碳達(dá)峰碳中和政策背景下電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)探討

陳青松 陳鳳儀 呂偉康 朱柏林 黃水平

（廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司佛山供電局，廣東 佛山 528000）

一、碳達(dá)峰、碳中和的政策背景

中國政府提出二氧化碳排放爭取2030年前達(dá)到峰值，2060年前實(shí)現(xiàn)碳中和。目前，電力行業(yè)是碳排放的最大來源。據(jù)統(tǒng)計(jì)，國內(nèi)電力行業(yè)碳排放占到一次能源碳排放總量的41%，而能源行業(yè)的碳排放占到全社會(huì)碳排放總量的90%左右。其他交通、建筑、冶金、市政供暖等行業(yè)領(lǐng)域在減少碳排放過程中的一個(gè)重要的手段就是實(shí)現(xiàn)電氣化，從根本上來說是將本行業(yè)的碳排放問題轉(zhuǎn)移到電力行業(yè)。因此，電力行業(yè)的碳排放問題處理是實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和的關(guān)鍵行業(yè)，碳達(dá)峰、碳中和戰(zhàn)略落地的重點(diǎn)在于電力行業(yè)對(duì)政策的解讀和措施的執(zhí)行上。本文按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理論，分析電網(wǎng)企業(yè)在碳達(dá)峰、碳中和背景下面臨的各種新的風(fēng)險(xiǎn)，嘗試將各種風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的防控作用進(jìn)行論述，以確定內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注點(diǎn)，切實(shí)提高新形勢(shì)下電網(wǎng)企業(yè)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)

對(duì)照歐美日等國家，中國要實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰、碳中和的目標(biāo)，所采取的方式大致相同，即圍繞碳排放的主要部門和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)“電力部門深度脫碳、終端非電力部門深度電氣化、終端耗電設(shè)備節(jié)能提效、碳排放端充分綠化”[1]。可以預(yù)見，國家將出臺(tái)一系列能源經(jīng)濟(jì)政策來推動(dòng)碳達(dá)峰、碳中和。隨著國家能源經(jīng)濟(jì)政策的變化以及電力體制改革的推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)將面臨許多新的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理層往往需要依靠內(nèi)部審計(jì)工作來揭示企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)[2]。因此，內(nèi)部審計(jì)工作必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)理念，提高審計(jì)站位，拓展審計(jì)工作的廣度和深度，在對(duì)企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)分析的基礎(chǔ)上，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估找出審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，改善公司運(yùn)營，服務(wù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

三、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)新的關(guān)注點(diǎn)

1.新能源消納對(duì)電網(wǎng)安全運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

傳統(tǒng)電力供應(yīng)安全體系是建立在以煤電、水電、氣電、核電為基礎(chǔ)的“源隨荷動(dòng)”模式上。中國的電力系統(tǒng)目前仍以煤電為主體，煤電起到能源安全的兜底保障作用。但在碳達(dá)峰目標(biāo)下，可再生能源大規(guī)模、大比例進(jìn)入電力系統(tǒng)，以光伏、風(fēng)電為主體的電力系統(tǒng)在大面積、長時(shí)間的陰雨天、靜風(fēng)天時(shí)將面臨重大電力斷供風(fēng)險(xiǎn)。在2020年冬季，個(gè)別省份重新出現(xiàn)限電，限電最為嚴(yán)重的湖南，可再生能源比例也位居國內(nèi)前列，這是能源綠色轉(zhuǎn)型面臨的典型困難[3]。

