揮審計報告的重要作用，為預算調整、預算考評以及企業內部經營改進提供支持和指導[8]。在整個過程之中，電力企業要結合企業內部情況制定切實可行的預算管理方案，并結合具體工作情況，針對成本預算管理方案展開考評。在完成考評任務后，可以將考核結果和每一個項目負責人以及團隊人員的績效、薪資等掛鉤，以此達到激勵目的，進而提升全體人員的成本控制意識，最大限度上對企業資金浪費情況做出有效控制，增強成本控制力度、提高成本管控效能。

結語

綜上所述，在電力體制改革及新能源計劃的影響下，電力企業生產利潤很大程度上被壓縮，這為電力企業成本控制提出了更高要求。為此，電力企業應積極做好全面預算管理工作，針對經營發展過程中的各個環節進行監測與管理，在對各處細節進行合理把控的基礎上強化成本全面預算管理優化控制工作，不斷提高電力企業成本控制及管理水準，進而促進電力企業在激烈市場競爭下站住腳跟，最終實現持續發展目標。