稅務籌劃在會計核算中的運用

作者簡介：張建偉（1980-），男，漢族，山東濰坊人，本科，會計師、注冊稅務師，從事財務會計核算與稅收方向研究。

摘要：企業在經營發展過程中，稅務屬于重要支出，企業要想獲得更高經濟收益，增強行業競爭力，就需展開稅務籌劃，盡量減少稅務成本。稅務籌劃的優化，需詳細研究稅務法律，科學展開稅務籌劃。當前稅務籌劃為會計核算工作中涉及的重點內容。

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;經濟收益

稅務籌劃可以在一定程度上減少企業支持，使企業獲得更好發展空間。企業會計核算的實施，能夠使財務情況精準才會呈現出來，強化財務管理工作，使各項決策制定時獲得數據支持。在展開會計核算工作時，應和稅務籌劃結合在一起，合理選擇核算方式，全面、仔細核算計算對象。

1 企業進行稅務籌劃的重要意義

企業實施稅務籌劃應在國家制定的法律法規規定范圍中，并且和企業當前實際發展情況結合在一起，綜合考量多種因素采取最佳籌劃方案，減少企業應支付的稅務資金，使企業開展的各項活動得以順利進行。對于企業來講，稅務籌劃對于自身發展具有重要價值與作用，不僅能夠減少企業稅負，也能結合國家當前稅收政策發生的變化針對稅務籌劃相關方案作出合理調整，提高企業市場競爭力與適應性，減少企業稅務支出，實現合理避稅。推動企業互動而更好發展。

2 稅務籌劃存在的風險影響因素

當前市場不斷變化，稅收政策在市場形式影響下，也應做出改變，伴隨制度調整以后，企業原本應承擔的營業稅消失，這在實際上有利于小企業的不斷壯大，我國一直十分重視政策法規的調整，這在一定程度上表明稅收政策并不是一直處于一成不變狀態，企業在進行稅務籌劃過程中，應綜合關注多種因素，了解這些因素對于企業產生的影響。

2.1 政策變動產生的風險

在事件不斷推移中，各階段實施的稅收政策會具有一定差異性，調整政策法規可以使社會生產需求獲得滿足，為正常現象。但是稅務籌劃需要較長時間才能結合政策變動完成工作。如果稅收政策發生變動，稅務籌劃在開展時便需相應作出改變，如果相關工作人員未能及時、充分了解新政策，很有可能在展開稅務籌劃時出現問題。

2.2 市場變化產生的影響

稅務籌劃工作可能被市場所影響，市場一直會處于發展變化中，資金供求出現關系失衡時，往往會出現通貨膨脹，增加企業在籌集資金時的難度，也會導致運營成本增加。這就需要企業實施稅務籌劃之前，充分了解市場情況，結合市場情況制定可行性比較強的稅務籌劃方案。在方案處于執行階段時，由于企業需承受稅負，并且需要進行各種投資，很可能出現虧損情況。

2.3 執行風險產生的影響

執行風險主要指工作人員展開稅務籌劃過程中，在操作失誤下引發的風險，這種問題一般在稅務籌劃管理過程中出現。稅務籌劃對于專業性要求比較高，需要工作人員提供科學、合理方案。而工作人員體現出的技能水平對于稅務籌劃質量往往會產生比較直接的影響。這就需要專業能力比較高的工作人員從事這一工作，工作人員在專業能力未能達標的情況下，難以使稅務籌劃工作獲得有效落實。

3 稅務籌劃和會計核算二者之間的關系

在企業發展中，各個環節都與稅收管理存在關系，原材料采購、產品銷售、產品生產等環節中，產生的費用支出、銷售收入，均和稅收聯系較大，企業應完成相關環節稅務繳納。對于企業來講，發展核心目標為創造高經濟效益，盡量減少自身成本投入，進而獲得更大利潤，這就需要企業運用多種方式減少繳稅支出，這主要是由于稅務支出的降低實際上便是企業收入的增加，因此稅務籌劃在各環節滲透十分重要。稅務籌劃是在符合國家稅法基礎上，針對企業實施的經濟活動展開提前規劃，其中主要包括運營發展、資金統籌，進而使企業稅收成本最大程度減少，增加企業整體收益。稅務籌劃工作的落實，需要獲得會計核算作為支撐，進而使實現對企業費用支出的有效管理，并且對各項工作產生支出的合理性做出判斷。

