國家審計整改遇到問題及對策的探討

作者簡介：顧寶華（1978-），男，上海市閔行區(qū)人，學(xué)歷：研究生，職稱：審計師、會計師、經(jīng)濟師，研究方向：審計。

摘要：審計整改是審計監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，在審計工作流程中占有重要地位，是體現(xiàn)審計成果的重要形式、呈現(xiàn)審計價值的主要方法、展示審計職責(zé)的重要保證。正因為審計整改的重要性，審計整改越來越受到各方面的重視，審計整改率逐步提高，審計整改發(fā)揮了促進完善制度、深化改革、推動發(fā)展的作用。本文基于對審計整改的含義與重要作用進行解讀，通過分析審計整改面臨的主要困難，提出了審計整改存在問題的主要應(yīng)對措施，認為新形勢下國家審計應(yīng)該針對審計整改存在的問題及時提供解決方案，審計整改要充分體現(xiàn)實效、實績，更好的發(fā)揮審計在經(jīng)濟領(lǐng)域的監(jiān)督職責(zé)。

關(guān)鍵詞：國家審計;審計整改;問題;對策

1 引言

黨中央、國務(wù)院歷來高度重視國家審計的發(fā)展，審計監(jiān)管作為國家監(jiān)管中重要組成部分，國家審計機關(guān)在新常態(tài)、新形勢下應(yīng)主動適應(yīng)、履職擔(dān)責(zé)，在切實維護人民群眾根本利益、加強宏觀管理、推動深化改革、促進反腐倡廉等方面積極發(fā)揮應(yīng)有作用。審計整改是實現(xiàn)審計監(jiān)督職能重要的一個環(huán)節(jié)，是審計監(jiān)督的后半篇文章。審計監(jiān)督的目的不僅僅是查出問題、揭示問題、處理問題，更重要的是督促被審計單位把查出的問題整改到位，使其今后能嚴格按照國家財經(jīng)法律法規(guī)執(zhí)行，更好貫徹落實國家政策和各項部署，共同促進經(jīng)濟社會發(fā)展。審計整改成效直接決定著審計監(jiān)督所能取得的成效，因此，審計工作不能“一審了之”，只注重發(fā)現(xiàn)和查處問題，而忽視審計整改。所以有效落實審計整改工作，對國家經(jīng)濟發(fā)展有著重要意義，是保證審計質(zhì)量的有效手段，發(fā)揮審計作用的重要支撐。

2 審計整改的概念及重要性

2.1 審計整改的定義

整改的本意是對存在的問題進行整頓并改革。一般認為國家審計整改是以國家審計機關(guān)為主體，對被審計單位按照國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀律等標準進行現(xiàn)場審計，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的不法違規(guī)及管理不善的情況在審計報告中進行問題披露和整改建議，在現(xiàn)場審計和審計報告基礎(chǔ)上檢查被審計單位對于需要整改問題的重視程度，評估整改有效程度與整改真實效果，督促被審計單位采取有效措施落實整改并切實整改到位的一整套流程。國家審計具有權(quán)威性、專業(yè)性、獨立性和高效性等特點。

審計工作的開展同時涉及到兩大主體，分別為被審計單位和審計機關(guān)。對于審計整改的責(zé)任主體即被審計單位來說，審計整改包含兩方面的內(nèi)容，首先是要求被審計單位認真剖析原因，針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，通過仔細認真的分析，查找問題發(fā)生的原因，研究解決問題的對策，使此類問題得到徹底解決，杜絕屢審屢犯;其次，被審計單位要積極整改，應(yīng)根據(jù)審計提出的改進建議，做到真改實改，落實到位，舉一反三，由表及里，能夠積極落實、持續(xù)整改，同時協(xié)調(diào)好不同部門相同或類似問題的整改，避免同類問題再次發(fā)生，達到堵塞漏洞、消除隱患、規(guī)范管理的目的。在審計整改工作中，審計機關(guān)也要擔(dān)負起督促、檢查和評估的責(zé)任，時刻監(jiān)督被審計單位的整改情況，關(guān)注審計整改成效，讓審計整改不流于形式。

2.2 審計整改的重要性

審計整改是審計監(jiān)督必不可少的重要環(huán)節(jié)，是審計業(yè)務(wù)工作的程序之一。審計全過程應(yīng)該是要全面完整的，不能只有審計查處階段，而沒有審計整改階段，否則審計工作就是不全面、不完整的，肯定也不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。政府審計同樣需要審計整改階段，審計整改是國家審計不可缺少的重要組成部分。加強審計整改，能夠及時找出被審計部門或者單位中存在的問題，對一些不法亂紀行為進行處理，很好地體現(xiàn)審計的職責(zé)作用。

