港口企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在的問題及對策探析

秦 璐

（河北港口集團(tuán)財務(wù)有限公司，河北 秦皇島 066000）

前言

港口企業(yè)在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出戰(zhàn)略性、專業(yè)性、系統(tǒng)性等特點，港口企業(yè)實行全面預(yù)算管理，符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展和管理的要求。而高效、合理地落實全面預(yù)算管理，有助于高度整合港口企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、信息流通、現(xiàn)金流、企業(yè)框架等，加強(qiáng)分權(quán)管理，優(yōu)化配置各項資源。因此，為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在港口企業(yè)應(yīng)用的重要價值，有必要深入探究當(dāng)前港口企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理當(dāng)中存在的問題，并提出相應(yīng)解決對策。

一、港口企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在的問題

1.對全面預(yù)算管理缺乏深刻認(rèn)識

目前，港口企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理期間比較關(guān)注在生產(chǎn)過程中加強(qiáng)成本控制，而一定程度上忽略了從全局高度、戰(zhàn)略高度做好預(yù)算管理工作。例如，在內(nèi)河港口方面展開全面預(yù)算管理，比較注重對人力資源、資金成本等加大控制力度，卻不夠關(guān)注業(yè)務(wù)以及信息化發(fā)展，且未關(guān)注立足銷售、供應(yīng)等層面展開預(yù)算管理[1]。另外，一些港口企業(yè)在預(yù)算管理中沒有結(jié)合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)考慮，片面追求短期利益，年度預(yù)算編制主要將吞吐量、營收、投資額等作為目標(biāo)，沒有立足于市場及行業(yè)發(fā)展，與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，沒有形成預(yù)算理念和成本效益意識，全面預(yù)算管理效果不理想。港口企業(yè)無論是管理層還是基層員工，都缺乏強(qiáng)烈的全面預(yù)算管理意識，對相關(guān)管理理念缺乏正確、深刻的認(rèn)識，直接將全面預(yù)算管理當(dāng)作財務(wù)部門的工作內(nèi)容。在全面預(yù)算管理相關(guān)工作開展中，各部門缺乏良好的配合度，使得預(yù)算始終不能跟上市場動態(tài)發(fā)展。港口企業(yè)在預(yù)算管理期間大多只是簡單地開展初期預(yù)算工作，不夠關(guān)注預(yù)算管理與業(yè)務(wù)拓展、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)。

2.缺乏健全的全面預(yù)算管理體系

很多港口企業(yè)未專門成立預(yù)算管理部門，多是由財務(wù)部門直接負(fù)責(zé)，而部分負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作人員專業(yè)性有所欠缺，使得預(yù)算管理過于簡單化、片面化。一些大型港口企業(yè)雖然成立了預(yù)算管理委員會，但是通常是由管理層掛名，并且在職能上與預(yù)算管理辦公室也存在職責(zé)劃分不清的現(xiàn)象，不利于全面預(yù)算管理責(zé)任的落實。在開展全面預(yù)算管理期間，雖然港口企業(yè)也積極引入相關(guān)信息化軟件，但各部門在缺乏正確的預(yù)算管理理念基礎(chǔ)上，只能利用相關(guān)軟件進(jìn)行簡單操作[2]。各部門在對預(yù)算計劃進(jìn)行編制期間，大多都是簡單地基于上年實際做出一定調(diào)整，未充分考慮部門業(yè)務(wù)拓展所提出的預(yù)算需求，使得預(yù)算缺乏準(zhǔn)確度。在預(yù)算執(zhí)行期間，由于一些港口企業(yè)未專門成立預(yù)算管理部門，使得預(yù)算執(zhí)行管理缺乏權(quán)威性，難以有效監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，導(dǎo)致實際支出和預(yù)算存在較大偏差，而各部門又會互相推諉，難以精準(zhǔn)、有力地推動預(yù)算管理發(fā)展。

3.未配套建立相關(guān)激勵機(jī)制

一些港口企業(yè)雖然關(guān)注執(zhí)行全面預(yù)算管理，但實際管理工作只是簡單地對國資委預(yù)算軟件進(jìn)行填報，全面預(yù)算管理流于形式化。同時，企業(yè)也沒有針對全面預(yù)算管理制定相關(guān)激勵機(jī)制，使企業(yè)員工以及各部門在全面預(yù)算管理中的參與度偏低，預(yù)算監(jiān)督也過于形式化，缺乏有效、科學(xué)的預(yù)算考核。還有部分港口企業(yè)雖然會對全面預(yù)算管理展開考評，但相關(guān)考評比較看重營收規(guī)模、凈資產(chǎn)收益、凈利潤等財務(wù)指標(biāo)，基本上沒有設(shè)定非財務(wù)指標(biāo)；在考評工作開展中也未納入動態(tài)性指標(biāo)，整體考評過于片面，考核指標(biāo)多以靜態(tài)財務(wù)指標(biāo)為主，沒有結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過程設(shè)計動態(tài)指標(biāo)，無法起到有力的監(jiān)控效果。同時，港口企業(yè)也不夠關(guān)注對預(yù)算考核體系進(jìn)行分析與平衡，只是在當(dāng)年年末簡單地對實際指標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)作出對比，過度體現(xiàn)剛性管理，不夠關(guān)注和港口企業(yè)實際業(yè)務(wù)發(fā)展需求相結(jié)合開展動態(tài)調(diào)整。另外，很多港口企業(yè)沒有將預(yù)算考核與部門和員工的績效掛鉤，使得企業(yè)全員在預(yù)算管理工作開展中缺乏積極性。