會計核算主要將貨幣視為核心展開計量，展現企業資產實際運行情況，會計核算主要包括財務收付、有價證券收付、存款收付等，在會計制度不斷改革與完善過程中，會計核算方式出現了較大變化，會計處理工作呈現出了更多可能，這就需要企業根據自身實際運營情況、運營特點合理選擇會計核算工作方式。稅務籌劃的基礎為會計核算，企業未能制定嚴密性、規范性會計核算的情況下，就難以在符合法律法規范圍內展開稅務籌劃，這表明只有通過會計核算才能使稅務籌劃有效實施。

4 會計核算中稅務籌劃基本原則

4.1 合理性原則

企業展開稅務籌劃時，需合理運用納稅相關法律法規，結合提出的稅務各項優惠政策，同時應充分了解各項稅務信息，進而實施合理且有效的方式進行避稅，推動各項財務政策有效落實，運用有效節稅方法使節稅呈現出較好效果。就稅務籌劃來講，與偷稅漏稅之間存在根本性區別，籌劃工作需體現出較強的合理性，在此基礎上才能利用節稅保證企業經濟效益的實現，進而使企業獲得高效且穩定的發展。同時經濟體系不斷完善和多種管理政策出現以后，在稅收方面的管理體系獲得了較好發展，企業進行稅務籌劃過程中，應充分全面了解稅務管理體系，把握稅務政策發生的變化，進而根據稅務變化制定合理稅務籌劃方案。

4.2 成本效益原則

稅務籌劃為企業獲得更高經濟效益的重要手段，進行稅務籌劃時會，需要企業承擔籌劃產生的付出成本。在稅務體系越發完善背景下，應重視稅務籌劃經濟效益的實現，同時盡量減少稅務籌劃投入，進而使稅務籌劃實現良性循環。這就需要展開稅務籌劃過程中，不應僅僅關注一種稅種，而是應形成整體意識，熟練使用財務模型，有效展開稅務籌劃。

4.3 專業性原則

對于稅務籌劃來講，這項工作并不簡單，具有較強綜合性，需由專門工作人員負責這一工作，對于籌劃人員的要求也明顯提升，這就需要籌劃工作人員形成良好專業技能，不斷完善自身知識體系。同時企業也可以在內部設置專業部門，也可以將這項工作外包給稅務師事務所、會計事務所，進而使稅務籌劃在實施時的專業性獲得比較充分的保證。

4.4 綜合性原則

展開稅務籌劃時，應將綜合性作為基本原則，工作人員需具備良好的會計知識，熟悉法律法規，關注國家制定的稅收政策。同時企業應注重這方面的人才招聘，做好人員培訓工作，保證稅務籌劃綜合水平。

4.5 靈活性原則

稅務籌劃應將政策與市場作為導向，由于市場環境具有復雜性、多變性，因此財務政策應結合市場環境發生的變化做出調整，展開稅務籌劃時，針對政策變化、市場情況進行系統考慮。一旦市場、政策出現變化，就需結合實際情況針對稅務籌劃方案作出調整，體現出稅務籌劃在開展時的靈活性，推動企業財務管理工作的不斷優化，盡量減少企業成本。

5 企業稅務籌劃對于會計核算產生的影響

5.1 對資產折舊產生的影響

企業發展運營過程中，固定資產為成本中的一部分，進行會計核算時，運用雙倍余額遞減和年限平均法針對固定資產進行折舊處理。稅務核算工作中，往往通過固定資產最終折舊額進行抵扣的方法進行操作，而展開折舊核算時，方式不同情況下，會導致企業運營成本產生的較大差異，所得稅額同樣需要根據利潤情況設定，成本與利潤之間存在必然聯系，因此造成所得稅差異問題出現。這就需固定資產進行折舊時，根據實際情況合理選擇折舊方式，進而使會計核算真實性得到充分保證，將稅務籌劃價值性充分體現出來。

