財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究

作者簡(jiǎn)介：周成云，（1988.01-），女，漢，湖南衡陽(yáng)人，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師/中級(jí)審計(jì)師，學(xué)歷：研究生，研究方向：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制。

摘要：現(xiàn)代國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入到全球化的重要趨勢(shì)，這使得國(guó)內(nèi)不同行業(yè)、不同企業(yè)都具有了全新的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化的大背景之下，使得各個(gè)國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響能力得到了很大的提升，這使得國(guó)內(nèi)不同企業(yè)發(fā)展過程中存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)，輕則出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展進(jìn)入到被淘汰的最終結(jié)局。面對(duì)這種情況，國(guó)內(nèi)企業(yè)在發(fā)展過程中需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并且加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理，促使相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素和問題在企業(yè)內(nèi)部就能夠快速解決，這對(duì)于國(guó)內(nèi)不同企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)發(fā)展;內(nèi)部控制;控制策略

前言：隨著時(shí)間的推移和時(shí)代的不斷改革創(chuàng)新，國(guó)內(nèi)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)都得到了很好的發(fā)展，不同領(lǐng)域內(nèi)的企業(yè)發(fā)展由此也得到了很好的支持，但與此同時(shí)，無(wú)論是人民群眾還是社會(huì)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面提出了嶄新且更高的要求。而且，在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)全球化背景之下，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也變得越來(lái)越多，在這種情況和趨勢(shì)之下，就需要切實(shí)做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，這樣才能在新時(shí)期的發(fā)展過程中抓住機(jī)遇、趨避風(fēng)險(xiǎn)，這無(wú)論是對(duì)于企業(yè)建設(shè)發(fā)展還是對(duì)于國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)，都具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的重要意義。

1 實(shí)施內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的作用和意義

所謂的企業(yè)內(nèi)控管理，就是指相關(guān)工作人員在專業(yè)管理制度的基礎(chǔ)之上，以防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管工作為主要目的，通過全過程的過程管理控制企業(yè)內(nèi)部工作的一項(xiàng)工作，并且形成的相對(duì)應(yīng)的管理規(guī)范。

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部的控制管理工作是非常重要的一部分，對(duì)于企業(yè)自身的全面管理、統(tǒng)籌規(guī)劃具有重要作用和價(jià)值。高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部管理控制工作，能夠針對(duì)不同部門的工作起到強(qiáng)有力的約束作用，同時(shí)如果在實(shí)踐工作過程中出現(xiàn)問題，能夠做到第一時(shí)間進(jìn)行處理^[1]，確保企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免企業(yè)在發(fā)展過程中遭遇不必要的風(fēng)險(xiǎn)。而且對(duì)于不同的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其在正常的發(fā)展過程中具有多種業(yè)務(wù)工作需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的處理，其中高質(zhì)量企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展，能夠?qū)ζ髽I(yè)的不同業(yè)務(wù)工作進(jìn)行對(duì)應(yīng)的指導(dǎo)，促使企業(yè)順利完成經(jīng)營(yíng)方針并且快速達(dá)成相關(guān)的目標(biāo)，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部控制管理可以保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展變得更加經(jīng)濟(jì)化和高效化，企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力會(huì)得到比較大的提升，這對(duì)于處于日益激烈競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)、背景下的企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)時(shí)非常重要的。例如，在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作實(shí)施過程中，可以使得會(huì)計(jì)信息考核資料、數(shù)據(jù)等等的真實(shí)性和可靠性大大提升，有利于企業(yè)在發(fā)展的過程中做出科學(xué)合理的正確發(fā)展決策^[2]，從而規(guī)避不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提供相對(duì)應(yīng)的保障。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

對(duì)于不同類型的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作一項(xiàng)“動(dòng)態(tài)”性質(zhì)的工作，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是要隨著時(shí)間的推移進(jìn)行更新，從而應(yīng)對(duì)新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展。然而目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)在發(fā)展過程中并未意識(shí)到這一點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作存在一定的不足，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力、水平大大降低，不利于國(guó)內(nèi)企業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展^[3]?？偨Y(jié)下來(lái)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作不足和問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1 企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的動(dòng)力不足

所謂的企業(yè)內(nèi)控管理工作，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在企業(yè)發(fā)展過程中針對(duì)企業(yè)自身進(jìn)行對(duì)應(yīng)的控制和管理工作，企業(yè)在這一過程中需要制定一系列的規(guī)章制度，針對(duì)自身的發(fā)展行為實(shí)施對(duì)應(yīng)的控制和約束，從而達(dá)成理想的效果。這種情況下，企業(yè)和工作人員在制定內(nèi)控管理制度的過程中都缺乏相對(duì)應(yīng)的動(dòng)力。況且，對(duì)于發(fā)展中的企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施內(nèi)控管理就相當(dāng)于投入管理成本和資源，在這種情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響，這也是部分企業(yè)開展內(nèi)控管理的動(dòng)力不足的原因。久而久之，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理工作受到影響，嚴(yán)重情況下還會(huì)使得企業(yè)走向入不敷出等等不理想的境地。