二、加強(qiáng)港口企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

1.樹立正確的全面預(yù)算管理理念

要在港口企業(yè)貫徹執(zhí)行并有效提升全面預(yù)算管理質(zhì)量，需要在預(yù)算管理實施前由管理層深度學(xué)習(xí)并正確認(rèn)識全面預(yù)算管理的概念、內(nèi)涵及本質(zhì)，同時將相關(guān)理念貫穿到企業(yè)文化建設(shè)以及業(yè)務(wù)拓展當(dāng)中，進(jìn)而使企業(yè)全員建立正確的全面預(yù)算管理理念，增加對相關(guān)工作的重視度，注重在日常工作開展中配合相關(guān)預(yù)算管理工作。同時，港口企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r及未來規(guī)劃，確保預(yù)算范圍的全面覆蓋，加強(qiáng)對所有業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督，使所有員工充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并積極參與其中。另外，港口企業(yè)可通過開設(shè)講座、組織培訓(xùn)等方式使企業(yè)全員更全面、深入地認(rèn)識全面預(yù)算管理，關(guān)注在企業(yè)范圍內(nèi)營造濃厚的預(yù)算管理氛圍，為各項預(yù)算管理工作順利、有序開展奠定堅實基礎(chǔ)。企業(yè)全員都應(yīng)充分看到全面預(yù)算管理所具有的重要價值，積極將其作為現(xiàn)代管理工具運用，使港口企業(yè)更有效地控制成本，提升效益。在企業(yè)全員積極參與下，由各部門以及基層員工共同組成并參與全面預(yù)算管理工作，而非將其單獨列入財務(wù)工作內(nèi)容，可在企業(yè)范圍內(nèi)構(gòu)建整體預(yù)算。

2.建立健全全面預(yù)算管理體系

為有效提升全面預(yù)算管理水平，港口企業(yè)需專門設(shè)置全面預(yù)算管理部門，并在部門內(nèi)部配備掌握專業(yè)預(yù)算管理知識且經(jīng)驗豐富的員工，做好員工培訓(xùn)工作，使預(yù)算管理人員保持更高專業(yè)性。港口企業(yè)還要針對全面預(yù)算管理進(jìn)行框架構(gòu)建，管理中明確各部門以及各崗位的職責(zé)，激發(fā)全員參與積極性，貫徹落實各項保障制度。港口企業(yè)管理層還要關(guān)注賦予預(yù)算管理相關(guān)部門一定權(quán)威性，以便在管理工作開展中各崗位以及各部門可更積極、充分的配合。全面預(yù)算開展的各環(huán)節(jié)都要確定嚴(yán)格的審批流程，保證預(yù)算管理和外部市場實現(xiàn)動態(tài)結(jié)合，通過有機(jī)調(diào)整，使預(yù)算管理有序推進(jìn)[3]。企業(yè)各部門提出預(yù)算調(diào)整申請時，需要同步提供可靠依據(jù)，不可在預(yù)算執(zhí)行具有較大偏差情況下，為了規(guī)避考核作出隨意調(diào)整行為。在制度體系不斷完善基礎(chǔ)上，使預(yù)算編制、執(zhí)行以及調(diào)整具有更高合理性。除此之外，還可以將信息技術(shù)引入全面預(yù)算管理工作中，構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)。例如，可依托OA辦公系統(tǒng)，結(jié)合用友系統(tǒng)、EV生產(chǎn)系統(tǒng)等，構(gòu)建預(yù)算信息系統(tǒng)，配合EPR系統(tǒng)、電子表格等信息化手段的運用，提高全面預(yù)算管理水平。

3.針對全面預(yù)算管理制定相關(guān)激勵機(jī)制

為使港口企業(yè)保持更高的全面預(yù)算管理水平，需要企業(yè)全員都主動積極地參與到各項全面預(yù)算管理工作中。港口企業(yè)要針對預(yù)算管理制定相配套的激勵機(jī)制，并在激勵價值體現(xiàn)下使預(yù)算執(zhí)行具有更高效力。在全面預(yù)算執(zhí)行初期，相關(guān)管理部門要合理分解預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)至各部門，由各部門再次細(xì)化指標(biāo)任務(wù)分配到各崗位，在各司其職、合理分工基礎(chǔ)上逐步提升預(yù)算管理成效[4]。港口企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中可以引入平衡記分卡，在構(gòu)建激勵機(jī)制時，除了設(shè)定營收、凈資產(chǎn)收益率等常規(guī)性指標(biāo)外，還可以結(jié)合港口企業(yè)實際情況，設(shè)置一些諸如港口轉(zhuǎn)運量、穿梭直線運輸量等與企業(yè)特征相吻合的指標(biāo)。同時，還要結(jié)合整個預(yù)算執(zhí)行過程考慮，設(shè)置一些動態(tài)考核指標(biāo)，確保全面預(yù)算管理考核的全面性及客觀性。特別是要關(guān)注在年末、季末與月末動態(tài)考核預(yù)算執(zhí)行情況，考核結(jié)果要和部門以及員工的績效掛鉤，以充分激發(fā)全員在預(yù)算管理中的參與積極性，貫徹落實各項預(yù)算制度。

三、結(jié)束語

港口企業(yè)貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理，不僅有助于提升企業(yè)的管理效益，同時還有助于防范與規(guī)避各項運營管理風(fēng)險，推動現(xiàn)代港口企業(yè)健康、可持續(xù)地發(fā)展。因此，港口企業(yè)需要深度剖析與梳理全面預(yù)算管理中存在的一系列問題，針對性地制定相關(guān)策略，優(yōu)化全面預(yù)算管理，從而推動港口企業(yè)健康、長遠(yuǎn)地發(fā)展。