5.2 對存貨計價產生的影響

企業進行存貨核算時，主要涉及到先進先出法、移動加權法，確定會計核算方式，能夠使企業存貨計價穩定性、合理性獲得比較充分的保證，不會出現隨意變化情況。稅務體系在進行全面改革背景下，會計核算工作的實施應根據實際情況，年度前及時向稅務部門進行申報，獲得審批以后方能更改。需根據成本展開存貨核算，基于存貨角度強化稅務籌劃管理工作，針對企業當前運營情況與所處情況進行綜合性考慮，運用移動加權和平均加權，把控成本變化影響下產生的利潤失衡問題，運用先進先出方法使推遲納稅要求獲得充分滿足，進而充分發揮資金價值。

5.3 對資產減值產生的影響

企業應該運用定期方式進行資產清查，詳細統計資產損失，針對資產損失提前展開計提準備。一般來講，運用備抵法針對資產損失展開核算處理，將對應費用在抵扣以后將納稅額減少，壞賬準備往往在納稅之前展開費用抵扣，進而將納稅時間適當延長，這樣可以增加企業在流動資產方面的數量，緩解企業存在的資產壓力。

6 稅務籌劃在會計核算中的具體應用

6.1 應用于折舊處理中

部分企業在發展時間作用和影響下，會計核算在體系上未能體現出全面性，為提升會計核算水平，企業應運用現代化方式展開會計核算。核算工作在開展時會運用折舊處理方式，這可以極大程度上提升企業運營水平。同時實施折舊處理，能夠使企業在進行當期損益核算時，將固定資產實際損失情況精準計算出來。進行折舊處理時，方式主要分為這幾種，即工作量法、直線法、加速折舊法、年數總和法，針對折舊處理具體方法進行選擇時，應結合企業賬目以及實際情況，保證會計處理方式運用的科學性與合理性。對于運營正常企業來講，可以運用加速折舊法，這種方法產生的前期成本會比較多，具有利潤后移特點。同時此種方式可以使在延期納稅方面的需求獲得充分滿足，增強企業發展活力性。

6.2 應用于收入結算中

獲取商品銷售收入時，往往會運用多種結算方式，在結算方式影響下，會導致銷售收入確認時間差異明顯，結合納稅時間存在不同，使企業得到現金流量，現金屬于不需要支付利息的資金。根據稅法要求能夠得出納稅發生時間，運用直接收款方式情況下，時間為獲得銷售款、銷售憑證當天;運用委托付款形式，時間為賬款打出同時手續辦理當天;運用分期付款和賒銷方式時，需要結合書面合同具體要求展開會計核算，也可以根據產品發出當天進行核算。這在一定程度上表明，企業處于一定空間與一定時間中，運用收入銷售可以實現企業減少稅負目標。選擇銷售結算方式時，應關注這幾方面：首先，未能獲得銷售款狀態下，不能開具發票，實現延期納稅。其次，最好不使用托收承付以及委托付款方式計算，使用免墊付稅款這種方式，難以結合約定時間得到稅款的狀態下，需運用分期收款或者是賒銷方式，防止墊付稅款，運用銀行本票、本票方式實施。結合上述時間，應統籌安排稅務籌劃，進而在合理期限中實現延遲納稅。

6.3 應用于資產攤銷中

企業展開會計核算時，針對符合確認條件的無形資產，一般會將其劃分成兩種主要形式，一種為確定應用壽命，一種為不確定應用壽命。無形資產在應用壽命得以確定的情況下，企業能夠結合市場環境和自身發展情況，合理確定應用期限，也可以在只是很想對完善或者是合同續約以后針對無形資產實際應用期限進行追加，應用時應關注處于正常納稅期限中，企業需盡可能將攤銷時間縮短。企業處于創業階段，可以享有優惠政策狀態下，需將攤銷時間適當延長，促進延期納稅的實現，進而使企業發展運營獲得充分的資金支持。

6.4 應用于收入確認中

企業展開會計核算時，收入確認比較重要，根據當前稅法要求可以了解到，會計核算過程中，方式主要為分期收款、直接收款銷售、賒銷等方式，銷售方式不同的情況下，確認書對應的收入時間往往會存在差異。在此情況下，企業能夠高效展開稅務籌劃，進而降低企業稅負。對于企業來講，應在稅法允許范圍中，合理選擇納稅時間，科學延遲納稅時間，進而使自身穩定安全運營獲得比較充分的保證。如企業出現納稅困難問題時，運用今后五個年度結轉進行彌補的方式，減輕企業應承受的資金壓力，使自身正常運營獲得保證。企業針對收入確認進行稅務籌劃時，需了解開票提前與確認收入原因為貨款已入賬，并運用分期付款和預收貨款方式確認收入。運用受委托代理這種方式過程中，需提前使用資金，將收入確認時間延長，達到合理避稅的目的。