2.2 內(nèi)控管理制度不完善

沒有制度、不成方圓，這一點(diǎn)在企業(yè)各項(xiàng)工作過程中也是一樣的，然而目前來(lái)看，諸多企業(yè)雖然開展了內(nèi)控管理工作，但是并未給予工作制度相應(yīng)的重視，導(dǎo)致企業(yè)自身的內(nèi)控管理工作相當(dāng)迷茫。部分企業(yè)在內(nèi)控管理工作當(dāng)中沿用的傳統(tǒng)的工作制度，而這些工作制度已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，強(qiáng)行應(yīng)用雖然能夠起到一定的作用，但是會(huì)出現(xiàn)不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的結(jié)果，由此企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程中往往會(huì)承受更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)損失情況的出現(xiàn)概率也會(huì)得到提升。

例如，在國(guó)內(nèi)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，將相關(guān)的工作核心、重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益的提升之上，而未能重視內(nèi)控管理制度的建立，由此在企業(yè)實(shí)踐發(fā)展過程中就出現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范缺失，同時(shí)也不能及時(shí)地完成相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理制度，久而久之，企業(yè)自身的內(nèi)部管理水平大大下降，所謂的內(nèi)部控制關(guān)系工作也會(huì)形同虛設(shè)，對(duì)于企業(yè)的高質(zhì)量可持續(xù)性發(fā)展其實(shí)是極為不利的，這一點(diǎn)在國(guó)內(nèi)的中小企業(yè)發(fā)展過程中比較常見，無(wú)論是對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展還是對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展其實(shí)都是極為不利的。

2.3 企業(yè)員工綜合素質(zhì)的不足

從企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的范疇當(dāng)中不難看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全面性都比較明顯的工作內(nèi)容，無(wú)關(guān)企業(yè)的大小，想要切實(shí)做好內(nèi)部管理控制工作，需要企業(yè)相關(guān)部門、上下工作人員的精密配合。

然而目前來(lái)看，眾多企業(yè)中的員工綜合素質(zhì)存在著明顯的差異，部分一線業(yè)務(wù)工作人員的學(xué)歷較低，在實(shí)踐工作過程中沉浸在自身的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容當(dāng)中，并未形成完善的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，對(duì)于企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部管理和控制工作的認(rèn)知也存在著明顯的不足，因此相關(guān)工作人員在開展工作的過程中難以得到企業(yè)相關(guān)部門和工作人員的配合支持，導(dǎo)致即便開展了內(nèi)部控制管理工作，其工作深度也明顯不足，同時(shí)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展本身就是一種消耗資源的行為，在得不到對(duì)應(yīng)工作成效的情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有嚴(yán)重的負(fù)面影響。

3 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提高企業(yè)內(nèi)控管理水平對(duì)策

在進(jìn)去新時(shí)期、新的發(fā)展形勢(shì)之后，企業(yè)雖然具有了更多的發(fā)展機(jī)遇，但與此同時(shí)，所面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在眾多風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中時(shí)首當(dāng)其沖的。而且國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展情況會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生直接的影響。因此，對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，在新時(shí)期的發(fā)展過程中，不僅需要重視正常的業(yè)務(wù)工作，還需要給予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高度的重視，尤其是潛伏性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，為此企業(yè)必須要提升自身的內(nèi)控管理工作水平，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作水準(zhǔn)得到對(duì)應(yīng)的提升，具體的提升策略如下所示：

3.1 改善內(nèi)控管理環(huán)境

對(duì)于企業(yè)的多數(shù)工作來(lái)說(shuō)，環(huán)境對(duì)于其產(chǎn)生的影響是非常直接的。因此，為了使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理水平得到對(duì)應(yīng)的提升，需要重視企業(yè)自身內(nèi)控管理工作環(huán)境的優(yōu)化和完善，以此確保企業(yè)的內(nèi)控管理工作能夠順利開展。但是需要知曉的是，不同企業(yè)在多方面具有較大、較多的差異，因此對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理工作環(huán)境方面并沒有統(tǒng)一和明確的規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)一方面需要給予內(nèi)控管理工作環(huán)境高度的重視，同時(shí)依據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況制定環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，具體的企業(yè)內(nèi)控管理工作環(huán)境完善如下所示：