內(nèi)部審計(jì)一方面要堅(jiān)持國家能源發(fā)展的大局，同時(shí)也需要關(guān)注新能源并網(wǎng)接入電網(wǎng)后對(duì)系統(tǒng)的安全穩(wěn)定性影響。重點(diǎn)關(guān)注在措施執(zhí)行上調(diào)度部門是否采取優(yōu)化的調(diào)度運(yùn)行方式和提高系統(tǒng)的備用容量；是否應(yīng)對(duì)消納大規(guī)模的新能源裝機(jī)，調(diào)整電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提升系統(tǒng)調(diào)節(jié)能力；是否配套建設(shè)抽水蓄能電站建設(shè)，改造煤電調(diào)節(jié)靈活性，是否推動(dòng)儲(chǔ)能的規(guī)模化應(yīng)用；是否存在因系統(tǒng)備用能力不足而導(dǎo)致棄風(fēng)、棄光情況；是否深挖需求側(cè)潛力，通過構(gòu)建需求側(cè)智能管控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)荷隨源動(dòng)、源荷互動(dòng)，為新能源間歇性問題提供解決路徑；可再生能源發(fā)電裝機(jī)規(guī)模是否遠(yuǎn)超國家規(guī)劃確定的數(shù)量等。通過審計(jì)關(guān)注評(píng)估新能源消納措施執(zhí)行情況的薄弱環(huán)節(jié)，提請(qǐng)企業(yè)的決策者向政府有關(guān)部門爭取出臺(tái)更加有利于節(jié)約能源資源和環(huán)境保護(hù)的能源政策。

2.對(duì)電網(wǎng)公司投資風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

中國規(guī)劃在2030年非化石一次能源消費(fèi)比重要達(dá)到25%的目標(biāo)，這就要求未來幾年風(fēng)光發(fā)電的裝機(jī)容量將會(huì)遠(yuǎn)高于25%的比重。但由于風(fēng)光發(fā)電具有極強(qiáng)的不穩(wěn)定性，需要匹配相應(yīng)規(guī)模的火電調(diào)相機(jī)組或儲(chǔ)能設(shè)施進(jìn)行深度調(diào)峰配合才能實(shí)現(xiàn)整個(gè)供電體系的穩(wěn)定性[4]，這將大大增加電網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施的投資。在電力市場(chǎng)改革的大環(huán)境下，電網(wǎng)投資金額相比之前減少了。近年，我國用電量年增速大概在5%左右，因此電網(wǎng)投資除保證完善網(wǎng)架結(jié)構(gòu)和新增負(fù)荷增長外，還要更多地傾斜于投資與新能源配套的項(xiàng)目上，電網(wǎng)將面臨更大的資金投資風(fēng)險(xiǎn)。

從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀點(diǎn)看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)提示管理層高度關(guān)注精準(zhǔn)投資，強(qiáng)化價(jià)值投資觀念，以問題為導(dǎo)向，有針對(duì)性地提出解決電網(wǎng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)高等關(guān)鍵問題的措施，關(guān)注資金安排和分配是否合理，項(xiàng)目規(guī)劃是否科學(xué)；是否大力支持跨省區(qū)能源資源優(yōu)化配置；是否提高能源輸配效率；是否實(shí)施城鄉(xiāng)配電網(wǎng)建設(shè)和智能升級(jí)，推進(jìn)農(nóng)村電網(wǎng)升級(jí)改造，消除電網(wǎng)運(yùn)行存在問題和薄弱環(huán)節(jié)，提高投資的效益性。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)積極向國家爭取政策補(bǔ)貼，通過調(diào)節(jié)電價(jià)等方式，提升企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競爭力，立足長遠(yuǎn)發(fā)展，有效防范投資風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要提出供公司決策參考的意見建議，從審計(jì)的視角推動(dòng)完善和碳達(dá)峰、碳中和的措施。

3.對(duì)電價(jià)的影響及審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

2020年，發(fā)改委、財(cái)政部和能源局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)非水可再生能源發(fā)電健康發(fā)展的若干意見》和《關(guān)于促進(jìn)非水可再生能源發(fā)電健康發(fā)展的若干意見有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充通知》，明確了風(fēng)電、光伏、生物質(zhì)發(fā)電等項(xiàng)目全生命周期的合理利用小時(shí)數(shù)，對(duì)納入可再生能源發(fā)電補(bǔ)貼清單范圍的項(xiàng)目，所發(fā)電量超過全生命周期補(bǔ)貼電量部分，不再享受中央財(cái)政補(bǔ)貼。風(fēng)電、光伏電量補(bǔ)貼的方式由全電量補(bǔ)貼向全生命周期補(bǔ)貼轉(zhuǎn)變。隨著大規(guī)模的可再生能源接入電網(wǎng)，補(bǔ)貼逐步退出，電網(wǎng)運(yùn)行中的各種風(fēng)險(xiǎn)控制成本必然傳導(dǎo)至終端用戶。

