內部控制在企業運營管理系統建設的實踐與探索

作者簡介：鄭剛偉（1982.4-），男， 漢族，陜西咸陽人，本科，經濟師，長期從事企業管理工作，專注于企業治理結構運營管理能力和風險防控機制研究。

摘要：隨著經濟的發展，以及不斷深入的改革，企業間的競爭也越來越劇烈。要使公司在新的時代背景下更好地融入到新的經濟發展中來，就要從強化內部控制的角度來提升公司的運營效益，從而增強公司的核心能力和持續發展。所以，必須要正確地理解公司的內部控制制度在公司經營中起到的重要作用，并通過完善的內部控制制度來提高公司的整體效益。

關鍵詞：內部控制;企業運營;管理系統;策略分析

引言：在一個公司發展的過程中，存在著許多的問題和潛在的風險，而且，隨著社會的發展，企業的競爭也越來越大，如果一個公司出現問題，那么就很容易被競爭對手有機可乘，而且，即便沒有外部公司的影響，但因為缺乏有效的內部管理，公司也不能穩定地發展。優良的內部控制能有效地提高公司的運營和資源的使用。對企業的資源進行了適當的配置，使其在有限的條件下獲得更多的利益。任何一家公司都無法徹底消除公司的內部風險，因此，在經營中強化內部控制對于公司的發展具有重要的意義。

1 企業內部控制的內容

《企業內部控制基本規范》規定了一套行之有效的內控制度應該包含五個方面：內外部環境、風險評價、控制行為、信息交流和內部監控。

1.1 內部環境

內外部環境是指形成公司的內部控制環境，是公司所有人對公司的內部控制認識和對公司所有人的內部控制行為的態度、認識和行為的形成。企業的組織結構、發展戰略、人力資源政策、企業文化建設、等都是企業發展中重要的組成部分。

1.2 風險評估

危險評價是根據內部控制的目的進行分析、識別和控制。因此，企業應該建立一套能夠分析、識別和控制各類相關的風險的管理制度。風險評價的重點是整體目標、風險、個人行為控制、主題活動控制以及評價和提升環境質量。

1.3 控制活動

控制是指在對危險進行評價后，對其進行相應的管制。控制行為是指公司制定實施方針和流程，控制策略包括控制不兼容崗位、授權審核控制、企業會計制度控制、資產維護控制、成本預算控制、經濟活動分析控制和績效評估控制。

1.4 信息與溝通

信息與溝通是為了讓公司運作良好，并進行恰當的管理與管制而獲得信息與溝通的一種過程。信息交流的內容包括：搜集、處理、傳達、即時交流、防止欺詐、舉報、投訴等。

1.5 內部監督

內部監督是保證內部控制有效運作的關鍵，其核心內容有：不斷進行監督、建立內部監督制度、明確內部審計組織。建立內部控制缺陷評定標準，及時跟蹤內控缺陷的糾正。

2 分析內部控制機制在企業運營管理中的作用

內部監控是一種對企業內部經營管理活動進行全方位監控的制度，它可以對各業務項目、財務管理、人事管理、財務管理等方面的問題進行實時監控。而內部治理機制又是一種長治久安的治理體制。此外，由于公司的內控制度是一個由公司各個部門組合而成的，它是一個高度的串聯型的管理和控制系統，所以運用它來進行公司運營管理是非常必要的。

2.1 可以對業務進行正確的風險評估

由于我國目前面臨的多種經營環境和日趨復雜的市場環境，使得企業運營管理面臨越來越多的危險，所以，在企業的發展過程中，需要運用內控制度來建立相應的風險評價體系。在此基礎上，運用內部控制制度對公司各個業務的運作進行監控，以增強公司的防范能力，為公司帶來更多的利潤。

2.2 有能力監督公司的財務資料

運用內部控制制度進行經營，可以使公司對于資本運作和財務情況有一個更為精確的了解。通過運用內部控制機制，對企業的內部會計體系進行監控，對其進行整理、維護和報表的制定，使得其信息的整體和精確化，為企業的運營管理決策提供科學的參考依據。

