基于區塊鏈技術的企業財務共享模式研究

盧振興，陳 渠，楊貴興

(福州工商學院，福建 福州 350715)

一、引言

本文以基于區塊鏈技術的企業財務共享模式為主題展開討論，首先對區塊鏈技術、財務共享模式進行概述，簡要分析其本質和特征，最后分不同情況對區塊鏈技術的企業財務共享模式的應用進行分析。

二、區塊鏈

(一)區塊鏈相關概念與發展

區塊鏈在2009年被提出，是指通過哈希運算含有交易時間信息的區塊，賦予區塊時間戳，公布區塊哈希值，從而達到區塊交易確認共識，按照和時間戳相對的哈希值把不同區塊按照時間連接起來，構成無限變長的記錄鏈條。從廣義角度來講，區塊鏈技術指的是通過加密鏈式結構對數據信息加以驗證存儲，借助分布節點共識計算方式對數據信息進行生成與更新，通過智能合約對數據信息進行編程操作，是一種去中心化基礎架構和分布式計算方式。

區塊鏈技術的發展進步歷程按照領域、特征、代表不同，可以分為三個時間段，第一階段為具有編程數字和加密貨幣特征，第二階段為具有編程金融特征，第三階段為具有編程社會特征。在區塊鏈技術發展的第一階段主要為比特幣，其中包括比特幣開發和設備商礦池挖礦等，此階段應用在數字貨幣方面。第二階段以超級賬本、以太坊為主，主要應用在金融行業[1]。第三階段主要為價值服務，應用在社會多個行業。區塊鏈技術發展的第二階段雖然引進智能合約，并突破第一階段金融屬性，但應用范圍受到較大的限制。第三階段區塊鏈的場景應用更加廣泛，和實體經濟有效銜接，并涵蓋社會多個領域。現階段區塊鏈技術并沒有達到真正意義上的第三階段，因此需要加強研究構建。

(二)區塊鏈技術的本質和特征

從實質上講，區塊鏈技術原本指的是加密貨幣數據存儲的獨特方式，屬于數據結構自引用，用以存儲交易信息。技術架構可以分為六層。如圖1所示。其中，共識層、網絡層、數據層是區塊鏈技術構建關鍵層面。應用層、合約層、激勵層按照區塊鏈技術的構建需求取舍。雖然區塊鏈技術經歷了三個發展時期，但是在整個發展過程中，其主要具備以下四方面特征:第一，分布式，去中心化。分布式主要是指信息發布與傳輸、記賬、存儲等分布式。各數據庫僅保存部分數據，由所有節點共同確保數據完整性、邏輯統一性。去中心化為區塊鏈技術系統根本特征，系統中沒有設置命令下達機構，去中心化應用優勢主要在于確保系統具備防合謀性、抗攻擊性、容錯性。第二，防篡改，可追溯。因為區塊鏈技術通過分布式共識算法運算，因此，只有“合法”，并且驗證通過區塊才能記錄在區塊鏈系統中。同時，存儲在區塊鏈中的信息綁定交易者相關信息，存儲在區塊鏈系統中的區塊，具備不可篡改、不可刪除的特征。第三，透明化。指的是在區塊鏈技術系統中運作機制是公開的，系統中所記錄的信息在多個節點都有備份，在變更信息內容時，需要多個節點認證才能夠執行，節點之間數據信息交換具有可信任性。第四，按照合約自動執行[2]。系統資產數字化、資產查詢以及交易都是按照智能合約程序執行，把機構和個人的信任轉變為對系統、程序、代碼的信任，大幅度減少人工成本投入，同時降低信任成本、交易成本。