首先，可以依據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，開展必要的宣傳和教育性質(zhì)的工作，促使企業(yè)上下部門和工作人員都能夠意識(shí)到內(nèi)控管理工作的重要性，從而為這項(xiàng)工作營(yíng)造良好的“人的環(huán)境”，這樣有利于企業(yè)的內(nèi)控管理工作得到多方面的支持和配合，從而提升內(nèi)控管理工作質(zhì)量。

其次，企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，還需要重視法人治理結(jié)構(gòu)價(jià)值的發(fā)揮，在企業(yè)面臨重大發(fā)展決策和發(fā)展戰(zhàn)略制定的過程中，應(yīng)該采取集體決策的方式，促使企業(yè)上下工作人員都參與到企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中;例如“獨(dú)攬大權(quán)”這種情況不是適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的合理的治理結(jié)構(gòu)，也不能有效的保障企業(yè)中各種性質(zhì)的股東的權(quán)益。企業(yè)實(shí)現(xiàn)真正有效的科學(xué)治理，就必須從根本上去改善這種不合理的治理結(jié)構(gòu)，在監(jiān)督約束機(jī)制方面，董事會(huì)應(yīng)該根據(jù)公司年度業(yè)績(jī)，結(jié)合考核結(jié)果，進(jìn)行公正全面的考核，真正實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)罰分明，完善考核機(jī)制。

最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作的文化環(huán)境也是非常重要的一部分，因此對(duì)于沒有形成企業(yè)文化的企業(yè)，需要重視企業(yè)文化的構(gòu)建和發(fā)展，而對(duì)于已經(jīng)形成企業(yè)文化的企業(yè)，則需要重視企業(yè)文化的引導(dǎo)，促使企業(yè)內(nèi)部形成有法可循和有法可依工作的良好風(fēng)氣，從而為內(nèi)控管理工作奠定基礎(chǔ)。

3.2 根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)完善內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

在前文已經(jīng)進(jìn)行了一定的提及，企業(yè)發(fā)展工作過程中，規(guī)章制度是非常重要的一部分，因此，為了使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作能夠順利開展，還需要重視相應(yīng)的工作制度的構(gòu)建，內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度就是其中之一，在這一制度的引領(lǐng)之下，能夠使得企業(yè)的內(nèi)控管理具備一個(gè)相對(duì)明確的方向，相關(guān)的內(nèi)控管理工作也能夠按部就班地開展。同時(shí)，在制定的內(nèi)控管理監(jiān)督評(píng)價(jià)制度當(dāng)中，需要使得企業(yè)不同的部門都參與到監(jiān)督工作當(dāng)中，除卻原有的監(jiān)督部門以外，審計(jì)部門、財(cái)務(wù)監(jiān)察部門、財(cái)務(wù)核算部門等等都需要參與到監(jiān)督工作當(dāng)中，這有利于使得內(nèi)控管理工作得到相應(yīng)的重視，同時(shí)在這項(xiàng)工作出現(xiàn)問題的情況下，能夠第一時(shí)間采取相對(duì)應(yīng)的策略進(jìn)行處理，避免企業(yè)遇到無(wú)法處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 提高員工對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)

任何工作本質(zhì)角度上來(lái)說(shuō)都是由“人”來(lái)完成的，這一點(diǎn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作中亦是如此。因此，為了使得這項(xiàng)工作的質(zhì)量和效率得到對(duì)應(yīng)的保障，需要注重企業(yè)內(nèi)控管理工作人員綜合素養(yǎng)的提升。

一方面，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要定時(shí)定期開展對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)和再教育工作。例如，可以從其他企業(yè)和事業(yè)單位中邀請(qǐng)具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理成功經(jīng)驗(yàn)的工作人員，在企業(yè)和單位內(nèi)以講座、座談會(huì)的方式開展員工培訓(xùn)，促使更多、更專業(yè)的成功工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)入到相關(guān)工作人員的工作行為當(dāng)中，從而直接提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作成效。

另一方面可以積極主動(dòng)從外界引入專業(yè)的人才資源，以外來(lái)人才的引入，使得企業(yè)能夠構(gòu)建完善的內(nèi)控管理工作團(tuán)隊(duì)，從而使得具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作得到保障，這對(duì)于相關(guān)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展也具有重要意義額價(jià)值。

結(jié)論：綜上所述就是筆者針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作的相關(guān)研究和分析了，從文中闡述內(nèi)容中不難看出，在新時(shí)期的發(fā)展過程中，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越多，在這一趨勢(shì)之下，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理工作的要求、需求也變得越來(lái)越高，然而目前來(lái)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理工作仍舊具有較多的不足，不同企業(yè)需要重視相關(guān)問題的分析和研究，以此為基礎(chǔ)選擇針對(duì)性的策略，促使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理水平得到提升，從某種程度上來(lái)說(shuō)，這也是企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)和發(fā)展過程中的一條必經(jīng)之路。

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