高校財務內部控制體系的構建

楊柳

在各類高校的日常工作中，財務內部控制是非常重要的一部分，因其對于高校未來的發展方向和建設有著密不可分的關系，所以高校需要構建并完善自身的財務內部控制體系。社會不斷在進步，經濟也在持續得到發展，各種影響高校財務內部控制的因素不斷增加，財務管理工作所包含的內容也在逐漸變多，故對財務管理工作內容做出合理的分析，采取必要的措施來提高高校財務管理內部控制的效率是十分必要的。

一、高校財務管理內部控制中存在的問題

（一）財務內部控制意識不夠

我國的許多高校在財務管理方面都具有著一定程度上的局限性，究其原因，就是因為傳統院校，總會受到傳統教育的一定影響，導致了大部分的高校都會無意中忽視內部控制的作用以及重要性，而強調科研和教學。如果要建立健全完善的財務內部控制制度，就一定需要強有力的執行系統存在，用強有力的執行系統來防止制度流于形式，一些高校甚至缺乏有效的內部控制制度，這都是目前我國高校中實際存在且急需解決的問題。

（二）工作人員素質不夠高

財務管理制度從根本上來說是用來約束人的，但也是由人來決定、來執行的，這就要求了財務管理方面工作必須要讓有道德、水準、誠信的人來做，才能做好財務控制工作，提高財務管理效率。現在的財務管理主要還是電算化，這意味著高校的財務管理人員需要熟練掌握計算機的使用，必須具備良好的計算機操作能力。所以高校也必須重視對于財務管理方面工作人員的培養，提高人員素質、水準，才能建立能真正得到良好執行的財務內部控制體系。

（三）風險預測不夠準確

很多高校都會通過和銀行合作辦學，或者貸款的方式來得到充足的資金，這就意味著學校必須提高風險預測的意識，防止出現資金短缺的現象，通過風險預測來最大可能的避免風險的發生。

二、完善高校財務內部控制體系建設的措施

若要采取措施提高財務管理效率，首先高校要做的就是建立健全財務內部的控制體系。實際來講，高校需要按照相應的法律法規要求，并根據自身的實際情況來建立并完善財務內部控制制度，制度必須要以詳細、嚴謹為目標來制定，并且要不斷更新并完善，一定要確保內控的制度可以約束全校所有人員，各個職能部門都要在制度的約束條件之內，確保此高校內的所有經濟活動都要在內控制度的涵蓋之下進行。此外，財務內部控制制度絕對不能流于形式，高校制定之后必須嚴格執行，確保制度的執行力，否則內控制度將名存實亡，對財務管理的效率提高沒有任何幫助。

其次，完善高校財務內部控制體系的構建，則需要高校強化管理控制高校內部的所有經濟活動。由簡入難，先從高校的基本經濟活動入手，加強對于高校中的各類基本經濟活動的控制力度，提高監管的嚴格程度，例如高校的經費支出和各類審批程序，需要按照既定的相關標準進行嚴格的執行、審查及監管。如采購各類物資時，就需要確保采購過程的確是按照相應的物資采購審批程序進行的，不能有任何差錯，并按照審批程序進行嚴格的監管和驗收。在各類高校經濟活動中都會或多或少出現漏洞，對于最有可能出現漏洞的關鍵環節則需要投入最大的精力來進行有效的監管和管理，對于不那么關鍵的環節也要投入適當的資源來進行管理，合理分配管理資源，由此來將管理效率最大化。各高校還需要定期的對校內各類資產進行清查，了解各類資產的情況，進行合理的配置，從而提高資產的使用效率。

風險評估和適當的防范也是必須的，防范風險，減少風險的發生率，總是要比問題出現之后再解決更好，可以極大地減少高校的經濟損失，所以需要全面的提高高校財務內部控制的風險意識，防患于未然，最大可能的減少風險發生的可能性。實際情況中，我國各類高校的經濟活動不斷地增加，經濟活動的復雜程度也在不停加深，所以在經營的過程中不可避免的，總是會遇到一些問題、面臨一些財務風險。高校需要加強財務方面的風險意識，才能最大限度的減少損失，以風險識別意識、風險分析及評估意識為主，進行宣傳并以此為工作學習的重點，不斷提高財務風險意識，對高校內所有的經濟活動進行有效的評估以及審查，對所有可能出現的經營風險都作出提前的分析評估以及預案。在高校內部的重大融資項目或投資決策等關鍵內容，則必須結合各種內部以及外部因素，例如當前社會經濟發展的外部情況，來進行科學有效的分析評估，識別出所有可能的風險，并作出對應的預防措施，確保各類投資的效益，強化預算剛性，嚴格預算，并調整程序。

三、財務控制體系的改革

改革與創新一直都是潮流，落后陳舊的體系注定無法適應新時代的新要求。按照目前的情況來說，我國高校的財務管理和企業的財務管理模式相比起來，在許多的方面都存在著較大的差距，其中最為突出的便是管理理念上的差距，高校的財務管理中普遍缺乏的重要理念就是現代的管理理念。上文提到過，如今高校的各類經濟活動與從前不可同日而語，經濟活動的種類、規模在不斷變化和擴大，而高校財務的內涵也在不斷變得更加豐富，換句話說，從前那樣只是記賬的簡單高校財務管理工作，已經無法適應如今各大高校發展的需要。要對財務控制體系進行改革，首先就需要對財務預算管理工作進行優化與控制，要實現高校內部財務的收支平。此外，高校在進行預算工作的過程中，需要結合學校內部規定，以及我國所規定的內部控制規范標準來進行。

此外，改革不能僅僅是喊口號，或者等問題發生之后再去思考改革，而是應該把眼光放長遠，在問題發生之前就做好提前的預防，采取措施健全的財務管理制度，以此來有效的避免財務風險。如果制度缺乏預防機制，就很容易出現內部工作人員的監守自盜。例如四川某高校一位財務處的副處長，其所在高校內控制度并不健全，且長期缺乏有效的監管，就讓這位副處長鉆了空子，該副處長利用職位之便，多次違規按照會計口令做賬，采用各種不可告人的手段來貪污學校公款，累計貪污達四百余萬元。這件事就是對各大高校的警示，如果想要避免這類事件再次發生，就必須保證財務管理運行的全過程都處于嚴格、安全以及周密的控制當中，不僅要要求各職能單位部門分工明確、權責明晰，還要保證各部門之間能夠互相牽制及制約。不僅要有嚴格的監管體系存在，還要使審批程序嚴格化，確保不能有某個職位有著過大的權力，類似這位副處長一手遮天的情況不能存在，采取嚴格縝密的措施，堅決杜絕這類事件再次發生，給高校名譽及經濟造成嚴重的損失。

四、結語

高校財務內部控制體系的構建和完善，已經成為了當前高校財務管理和發展的必然趨勢，每一所高校都需要完善的內部財務管理制度，并以此制度來對高校內部的經濟管理活動進行有效的控制，從而減少各種風險發生的可能性。現有的高校財務內部管理制度中，普遍缺乏資產責任主體，一旦資金管理工作方面出現了任何問題，很難明確主要負責主體。貸款與負債等風險較大的經濟活動，需要各高校理性的考慮，做好風險防范工作和預防措施。不斷地完善高校內部財務控制體系，加強高校對校內各類經濟活動的控制，才能更好地促進高校的發展。（作者單位：河南安陽職業技術學院）