6.5 應用于投資核算中

企業發展中加強事務管理，針對投資展開核算時，應針對各個項目進行分類，全面分析每個項目發展前景和實際狀態，然后結合投資項目情況展開合作。在此過程中，方法主要包含兩種，一種為權益法、一種為成本法，如果在投資中所占比例較大，核算時可以運用權益法，如果在投資中所占比例并不大，核算時運用成本法。出現虧損時，占比無論多少，都需運用成本法處理。

7 稅務籌劃的有效實施保證

7.1 構建稅務籌劃制度

制度對于工作人員的工作行為具有約束作用和規范作用，保證企業整體經營管理質量與效率，也能使企業治理結構變得更加完善。稅務籌劃屬于重點工作內容，和企業經濟效益的實現聯系緊密，也會導致企業承擔稅務風險，為了使稅務籌劃工作有效實施，企業應建立科學、完善稅務籌劃制度，利用制度進一步明確義務和責任，以及稅務籌劃對應主體，促進企業中工作人員責任意識的形成，運用制度有效規避風險。這就需要企業管理者不斷進行學習，重視企業管理工作，根據環境發生的變化對制度進行調整和完善。

7.2 保證稅務籌劃專業性

納稅籌劃在開展過程中，具有良好的專業知識和專業技能是其獲得成功的基礎，展開稅務籌劃工作時應制定科學合理籌劃計劃和籌劃方案，進而使企業經濟效益獲得比較充分的保證，通過稅務籌劃推動會計核算工作更好實施。這就需要企業重視對稅務籌劃人員專業人員的培訓，定期組織人員進行專業知識學習，提升專業素質水平，保證企業合理避稅。

7.3 重視會計核算規范性

企業會計核算工作的實施對于企業稅負會產生直接影響，也關系到稅務籌劃開展時的準確性。企業展開稅務籌劃之前，應保證會計核算工作準確無誤，避免會計核算出現問題時使多納稅或者是少納稅，以防對稅務籌劃的實施產生不良影響。

7.4 做好稅企關系協調工作

企業要想使稅務籌劃有效實施，就需關注和稅務部門彼此之間的關系。對于企業來講，稅收征管部門為了解稅收優惠政策主要途徑，這就需要稅務籌劃工作在開展時加強和稅務之間的交流和溝通，了解當前稅收優惠政策，以及政策發生的變化，積極與稅務機關進行配合，盡量獲得稅務機關的指導，進而推動納稅籌劃相關方案的順利開展。

7.5 提升工作人員職業素養

稅務籌劃工作在開展時，工作人員具有良好職業素養可以使稅務籌劃獲得基礎保證。對于稅務籌劃來講，具有較強的綜合性、系統性，對于稅務籌劃工作人員職業素養要求更高，這就需要重視工作人員崗位培訓工作，針對工作人員進行專業性培養，并且做好人才儲備工作。進而使納稅籌劃得以有效實施。

7.6 注重合同管理和發票管理

企業應加強對于稅收政策的整體關注程度，積極進行政策研讀，盡可能將政策作用充分發揮出來。稅務籌劃過程中，要想使各項工作獲得順利實施，就需增加對于合同的整體關注程度，在和其它企業之間簽署合同時，應注重稅收核算落實，強化合同管理整體力度，借此實現合理避稅，盡量縮小稅率，進而達到降低成本目的。同時應重視發票管理工作的有效落實，如購買設備時，購買過程中需獲得增值稅發票，進而便于對進項稅展開扣除工作，推動企業及時設備進行更新。

8 結束語

總之，稅務籌劃會對會計核算產生一定影響，操作時應在保證規范性的基礎上，確保企業利益的實現，減少不良操作導致的損失。展開會計核算時，應該根據企業具體情況促進核算標準的合理優化，避免出現一刀切問題，進而使各項工作順利實施，避免出現不必要問題。因此企業發展中，需根據自身情況有效落實會計核算，結合稅法規定實施稅務籌劃，將效益最大化作為自身目標，適應政策、市場發生的變化，推動自身獲得穩健、健康發展。

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