2.3 使公司的資源得到最優分配

由于市場因素和企業運營管理的復雜性，使得電力裝備企業在運行中必須合理分配經濟、時間和人力，從而最大限度地發揮企業的作用。所以，要運用內部管理制度來強化財務管理體系，對公司的運作進行合理的核算，并對公司的運作進行全面的成本核算與內部審核，從而達到防范資金的目的，降低資金的損耗，為公司的生產運行提供可靠的保證。

2.4 提高企業的運營管理效率

內控是指通過對公司的運作進行監控和控制，以達到最優的運行狀態，進而達到改善公司的管理水平和質量。運用內部控制制度，可以對企業內部進行恰當的調整，增強其內部各個環節的交流和協作，增強各個職能的分工，并能有效地促進工作責任制和相應的獎勵制度，達到提高公司整體效益的目的。

3 企業內部控制制度的缺陷

3.1 不注重內部控制的建設

當前，企業發展目標是為了增加經濟利益，但是，由于國內企業普遍存在著傳統的經營理念，導致很多經營者過于關注公司的效益和收益，對公司內部控制制度的理解不夠透徹和完善。雖然國內大多數的公司都已建立起了內部控制體系，但許多內部控制體系仍然只是紙上談兵，并未真正貫徹到公司的各個方面，使其內部控制體系形同虛設。但是，如果在經營過程中遇到一些問題，或是遇到了市場上的風險，那么就會造成重大的經濟損失，從而影響到公司未來的發展。

3.2 企業內控制度不健全，缺乏有效機制

內部控制體系是有效地規范和引導經營行為的重要環節，健全的內部控制體系可以為公司的經營活動提供更好的保障，但是，我國的企業目前尚無健全的內控制度，缺少客觀、科學的評價，未能有效地促進我國的內控工作。盡管公司內部控制體系是比較科學、完備的，但是仍然有許多公司把它當作一種公司的文化的一種形式，因此，需要通過構建和完善公司的內控制度來形成一個完整的公司治理制度，從而推動公司的內控發展。

3.3 企業內部控制工作中的信息披露不足

在當前的企業中，很多公司并未將內部控制體系真正貫徹到實際工作中，因此，在實施內部控制時，往往存在著內部控制信息的落后現象。而在我國那樣競爭激烈的條件下，企業最擔心和害怕的便是“信息延遲”，假如信息延遲，企業的各類數據信息就沒法真正體現企業的實際情況，對企業的生產率、中后期管理方法、內控管理、工資待遇都是會造成一定的不良影響，甚至會危及到管理者的決策，直接危及到公司未來的經營和發展。

4 經營中的內部控制實施戰略

4.1 強化內部控制環境

控制環境作為公司的基本因素，也是其他四大因素的基石，直接影響到公司整體的運作效率。公司的法人治理結構通常是權責分明，職責分離。在這種公司的治理體系中，各個部門、各個職能分工明確，形成了一種相互監督的關系，提升公司內部管理水平的機制，具有一定的制度合理性和保障作用。在企業經營管理體系中，內部控制環境這一因素也是扮演著重要的角色，所以企業要加大資本的投入，從治理結構、機構設置、權力分配、文化、人力資源、內部審計等多個層面進行，為以后的經營活動打下了堅實的基礎。此外，公司還應注重樹立良好的企業精神，提倡健康的價值觀，增強公司的社會責任和歸屬意識，在全公司形成健康、積極向上的工作氣氛，為公司的運營管理活動提供有利的環境。