審計整改工作是審計工作的延續(xù)，也是審計質(zhì)量的重要體現(xiàn)方式。審計整改就是要如實揭示問題，總結(jié)審計整改經(jīng)驗，確保查出的問題整改到位、富有成效。要切實重視審計整改工作的重要性，增強落實審計整改的自覺性，堅持常抓不懈、真抓實改，形成面對審計問題能正視、能落實、能整改的良性機制，真正確保審計作用的有效發(fā)揮，確保各項制度的貫徹落實。審計整改能夠及時發(fā)現(xiàn)審計制度中出現(xiàn)的問題，提出改進建議，保證審計制度的完善性和規(guī)范性，推動審計工作有序落實。

3 審計整改工作開展中面臨的主要問題

近年來國家審計機關(guān)非常重視審計查出問題的整改落實， 被審計單位基本也能配合審計整改，審計整改初步形成了齊抓共管的良好局面。雖然審計整改工作取得了一定的成效，但由于審計體制機制的因素，審計相關(guān)人員意識能力的原因，審計整改力度還不夠大，導(dǎo)致部分問題屢審屢犯，不斷出現(xiàn)不該發(fā)生的新問題，影響了審計免疫作用的發(fā)揮，也降低了審計威信。因此加強審計整改，仍是審計機關(guān)面臨的一項重要任務(wù)。

3.1 審計整改意識不到位，不夠重視

被審計單位普遍存在重視審計查找問題過程，輕視整改落實現(xiàn)象，審計整改主體責(zé)任未落實，影響了整改效果。主要有以下幾種表現(xiàn)形式。一是觀念錯誤，整改不力。部分被審計單位現(xiàn)任主要領(lǐng)導(dǎo)有“新官不理舊賬”的錯誤想法，對前任領(lǐng)導(dǎo)任期問題的整改不夠積極，對整改工作推動力度不夠，影響了審計整改效率和效果;二是重審輕改，敷衍應(yīng)付。被審計單位普遍持有前熱后冷的態(tài)度，在接受現(xiàn)場審計時都非常重視，積極配合審計工作，在審計整改過程中不夠重視、敷衍了事;三是整而未改，蒙混過關(guān)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，被審計單位從維護自身利益出發(fā)，應(yīng)付審計整改，避重就輕，沒有深刻剖析問題產(chǎn)生的原因，草草了事，審計整改流于形式;四是久拖不決，拖延整改。審計整改一般都有明確的整改時限，要求被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計整改。但被審計單位在實際整改工作中，借口整改問題的復(fù)雜性，不能在規(guī)定的時限內(nèi)完成，審計整改存在故意拖延。

3.2 審計整改缺乏明確標準，較難操作

當前我國的國家審計整改具體準則還不夠完善，嚴重制約了審計整改作用的發(fā)揮。在審計整改實務(wù)中對于整改要求，審計組有審計組的“標尺”，被審計單位有不同的解讀，整改工作檢查組又有不同的評價標準，“度量衡”不一致導(dǎo)致各方對整改的認知不統(tǒng)一、有分歧，整改效果僅依靠審計人員的主觀判斷，整改結(jié)果容易受到人為因素影響，不能保證整改結(jié)果的客觀和公正。審計機關(guān)在提出審計整改建議時，有時會缺乏明確的思路，進而可能會降低審計整改效果。部分審計報告中提出的審計建議不具備可行性，具體操作性較差，被審計單位難以落實，難以見效。

3.3 審計人員力量單薄，素養(yǎng)不夠

一是審計機關(guān)任務(wù)重、人員少，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，日益繁重的審計任務(wù)與嚴重匱乏的審計資源形成鮮明對比，審計整改工作方面缺乏人手，審計人員分身乏術(shù);二是部分審計人員綜合素養(yǎng)不夠，對審計準則、審計要求的把握不夠準確、不夠全面，審計中將重點放在現(xiàn)場審計上，揭示出的審計問題及建議缺乏操作性、針對性，對促進被審單位提高管理水平的意義不大，導(dǎo)致被審計單位審計整改沒有明確的方向和重點;三是部分審計人員對審計整改的作用和意義不夠重視，重審輕改。認為審計組發(fā)現(xiàn)并揭示出了問題、提出了建議，就完成了審計任務(wù)，審計整改是被審計單位的工作，督促被審計單位整改落實的態(tài)度不夠積極。

3.4 審計整改問責(zé)制度不健全，問責(zé)不力

審計機關(guān)和審計人員過分重視經(jīng)濟監(jiān)督作用，輕視審計整改問責(zé)，認為審計人員只負責(zé)出審計報告，被審計單位負責(zé)整改，有不法違規(guī)的重大問題移送給紀檢監(jiān)察部門，對審計整改問責(zé)缺乏重視與關(guān)注。在實務(wù)中審計發(fā)現(xiàn)的許多重大不法違規(guī)問題不在審計法定職責(zé)權(quán)限內(nèi)，審計機關(guān)只能在相關(guān)審計文書中要求主管部門或相關(guān)部門追究單位或相關(guān)人員的責(zé)任，達不到應(yīng)有的整改效果。對存在審計整改落實不到位、虛假整改、屢審屢犯等現(xiàn)象的單位，審計機關(guān)缺乏相應(yīng)的處罰手段，沒有相應(yīng)的問責(zé)制度，審計整改往往是走走過場或流于形式。

