行政事業單位內部控制規范實施問題及應對措施

作者簡介：方崢嶸（1989.6-），女，漢族，湖南省岳陽市平江縣人，本科，中級會計師，從事內部控制監督、專項資金核算與監督方面的研究。

摘要：行政事業單位進行內部控制屬于整體管理制度最關鍵的部分，能夠有效地強化自身的綜合管理能力，所以行政事業單位要盡可能的提高對于內部的管控力度，構建合理科學的規范制度，并且保證制度的執行能力。當前很多相關的行政事業單位在進行內部控制規范的構建過程當中存在很多問題，從而導致內部控制的效果相對較低，無法體現其重要價值。對行政事業單位的持續性發展帶來了嚴重影響。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制規范;解決措施

隨著經濟發展的持續深入，人們對社會經濟發展的興趣產生了較大變化。在資源的使用與開發之中，通過規范化的控制執行標準，以此落實政府的內控管理措施，有助于合理配置已經被開發的資源，同時有效預算財政支出。在行政機構之中，立足于內部控制的角度上，相關企業財務績效管控機制在改革之下逐漸朝向內部控制管理結果和績效等方向轉變。合理運用行政事業單位財政預算，以及對財政收支、預算分析等一些內容實施精準的內部控制措施，從而全面優化公共資源和以及將資源進行合理配置。

1 加強行政事業單位內部控制的重要意義

1.1 保證國有資產的完整性和安全性

因為行政事業單位有著承擔使用和管理固有資產的職責，并享有國家財政撥款，具備豐富的社會公共資源，所以相關部門必須要創建嚴格的制約機制，嚴格制止發生暗箱操作、違規處置以及人情交易等情況^[1]。因此，在管理其內部資金時，必須要主動接受人民群眾的監督，在“陽光”下完成一系列交易，針對政府采購平臺以及相關的招標和投標程序應該嚴格的執行，增強相關資產使用情況以及交易的公開以及公平性，從而有效的避免國有資產出現流失的情況。提高信息公開的力度，并且拓寬監督力渠道。陽光是當前行政管理部門的重要防腐劑，最好的監督權力就全面的公開。要將經濟活動相關的信息內容在內部實行公開制度，從而提高相關信息的規范性，主動性以及自覺性。可以根據行政事業單位的具體情況，利用內部的網絡自動化辦公系統以及信息平臺將重大事項具體情況、預算執行情況、申報情況、預算績效自評情況、成果咨詢服務費用、委托業務費用、資產設備費用。“三公”經費、會議費等重點經費支出情況、項目預算績效自評情況、項目成果情況等均進行全面的公開，并規范信息公開流程、拓寬信息公開渠道，創新信息公開方式，擴大信息公開覆蓋面，不斷提高財務管理透明度。

1.2 優化事業單位的行政效率

行政機關的根本任務是對我國社會資源進行科學化管理，并為社會群眾提供高質量的服務，全面提升社會的經濟效益，在整個社會活動中，該工作內容占據了非常重要的地位。若是沒有做好相關工作，那么整個行政效率就會不斷下降，社會效率也會變得不盡人意。相關部門可以創建完善的內部法規，以此提高對關鍵任務的監管和控制，從而對各個環節的操作流程進行優化，進一步增強事業單位的整體管理效率。

1.3 完善內部控制制度

對內部控制制度進行完善，是落實不合法的主要措施之一。完善的內部控制體系能夠在某種程度上減少行政體制上的一些漏洞，從而減少不良行為發生的幾率，同時也可以保護領導干部的重要制度。建設有效的行政事業單位內部控制，可以進一步對單位管理進行規范，以此保證各項工作的有序進行，以及各類資產的安全性和完整性。同時，促進干部人員對內部控制理論知識學習，提高內部控制意識，為行政事業單位內部控制建設提供良好的導向，廣泛宣傳內部控制制度理念，開展多樣化的組織活動，深入內部控制建設的文化“軟約束”。

