談如何做好縣級預算績效管理工作

山東省諸城市財政局 翟艷

一、構建全范圍覆蓋的預算績效管理框架

（一）拓展預算績效管理范圍

為強化預算績效管理工作，首先要順應政府管理需求，拓展績效管理范圍，將預算績效管理范圍從政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算，延伸至政府投資基金、政府與社會資本合作（PPP）、政府采購、政府購買服務、政府債務項目績效管理等方面。

（二）將單位收入和支出全部納入財政預算績效管理

縣級財政部門要逐步將各單位收入和支出都納入預算績效管理，為保障工作的順利開展，要賦予單位在資金使用上的自主權。結合單位工作職責和實際情況，以財政的預算資金管理為主線，統籌單位各項資產，考核單位項目支出實施效果，將單位所有的收入和支出全面納入財政的預算績效管理；預算收入要與單位的實際收入相符，嚴禁違規舉債；預算支出要統籌兼顧、量力而行。

（三）健全政策和項目預算績效管理

把各單位的政府性扶持政策和建設項目支出全面納入績效管理，尤其是大額財政支出的重大政策和專項工作作為工作重點，將項目資金的直接產出和效果與宏觀政策目標的實現程度相結合[1]，從政策項目和大額資金的金額、投入產出、經濟效益和社會效益等方面，綜合衡量政策和項目預算資金使用效果。尤其對實施期限較長、民生關注度較高、資金支出數額較大的項目要實行全過程績效評價。

二、重點加強預算績效流程監管

縣級財政部門要重點加強預算績效的流程監管，建立全程管控，將績效管理關口前移，構建事前、事中、事后“三位一體”預算績效管理全流程監管系統，切實保障預算管理與績效監管一體化運行。

（一）事前績效評估前移

事前績效評估重點論證新的支出政策和項目，確保財政資金的前期投入可行、績效目標設置合理、方案可行、財政籌集資金合理合規。未按要求開展績效評估或者績效評估結果為差的重大政策支出，不得列入中期財政規劃和年度預算，相關項目不得納入項目庫。

（二）預算編制目標管理

財政要按照“誰申請資金，誰設置目標”原則，各單位在編制財政資金預算時，要設置符合單位實際情況的整體目標和項目目標。項目目標要包括資金的投入產出、經濟效益、社會效益、生態效益等績效指標，還要有行之有效的可行方案，逐步將績效目標設置的合理性和可行性作為項目入庫和申請預算的前置條件。

（三）實行預算執行動態監控

逐步落實績效預算管理的動態監控主體責任，按照“誰支出、誰負責”的原則，對財政資金的付款進度和預算績效目標實行“雙監控”。財政部門可以借助大數據信息平臺的開發應用，通過數據信息分析、信息系統預警、綜合核查等方式，對重大政策和項目預算績效運行情況進行重點動態監控，發現資金使用中違規問題和績效目標執行中的偏差，及時通報部門單位進行整改，對問題嚴重或整改不到位的暫緩或停止預算撥款。

（四）對項目決算環節實行績效自評

單位對完工項目整體情況要開展績效自評，自評不僅包括項目的績效指標的考核情況，還要有潛在問題的整改落實。財政部門對各單位績效自評結果實施核查，對未按要求開展自評、自評和核查效果較差的項目予以通報[2]。

（五）強化預算績效評價應用

財政部門牽頭對到期專項資金開展到期績效評估，建立評價結果公開和問題整改和結果運用制度。通過將評價結果向社會公開、自覺接受社會民眾和新聞媒體的監督等結果應用，對項目實施單位形成反饋、整改、自覺改造提升的良性循環。

三、強化預算績效管理措施

在實施預算績效管理過程中，應從制度上加強保障。

（一）完善預算績效標準體系

財政部門積極推進部門預算績效指標框架體系建設，單位要結合本行業的具體工作情況，建立與工作實際想吻合的績效指標、考核指標等標準體系，并根據工作實際情況隨時調整指標機制，真正實現績效指標和標準體系單位工作實際、部門預算項目支出標準等銜接匹配，實現評價結果客觀真實，確保單位的工作實績考核量化真實，把預算績效評價的應用落到實處。制定針對部門單位切實可行的績效管理辦法，用制度將預算績效管理工作落到實處。

（二）加強預算績效信息化建設

依托財政部門已建成的“金財三期”信息化管理平臺，把資金預算與績效管理實行雙線管理，把政府部門預算以及重大專項業務、單位收入支出、固定資產和流動資產等數據資源串聯與整合，逐步構建覆蓋全過程、上下級業務信息開放共享的管理體系，真正實現績效管理信息化。