4 審計整改工作面臨主要挑戰(zhàn)的對策

制約審計整改順利完成的各種問題，成為審計整改工作推進中的堵點難點，一定要破除這些堵點難點，從根本上提升審計整改的效率和效果。

4.1 夯實整改主體責(zé)任，強化溝通宣傳

夯實被審計單位整改的主體責(zé)任，推動審計發(fā)現(xiàn)的問題及時、全面、徹底整改到位。審計機關(guān)要加強審計整改法規(guī)的宣傳，特別是審計組在審計現(xiàn)場階段，通過多種形式讓被審計單位了解審計整改的要求，明白審計整改的內(nèi)容，讓對方理解審計，配合支持審計。審計機關(guān)應(yīng)建議各級政府要落實把審計整改情況列入績效考核內(nèi)容或納入黨風(fēng)廉政建設(shè)考核內(nèi)容的規(guī)定，把審計整改情況作為干部提拔、任用、獎懲的評價依據(jù)，轉(zhuǎn)變“重審計、輕整改”的偏頗思想，充分調(diào)動被審計單位做好審計整改的積極性。

4.2 完善審計整改配套制度，明確整改標準

政府及相關(guān)職能部門應(yīng)加快速度修訂完善關(guān)于審計整改工作的配套制度，完善的制度才能讓審計整改工作有章可循。要根據(jù)被審計單位存在的問題和實際的情況，提出有針對性的審計建議和意見，避免照抄照搬向其他單位提出的審計建議和意見，不要提出寬泛空洞甚至錯誤指向的審計建議，讓被審計單位難以參照操作，無法落實。審計機關(guān)要根據(jù)審計問題的性質(zhì)不同和問題大小，建立審計問題臺賬制度，對接“問題清單”與“整改清單”，對審計整改情況實行動態(tài)管理，對賬銷號，明確細化各自職責(zé)，注重問題整改實效。

4.3 設(shè)立專門整改機構(gòu)，提升業(yè)務(wù)素養(yǎng)

為更好完成審計任務(wù)，審計機關(guān)應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)，提升審計工作人員的政治素質(zhì)、認識水平、業(yè)務(wù)能力，提高審計的質(zhì)量。審計組在撰寫審計建議時，應(yīng)具有操作性、科學(xué)性，才能讓被審單位執(zhí)行起來有據(jù)可依、有章可循，不斷提升審計成果的轉(zhuǎn)化利用。為充分保證審計整改能夠落實到位，讓審計監(jiān)督有效發(fā)揮作用，審計機關(guān)應(yīng)該按照審計準則的要求，設(shè)立整改機構(gòu)或指定專門的部門負責(zé)檢查整改情況，加強對審計整改工作的督促檢查。

4.4 構(gòu)建審計整改問責(zé)機制，嚴肅依法問責(zé)

加強監(jiān)督執(zhí)紀，完善問責(zé)機制。健全完善審計整改責(zé)任追究體系，細化問責(zé)情形，對問題突出、經(jīng)反復(fù)督促限期內(nèi)仍未整改到位的，堅決移送紀檢監(jiān)察機關(guān)追責(zé)問責(zé)。對審計移送的問題線索，協(xié)調(diào)紀檢監(jiān)察機關(guān)形成及時受理、迅速立案、快速辦案、全程跟蹤、及時反饋的完整工作鏈條。審計機關(guān)要積極推行全新的審計理念，要定期或不定期地向?qū)徲嬋藛T灌輸審計整改問責(zé)的重要性，做好審計整改問責(zé)自上而下的整合與轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新審計文化，提高審計人員的重視程度，遵循實際發(fā)展情況，構(gòu)建全新的審計文化，真正提高審計整改問責(zé)的創(chuàng)新變革。

5 結(jié)語

總之，對審計發(fā)現(xiàn)問題做到切實全面的落實整改，審計工作才能真正發(fā)揮作用。審計整改作為審計工作中重要的一個環(huán)節(jié)，需要得到各方的高度重視和積極配合。在執(zhí)行審計整改時，需要按照審計整改要求進行，從而保證審計工作順利開展。審計機關(guān)應(yīng)發(fā)揮好牽頭協(xié)調(diào)作用，被審計單位要落實整改主體責(zé)任，做好審計整改的具體措施。審計整改任務(wù)需要各方高度配合、貫徹落實，將審計整改工作落實到位，充分發(fā)揮審計工作價值，提升審計工作水平。

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