1.4 加強信息化建設和管理

進行內部控制信息化的構建必須以現代信息技術作為基礎，健全行政部門的內部控制體系，實現信息化發展，能夠讓不同的業務信息之間進行有效的對接。首先就是建立內部控制以及廉政風險預警雙重功能，可以以相互推進、相互制約作為原則，科學的針對內部控制管理權限、關鍵環節、流程等內容進行設計。避免出現越崗使用權限的問題。同時應該將各個環節的風險因素進行分析，從而設置風險預警相關指標，隨時檢查報警以及監控系統運行的具體情況，從而提高風險的管理強度，降低風險發生概率。其次就是構建全面的溝通制度，建立有效的溝通渠道，及時到實現平臺內的信息共享，定期的針對資產的處置、購置、財務以及采購等多方面的信息進行溝通和交流，從而提高內部的控制力度。為防范廉政風險奠定良好的基礎。

2 行政事業單位內部控制規范建設存在的一些問題

2.1 缺少良好的內部控制環境

當前行政事業單位進行內部控制防范構建有效性評估與內部控制環境有著密切的關系。然而當前我國很多行政事業單位內部控制環境相對較差，一定程度上影響了我國對于內部控制建設的規范性。與普通的企事業單位相比，行政事業單位股權結構并不突出，再加上在組織架構上有一定的局限性，從而導致事業單位自主管理能力相對較弱。行政事業單位架構包含了很多復雜的權力相互交叉。在實施以及構建內部控制規范的過程當中，經常會出現權責不統一的情況。另外，行政事業單位對于內部控制制度缺乏正確的認知，意識相對較差，對于內部控制并不重視。并且內部控制相關的工作人員在單位內部地位相對較低，從而嚴重的影響了行政事業單位規范內部控制的構建工作。

2.2 內部溝通不夠順暢

當前，很多行政事業單位存在溝通不暢等一些問題，糾察其根本原因，主要表現在以下幾個方面：其一，由于行政事業單位傳統的內部控制溝通方式主要以上下級之間來回溝通，跨層級溝通的現象很少會發生。另外，同級部門之間缺少有效溝通，單位內部也沒有創建系統化的內部溝通制度^[2]。其二，雖然行政事業單位近年來不斷強化了政府信息公開力度，不可置否的是，透明化的內部信息依然存在一定的落后性，還無法為民眾提供真實、公開且透明的實時政府信息。

3 構建行政事業單位內部控制規范的主要對策

3.1 創建合理的內控環境

行政事業單位要想創設良好的內控環境，就要逐漸提高行政事業單位領導的綜合素養，并將各部門領導視為責任人，且構建內控運行制度，促使各個部門之間的領導能夠全面帶領并負責本部門的日常內控工作，進一步提高內控環節各部門領導的責任心和使命感。同時，行政事業單位需要注意對組織框架進行合理調整，建立在監管、實施、決策等方面的基礎上，完成內控組織框架的搭建，落實責任到人制度和不相容崗位分離制度，促使各個部門之間能夠互相監管和監督。除此之外，行政事業單位要創建完善的人才配置制度和晉升機制，以此不斷對內控人才隊伍進行優化和調整，從而保證各項內控工作得以規范化落實，并取得良好的工作成效。

3.2 強化內控建設觀念

建設行政事業單位內部控制制度的主要核心是具有良好的內控觀念。因此，行政事業單位的負責人和各級領導必須要樹立好的內控理念以及責任意識。各級財政部門應該定期組織相關人員完成學習，有條件者可以聘請專業人員為其進行現場指導和講解。各個單位必須要結合實際情況創建與自身單位相符的內控制度建設方案，加速內部控制制度的建設。將內部控制理念植入各個員工的內心，從而為創建完善的內部控制監督體系、以及為培育良好的內部控制意識奠定基礎。