圖1 區塊鏈技術構架

三、財務共享

(一)財務共享相關概念與發展

在新時代背景下，財務共享逐漸應用在企業會計與報告業務管理中。財務共享服務管理協會將其定義為:財務共享指的是以流程化財務業務為基礎，通過信息化技術，對財務流程加以規范，提升效率，對企業組織結構加以優化，控制運營成本，站在市場角度為客戶提供生產服務管理。通俗來說，財務共享就是把不同區域、部門的數據業務、會計業務、審計業務加以集中至服務中心，從而有效提升工作效率，并實現人工成本控制。當前階段，企業財務共享中心的構建多是以企業的經營發展戰略為基礎，輔助組織架構、運營管理、流程再造、系統搭建等。在20世紀80年代，美國福特公司構建全球第一個財務共享服務中心，實現成本控制，提升操作效率。現階段，隨著互聯網技術的不斷發展進步，財務共享模式已經廣泛應用在企業財務管理中，同時隨著時代的進步，財務共享不再是單一的成本控制和提升操作效率，更大程度上是為促進企業戰略發展提供幫助，由以往的成本控制逐漸發展為價值創造。在2000年后，我國部分企業引進，并結合自身實際情況應用財務共享模式，例如，中興通訊現階段已經將財務共享模式的構建充分落實，并滿足國際化需求，在2005年構建成我國第一個財務共享服務中心，之后陽光保險、中國平安、移動通信也陸續構建具有自身企業特色的服務中心。

(二)財務共享本質和特征

財務共享本質是兼備核算基礎、內部管控、擴展外部，從而達到企業各項工作效率提升，增加經濟效益。不同企業雖然財務共享模式存在一定的差異，但是財務共享模式的構建都是由決策性戰略財務、協同性業務財務、控制性共享財務構成。財務共享框架相比于傳統的財務框架更加簡潔，不同企業均在三者基礎之上，按照企業自身特點與發展方向，合理添加智能應用。因為企業戰略目標、中心運營、分權模式、集權模式以及組織架構有所不同，企業財務共享模式體系也存在差異。財務共享是為實現企業組織與流程改革創新，簡化煩瑣的作業流程。財務共享模式具有五大特點:第一，專業性，財務共享模式的應用需要相應的人才作為支撐，滿足企業內部需求，為外部客戶提供更具專業性、更高質量的針對性服務。第二，技術性，企業財務共享模式的有效運行需要專業軟件和設備為基礎，新技術、新設備的應用才能夠實現財務共享模式穩定運行。第三，規模性，財務共享中心是將企業分散的經營業務匯總至一個單元統一處理，形成一定規模的經濟形式，進而實現企業經營成本控制[3]。第四，服務性，為滿足客戶時效性需求，為其提供更加優質的服務。第五，效益性，通過財務共享模式對財務流程加以精簡，優化服務質量，促進規模效應形成，提升企業的潛在價值。

四、基于區塊鏈技術的企業財務共享模式的應用

(一)企業財務云計算服務中心模式

企業財務共享中心把企業內部雷同的、零散的會計信息，借助計算機、云平臺掃描，將供、產、銷等數據整理至核算中心開展專業的核算，能夠有效提升核算效率，同時實現集團對子公司和其他部門進行有效的監督管理。但在財務共享模式下，數據信息傳輸的安全性、及時性，信息披露完整性、公開性，會計管理和監督的效率問題一直備受社會各界關注。因此，企業對于財務共享中心的構建應當由集團管控，以服務支持為戰略，開展標準化、規模化的賬戶管理、會計核算、數據支持、資金支付等。但是廢棄現有系統、置換系統需要投入大量的資金成本，對于此問題，企業需要做好幾下幾點:首先，對數據的傳輸通道加以重新構建。財務共享中心的構建需企業具備完善的網絡系統與會計信息平臺。企業為實現財務共享，通過區塊鏈技術不需要進行數據平臺的重新構建。例如，在銷售某產品時，應用區塊鏈去中心化性能，在同一天的不同時刻每筆購銷合同自簽訂開始，便能夠按照時間戳傳遞至數據任何端口，并借助驗證記錄至下一區塊，直到企業確認收入發出商品，通過若干個時間戳覆蓋多個區塊，進行分布式記賬，將銷售業務信息及時、完整地記錄至財務共享平臺，之后通過信息系統安裝找業務類型處理交易信息。數據信息的傳遞方式得到有效改善，各項交易數據均能夠及時傳遞至服務中心，因為各節點的端口均對本次交易進行記錄，實時發送交易數據，確保數據信息傳遞共享性，避免數據受到損壞。