（三）推進中介評價服務專業化和公開透明化

財政部門要嚴格執行公開聘請獨立中介服務的相關規定，面向社會公開招標，要求中介機構必須具備相關專業資質條件，能夠獨立、公正、客觀地開展預算績效評價工作，出具的預算績效評價結果真實有效，中介機構能夠獨立依法依規開展績效評價工作，不受任何單位的影響，并對評價結果真實性負責[3]。財政部門要對評價工作實行全過程監督。

四、目前預算績效管理工作的問題

預算績效管理工作，強化了財政資金的使用效益，剛性約束了資金使用，但在管理過程中仍然存在不少問題：

（一）預算績效觀念還需進一步加強

一是領導主體意識不強，對績效管理工作不夠重視。業務科室和預算績效科室人手不足，未建立起完整的一體化運行機制。二是財政部門安排預算績效工作，往往通過預算單位的財務科傳達，財務科室獨自完成項目的績效考核申報、項目自評，財務科對于績效基礎工作不能全面掌握，資金管理與業務實施管理銜接不充分。三是預算單位績效評價審核不嚴謹。個性指標設置不夠細化、項目資金執行率較低，對政府性基金預算、社保基金、國有資本經營預算績效評價相對成熟規范；對政策和項目等方面開展績效評價不夠嚴謹規范。

（二）預算績效評價指標設置不清晰，評價內容不完整

從目前縣級預算績效管理工作看，普遍存在預算績效評價指標不夠科學嚴密。在很多項目資金支出績效指標設計中，績效指標設置太簡單，績效評價工作過多使用調查法、抽查法，得出的結論往往以偏概全；很多單位的預算績效管理基礎數據庫還沒有全面建成，有些數據庫僅僅反映財政資金的投入和項目的產出，存在很多估算的資料，這些資料不夠全面、真實、完整，依靠這些數據作出的決策很容易偏頗。在預算單位績效目標產出指標中，基礎的指標比較多，而像產品質量、生產成本等重要指標往往沒有具體的指標設置；自評指標不完善，預算單位績效自評表雖設置了一二三級指標，但連最基本的標準分也未設置，同時未對一二三級指標進行自我評價；部分項目存在事前未進行項目評估、事中未執行績效監控、項目完成后未進行績效評價等績效管理問題[4]。

（三）項目預算績效自評結果與事實還存在差異

預算單位為了工作考核的需要，往往對預算績效管理責任弱化，自評的得分較高，自評結果與項目事實存在差異。如我市東坡學校新建的信息化系統的績效評價中，東坡學校聘請第三方中介機構做了項目績效自評報告，各項指標都是95分。但經財政部門現場復評發現，該學校建設項目前期財政投入資金1200多萬元，工程立項時號稱當年招生400人，組建8個教學班，但當年只招生118名學生組建3個教學班，大量的教學設施尤其是電子教學設施閑置浪費，造成了項目資產的出借、閑置、浪費等問題的發生，項目資金未充分發揮效益，財政資金沒有發揮應有的效益，這樣的績效評價自評結果不僅在實質上毫無價值，還掩蓋了項目實施后存在的問題，對政府的決策造成失誤，致使財政資金閑置浪費。

五、對預算績效管理的思考和建議

為切實改變預算單位“重投入、輕管理、重支出、輕績效”的觀念，真正把單位全面預算績效管理理念深入人心，改變責任主體不明晰、指標體系不健全的現狀，提出以下建議：

（一）加強輿論宣傳引導

政府充分利用業務培訓、電視、電臺等媒體平臺，廣泛宣傳引導，讓預算績效管理的理念深入人心，尤其是單位決策者，讓他們從內心深處支持這項工作，無論是資金管理還是業務實施中，時刻繃緊預算“績效”管理這根弦，把“花錢必問效，無效必問責”的工作落到實處。

（二）明確預算績效責任主體

財政、預算單位及相關內部科室明確職責。按照“誰支出、誰負責”“誰審批、誰負責”的原則，明確資金使用單位是本單位績效管理的“第一責任人”；各主管部門負責加強本部門績效目標和績效自評結果的審核；財政部門負責組織和指導績效管理，并對重點項目開展財政績效監控和財政績效評價，確保職責清晰層層監督。

（三）強化預算績效指標設計的準確性

財政部門要指導預算單位做好績效指標的設計工作，重視重點評價工作，因地制宜地制定普遍適用的共性指標和適合本單位的個性指標[5]。各預算部門繼續深化績效申報及自評工作，預算指標均能全面、科學地評價本部門項目資金運用情況，從而提高財政資金支出的運行效率。對社會關注度高、影響力大、支出緩慢的重點項目實施財政績效監控，重點監控預算資金撥付、預算單位實際支出及預計結轉結余情況，使財政預算績效管理趨于健全，以達到財政資金健康使用、財政資產增值保值的管理目標。

總之，縣級預算績效管理工作，離不開政府各部門的通力配合，離不開社會民眾的監督，隨著信息化公開程度的加速，財政資金的全程使用將越來越陽光規范透明，真正達到“取之于民，用之于民”。