3.3 創建好的考評制度以及有效的激勵措施

行政事業單位在加強建設監督工作的同時，還要對單位內部的激勵制度進行完善，并保證其能夠得到全面落實^[3]。其中最為重要的就是創設科學的考核制度以及評定方式，在實施中保證其透明化和公平性，不能受到“人情世故”的影響，這也就要求人力資源部門要對崗位以及人員進行細化和合理配置，從而明確指定和表述各個崗位的權責。在制定崗位權責時，需要注意的是要突出分離原則，并對各個崗位的人員進行定期性考核，在考核時不能只將傳統的工作績效或成績視為唯一的考核標準，而是需要將績效和考核結果進行掛鉤。利用這一方式對員工給予一定程度的約束和激勵，以便在良性的約束和激勵中對崗位員工自身工作的積極性進行激發，讓其能夠主動規范自己的工作行為和態度，發自內心的支持內部控制規范的落實。

3.4 完善內部控制制度建設

各個行政事業單位在全面落實內部控制制度建設的過程中，應該著重加強管理環節相對薄弱以及重要崗位，并全面落實好內部控制建設，堅持以制度的方式完成“人”與“務”的管理。行政事業單位還要加強監督單位的各項經濟活動，并將專家論證、集體學習以及相關技術的咨詢進行結合，將其貫徹到主要崗位員工內部控制評審決與通報機制上。同時，進行內部控制，同時需要充分的結合內部和外部的重要力量，從而加強在檢查、審計、綜合評價以及監控當中業務事項的監督和檢查工作，并且可以開展相關的風險檢查措施。根據風險事項進行改進，不斷的完善內部控制。構建規范使用信息技術作為輔助工具，一定程度上能夠豐富財會監督的力度。信息化是進行財務管理制度實施的主要途徑，能夠一定程度上消除人為主觀因素的重要影響，從而改善管理的質量和效率。實現在財務管理過程當中的常態化和程序化。行政事業單位應該大力的推廣互聯網，大數據等信息技術手段并進行學習，科學的運用到行政事業單位的監督預警、財務管理以及風險控制等多個方面，可以構建新型的信息化工作模式，從而提升管理的風險管控能力。綜合的使用信息技術系統推進財務的預決算，會計核算以及財務管理等多方面信息的銜接工作，從而加強財會監督力度，對于重點支出的內容以及大額支出的內容應該確保有效的進行監控和運行。

3.5 規范人事管理工作

行政事業單位在落實人事任免工作時，必須要主動遵守各項管理制度，并通過民主的方式推薦，同時對考察對話等一些流程進行嚴格管理，從而將最終的選擇結果給予公示，以此保證人事任免的透明度和公開性。除此之外，還要注意解決并預防人員混崗或者是身兼多職這一問題。單位還要進一步明確各大崗位的主要屬性以及人員的工作職責，針對一些崗位缺少管理人員的情況，可以先讓原有的人員對其進行負責，之后再繼續招聘一些與該崗位相關的工作人員。

3.6 認真落實管控措施

行政事業單位應該堅持以問題作為導向，查弱項，補短板，對于本單位經濟管理當中的主要風險點進行系統的管理和分析。根據工作的主要特點，將規范流程梳理出來，并且管控措施應該進行細化，制定完善的內部管理控制制度，健全具有單位相關特色的內部控制系統管理模式。特別是對于可能出現的管理風險以及廉政風險，應該重點的進行研究，并定期的進行評估工作，明確內部管控的主要措施，并將管理責任落實到個人，規范整體的審批程序以及相關的工作流程，從而有效的提升針對風險的防范水平和能力。

4 結束語

綜上所述，行政事業單位內部控制制度與國家部門職能之間有著不可忽視的作用，更是保護國有資產不外流的的主要途徑之一。因此，需要持續優化行政事業單位內部控制規范建設，從而提高內部控制的執行力度，進一步增強單位內部整體工作效率和質量。

參考文獻

[1]鄭文茜. 全面準確理解好執行好行政事業單位內部控制規范的建議探討[J]. 現代經濟信息，2020（13）：57-59.

[2]周劍海. 行政事業單位內部控制規范的重要性與實踐措施[J]. 財訊，2020（13）：175-176.

[3]鞏俊.行政事業單位財務內部控制體系建設難點分析[J].財會學習，2020（25）：192-193.