在電價(jià)改革政策中，審計(jì)關(guān)注點(diǎn)主要是電價(jià)的改革要在終端銷售電價(jià)中能夠反映用電真實(shí)成本，其中主要有電量，容量，輸配電成本等；銷售電價(jià)是否更好地解鎖需求側(cè)靈活性，幫助可再生能源并網(wǎng)；是否加速現(xiàn)貨市場(chǎng)建設(shè)，包括以稀缺性定價(jià)改善現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格信號(hào)，以及允許所有資源公平競爭；是否更好地普及和應(yīng)用智能電表及智能終端，使得用戶側(cè)可以響應(yīng)更為靈活的價(jià)格機(jī)制；是否在市場(chǎng)設(shè)計(jì)中體現(xiàn)用戶的意志，進(jìn)入零售市場(chǎng)的大用戶可以更自主地參與需求響應(yīng)，簽訂靈活電價(jià)合同，采用自發(fā)自用等多種模式；電價(jià)附加征收標(biāo)準(zhǔn)是否及時(shí)調(diào)整；電價(jià)附加費(fèi)是否依法嚴(yán)格征收，對(duì)自備電廠、地方電網(wǎng)用電是否長期未征或少征。通過內(nèi)部審計(jì)關(guān)注，引導(dǎo)有關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)關(guān)注電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并制定防范措施化解風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)電網(wǎng)內(nèi)部低碳發(fā)展影響及審計(jì)關(guān)注點(diǎn)

在碳達(dá)峰、碳中和背景下，除了執(zhí)行國家政策，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部挖潛空間，不斷降低企業(yè)內(nèi)部能耗水平。重點(diǎn)從三個(gè)方面進(jìn)行關(guān)注。一是企業(yè)是否把節(jié)約能源資源放在首位，落實(shí)全面節(jié)約戰(zhàn)略。二是企業(yè)在節(jié)能措施上是否加大節(jié)能設(shè)備改造投資力度。對(duì)于存量的運(yùn)行年限較長的高能耗變壓器，制定改造計(jì)劃，逐步淘汰。三是是否全面加強(qiáng)線損管理，是否加快配電網(wǎng)改造降低綜合線損率，線路、配電臺(tái)區(qū)低壓線路、專變計(jì)量等進(jìn)行節(jié)能改造，降低綜合線損率，加強(qiáng)電力需求側(cè)管理等，推動(dòng)能源利用效率提升。

四、審計(jì)工作建議

（1）提高審計(jì)戰(zhàn)略視野，關(guān)注政策“最先一公里”，提供決策參考或建議。首先，審計(jì)要關(guān)注應(yīng)對(duì)國家政策變化制定的戰(zhàn)略規(guī)劃和政策目標(biāo)是否科學(xué)、措施是否得力、機(jī)制是否健全，程序是否合法。其次，從宏觀環(huán)境來看，目前電網(wǎng)企業(yè)正處于大變革、大發(fā)展的時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)工作要認(rèn)清發(fā)展局勢(shì)，了解國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，從總體上對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行把握，通過綜合研判未來電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的整體環(huán)境，識(shí)別出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素和風(fēng)險(xiǎn)大小程度，為企業(yè)管理層決策提供準(zhǔn)確的信息和科學(xué)的依據(jù)。

（2）審計(jì)人員需要不斷地完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，拓寬知識(shí)面，提升綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)“一專多能”的綜合審計(jì)人才。在新的形勢(shì)下，特別要從信息技術(shù)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面提升業(yè)務(wù)能力，協(xié)助企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供各種形勢(shì)下企業(yè)所面臨風(fēng)險(xiǎn)的變化情況，持續(xù)跟蹤和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施情況。

（3）加強(qiáng)信息化手段應(yīng)用。隨著能源結(jié)構(gòu)的變革，電網(wǎng)企業(yè)未來要構(gòu)建源網(wǎng)荷儲(chǔ)協(xié)同互動(dòng)模型，突破“源隨荷動(dòng)”的控制模式，提升能源電力系統(tǒng)整體運(yùn)行效率，開展能源互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)電網(wǎng)的數(shù)字化升級(jí)。因此，審計(jì)手段必須跟上信息化的發(fā)展，只有在審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)挖掘、人工智能分析等新方法，才能對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)。