水務企業全面預算管理體系設計及實施的思路

楊玉清

摘要：本文以水務企業全面預算管理存在的問題為切入口，剖析全面預算管理的真正內涵是現代企業一種有效綜合管控模式，然后結合水務企業的實際經營活動，提出水務企業全面預算管理體系設計及實施的思路。

關鍵詞：水務企業；全面預算管理體系設計及實施；綜合管控能力

近年來，國家大力推動水務行業市場化改革，建立并完善市政公用行業的特許經營權制度，允許多元資本跨地區、跨行業參與經營。隨著水務行業的市場化程度、競爭開放度的深化，水務企業應以戰略目標為基礎，以全面預算管理為重要內部控制手段，通過對內外部環境的深入分析，有效地配置資源，對企業未來業務活動和資金進行總體安排，進而形成公司戰略實施的保障與支持系統。筆者擬結合在國有大中型水務企業推進全面預算管理的6年工作經歷，從其全面預算管理存在的問題切入，為水務企業全面預算管理體系的設計及實施提供思路。

一、水務企業全面預算管理的內涵及存在問題

（一）內涵

全面預算管理目的是實現經營目標、發展目標以及戰略目標，由業務預算、項目預算、財務預算、資金預算共同構成，既是由采購、生產、銷售、資金等單項預算組成的責任指標體系，又是企業整體“作戰方案”，還是期間（季或年）對企業經營層和職工獎懲的標準、激勵和約束制度的核心。它將目標責任及各種財務及非財務資源在各層級進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。全面預算管理不單純是財務或某個特定職能部門的管理，而是企業具有全面綜合控制約束力的一種管理機制。

（二）存在問題

1.戰略目標不明確，全面預算編制缺乏導向性，導致重視短期目標而忽視長期目標，不利于企業中長期發展。

2.缺乏健全組織體系保障，全面預算管理工作往往不是由一個具有權威性、獨立性的部門進行規范協調預算工作，而是由財務部門來推動預算管理，這樣既不利于各部門之間的關系，同時也降低了預算的權威性。

3.全面預算執行缺乏有效控制，實際執行時隨意性較大，涉及到預算調整程序不嚴謹，使預算失去了權威性和嚴肅性，往往實際執行結果與年初預算會產生較大差異。

4.全面預算管理考核指標不全面，企業存在另外的評分系統，導致預算考核指標在整個企業考核體系比重不大，從而讓基層忽視了全面預算管理工作。

二、水務企業全面預算管理體系的設計及實施思路

水務企業屬于資本密集型行業，具有固定資產投入大，回收期長，投資回報穩定的特點，未來新建市政管網、新建自來水廠或參與異地并購項目，需要大量的資金支持，若日常運營管理、工程建設管理不到位，可能影響企業發展戰略的有效實施，從而在日趨激烈的市場競爭中落敗。因此，構建一個完整科學有效的全面預算管理體系對水務企業具有現實意義。

（一）以企業戰略和市場為導向

水務企業作為一個公益性較強的行業，長期以來主要由政府統管，是一個具有自然壟斷與自我封閉行業。但目前水務市場總體上呈現了多元化競爭格局，央企、外企、大型民企、地方國企各自搶占資源。水務企業管理當局為了拓展生存空間，不被兼并重組，需提前作好中長期發展戰略規劃，而戰略規劃要逐漸地具體落實到每個年度預算上，這就客觀要求全面預算管理以戰略管理為導向，構建全面預算管控體系來保證戰略目標的實現。

（二）建立健全高效的全面預算管理組織體系

水務企業應設置以預算管理委員會（或預算管理工作組）、職能管理部門和預算執行單位三個層次為基本架構的全面預算管理組織體系。預算管理委員會（或預算管理工作組）主任由總經理擔任，副主任由財務負責人擔任，成員由其他分管領導、總工程師以及計劃財務部、生產運行管理部、營銷管理部、工程管理部等職能部門負責人組成，是預算管理的決策機構，對公司董事會負責。預算管理委員會下設預算辦公室會同公司相關職能部門，在明確職責分工的基礎上，推進全面預算管理工作。

（三）搭建協同全面預算管理電子工作平臺

隨著經濟規模擴大，日常業務運營工作量大幅增加，水務企業管理當局對部門和二級公司經營管控的要求不斷提高，傳統采用電子表格方式編制與上報全面預算，對全面預算管理工作的開展形成了制約。可采用在企業原有的管理系統如ERP系統， 搭建編制、執行、管控、考核為一體的全面預算管理電子平臺，并實施全級次的接口建設，利用標準數據交換方式實現業務數據、財務數據、預算數據的協同與共享，從而提高預算管理的自動化程度，提高預算分析、調整、預警、反饋、管控作用，也避免預算人為隨意調整。

（四）建立健全全面預算執行的完整考核體系

全面預算管理關鍵在于執行，為此需建立基于預算執行情況的考核機制，設立考核體系最重要的是考核指標的制定。首先分析預算年度的經營目標，按實際情況增刪考核指標；例如XX水務企業截止2013年底以往年度應收水費和應收工程款累計約5000萬元，因外部國有投資平臺解散和企業內部組織機構調整，收款工作推動較為困難。2014年新設置了“老舊應收款回收額”預算考核指標，當年收回老舊款項1100萬元，參與員工也獲得物質和精神激勵。其次需深入調研，立足實際，確定在廣大員工的努力之下是能夠實現的考核指標；最后需將一些非業務和財務指標但衡量企業管控水平的重要指標如人力管理、水廠安全管理、營銷服務質量管理等納入全面預算管理范疇，提高預算綜合管控能力。

參考文獻：

[1]肖衛琴.企業集團全面預算管理存在的問題與完善措施[J].現代經濟信息，2013（08）.

[2]張彩鈴.我國企業全面預算管理存在的問題及對策[J].經濟師，2011（07）.

（作者單位：成都市自來水有限責任公司）