4.2 建立完善的風險防范制度

風險評價就是當一個公司遇到危險的時候，它能否及時地檢測和采取相應的對策。這些問題涉及到公司是否制定相應的制度，并且及時發現并回應主要的財務標準變化，業務運作過程的重大變化，和重大的運營狀況變化。同時，由于第一類代理問題，導致管理層與治理層之間產生了利益的矛盾，管理者常常會為了自己的利益而做出決定，從而不知不覺地加大了公司面臨的運營和金融危機。所以，在運行管理體系的構建中，必須重視相應的危險辨識與反應機制的構建。在進行戰略規劃時，應從風險管理角度實現公司長遠發展的目的，構建一套有效的內部監控制度，把風險防范意識貫徹到具體工作中，將風險防范與公司的經營戰略的執行有機結合起來，從而推動公司的長遠發展。

4.3 落實內部控制監督體系

加強對內控制度的監管，強化內部監督的能力以及執行力。通過完善內部監督機構和審計機構，賦予其獨立性和權威性，提高其對監督的服從和合作，推動其監督機關對內部控制制度的執行和實施效果進行公正、客觀地評價，為公司的經營方案的調整、完善提供有力的基礎，加強各部門間的合作、監督，提升各個部門對內部控制機制的執行能力，從而提高公司的經營效率。

4.4 健全內控評估制度

對控制的監管分為連續監管和獨立評估，而持續性監管則是貫穿于企業日常運營和日常管理工作之中的監管，獨立的評價則是對內審和外聘的審計。監控是保證公司的有效運作，并能及時地察覺到公司在設計與運作中出現的問題。所以，在運行和管理制度的構建中，要實施監控制度。首先，要使監管機構具有獨立、權威的身份，以確保其監督功能的切實發揮。其次，要建立獎勵和懲罰機制，激勵員工主動報告公司在運營過程中存在的不法違紀現象;最后，加強對違反法律法規的處罰，降低有關違規的情況。

4.5 強化對業務過程的管理

控制是指在控制對象基礎上，通過控制對象來管控和處理危險的行為，控制活動是內部控制運行的核心環節，它包括授權、業績評價、信息處理、事務控制和責任劃分。由于企業的經營管理體系涵蓋了責任分離、授權、評價、銷售、資產管理、風險應對等多個層面，所以，經營管理體系要覆蓋所有的經營行為，例如：戰略決定，手工控制，預防性控制，檢查控制等。同時，要強化對特定的業務活動過程的控制，以達到提高公司運營效率的目的。

4.6 健全情報交流的制度

它的目的是及時準確地收集、處理和傳遞信息，為公司的發展和發展服務，確保公司的上下和外部的溝通，并為企業的經營決策提供基礎。首先，在建立經營管理體系的時候，要注意及時、準確地搜集和傳輸數據，以提高企業的交流水平。其次，要確保建立健全的溝通網絡，確保公司各部門之間、上下級之間、內外各種不同的信息流通，并通過建立相關的信息回饋機制，才能最大限度地提高對信息的指揮和判斷能力。最后，要構建與之相適應的監管機制，確保新聞發布的公開與透明，防止新聞發布中的虛假或歪曲。

4.7 大力吸引優秀的管理人員

要有效的實施公司的內控體系，必須要有一批高素質的員工隊伍。企業應積極引進有經驗、有能力、有素質的員工和專業性的工作人員，同時要強化內部組織專業人才和員工綜合能力的塑造，可以適時進行課程培訓以及進行績效考評，使企業根據內控機制的運用能夠更好地適應嚴峻的行業競爭環境，合理防控運營風險，為企業發展趨勢賦予內生動力，推動企業長期性平穩進步的發展戰略可以順利進行。

5 結論

通過對企業的內部控制管理，包括員工管理，評價企業經營績效，從財務層面上對企業的資本流動進行監控，以減少企業的資本管理和經營管理的風險，從企業的資產管理中推動企業的發展。但是，由于其本身的特殊性，使其難以自覺地構建起一套內控體系。要認識到，公司的內部管理體系是貫穿于公司整體運營管理的體系，是提升管理水平，提高運行質量，規劃質量的關鍵因素，保證公司的內部管理體系能夠真正的發揮管理的效率，促進公司的長遠、穩定發展。

參考文獻

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