其次，對會計信息數據共享監督再造。業務數據系統的改造需要對會計信息共享管理方式加以再造。通過區塊鏈技術分布式性能，數據信息無法逆轉，企業管理層能夠對交易信息、資金流動情況加以實時性的觀測，按照智能合約，監控客戶、供應商合同完成情況，全面掌控企業現金流。通過區塊鏈技術信任化性能無法對數據信息進行更改和清除，企業相關使用者，例如股東、投資人員能夠通過密鑰權限對各區塊發布信息進行查閱，將財務信息從以往的披露轉變為自動報告，解決管理人員和使用者獲取信息不對稱的問題。再次，對會計職能加以重塑。企業對于財務共享模式的構建是流程化、系統化、標準化過程，通過區塊鏈技術，能夠確保財務數據信息有效、安全地傳輸至服務中心，按照準則設置，規范性完成采購、銷售、收付、固定資產等財務核算。企業業務部門需要確保數據信息傳遞的有效、合法性、真實性，使會計人員從中解脫，最大程度降低業務處理自由度。當前階段，市場環境日益復雜，市場競爭愈加激烈，企業部分會計人員逐漸向財務風險管控方向轉型，通過區塊鏈智能合約[4]，在服務中心的后臺設置閾值，對企業各個環節的業務權限進行監控，判斷業務處理標準、規范與否。另有部分會計人員向經營成本控制方向轉型，借助區塊鏈技術，提升企業預警功能和事中控制，共享會計信息，站在前瞻性角度對各項數據進行分析，按照資金支付情況，對資金動向進行規劃、預測。

最后，緩解成本資源的限制。企業通過集中化管理能夠實現成本資源集中統籌，分公司對于資源成本使用則主要通過總公司安排，但是其中存在的問題并沒有得到企業的充分重視。通過區塊鏈技術，借助分布式網絡，企業服務中心和子公司能夠以較短的時間得到最適合、最新的成本信息，并按照企業自身實際情況對數據信息進行篩選和利用。打通成本信息，能夠實現企業有效開展成本管理工作，并加以優化[5]。

(二)中小企業財務外包模式

通過財務共享中心能夠使企業將分散的數據信息得以安全、高效地整合和傳遞，充分發揮核算、監督職能，并逐漸向預測、控制管理方向轉型。但中小企業因為發展規模、內部資金、業務范圍限制，導致財務服務多為交易資金相關業務的基本處理，和向國家稅務部門上繳稅款，積極配合相關部門的監管。在此情況中，中小企業所構建的財務共享模式主要是對資金流轉中所涉及的會計業務外包。通過區塊鏈技術，借助代理記賬功能對企業外包模式加以重新的規劃。首先，對客戶信息平臺加以重新架構。財務外包的服務重點與要點為外包企業向委托企業代理記賬。委托企業交易單據通常采用人工方式傳輸到代理公司，之后代理公司按照業務發票進行會計核算，其中難免出現憑證錯誤、缺失、遺留等問題。通過區塊鏈技術，建設數據信息傳輸平臺，將記賬公司和委托公司連接，委托公司所發出的信息，經過分布式傳播，實現信息傳遞的完整性、準確性，及時將數據信息傳輸至記賬公司財務分塊內，出現數據信息錯誤的情況也能夠及時直接明確責任。

其次，實現核算、監督透明化[6]。通過獨立業務核算，記賬公司借助區塊對掃描件進行實時傳遞。借助專業操作系統，及時完成業務核算相關工作，借助信息化技術進行記賬，并生成報表，實現過程透明化。最后，實現資金平臺連接。外包服務公司能夠為委托企業提供銀行開戶、銀行注銷和協助企業辦理貸款等服務。通過區塊鏈技術，記賬公司應用區塊鏈技術實時和銀行等機構對接。通過共接網絡，借助稅務登記、工商等數據，快速、準確地進行銀行開戶、銷戶等業務。

五、總結

綜上所述，企業單一應用財務共享模式存在較大的弊端，但是通過融合應用區塊鏈技術，能夠解決財務共享模式存在的安全性低、成本高、資源分配不合理等問題，并有效提升企業財務管理工作效率，規避數據信息存儲風險。借助區塊鏈技術能夠對數據信息進行實時更新，規避人為失誤，使會計計算更為公允，確保會計數據信息的客觀性、準確性。企業積極借助區塊鏈技術構建財務共享中心能夠實現財務共享，促進企業發展。