企業財務內控體系存在的問題及完善對策探討

婁聰聰

（中國重型汽車集團有限公司濟南卡車銷售部 山東濟南 250000）

企業財務內控體系對企業財務會計管理工作的順利開展具有重要的作用。但在實踐中，企業財務內控體系還存在一定的問題，影響了財務內控體系作用的發揮，難以滿足企業財務管理工作的要求，并妨礙企業可持續發展目標的實現。因此，要對企業財務內控體系及完善對策進行全面的調整，增強各項對策在企業財務內控體系優化過程中的作用，突出企業內部控制的應用價值。

一、企業財務內控體系建設概述

企業內控制度是指為了確保企業信息和資產的安全與完整，保證企業經營活動受控，能有序順利地進行而制定的一系列的管理過程和制度手段。財務內控主要是指在企業內控制度中，與資金管理有關聯的制度。具體包括以下五方面的內容：（1）內控環境。主要指企業的治理結構中，內部機構設置和授權管理、內部審計、人力資源制度和文化建設等內容。（2）風險評估。主要指企業風險評估設置的合理性、輻射的全面性、評估結果的有效性及對策的科學性。（3）控制活動。根據風險評估結果進一步提升對策的科學性及效果的有效性。（4）內控的信息與溝通。企業內控信息在收集、處理和傳遞過程中的嚴密性，分析信息技術在內控信息中的效用，判斷企業反舞弊相關工作機制的有效性。（5）內部監督制度。主要指企業內部審計機構的權責分配及實施的有效性。

二、企業財務內控體系的作用

對于企業財務內控體系來說，其主要作用表現在以下幾個方面：首先，通過財務內控體系可以對企業財務會計工作提供有效控制，避免企業財務工作出現偏差，提升企業財務管理水平和綜合控制效果，在順利開展財務會計工作的同時，實現企業經濟管控和綜合發展水平全面提高的目標。其次，由于企業管理在實際開展時需要考慮的因素比較多，則應在全面落實各項要求的條件下構建相關的財務內控體系，并在相關體系支持下對企業各項管理工作提供有效參考依據。強化企業財務會計工作和管理水平，對于提升企業財務管理水平也有重要作用。再次，企業不同時期涉及的財會賬目復雜程度不同，會計部門人員在進行各類財會賬務核算和管理時，很容易出現風險問題。而通過構建財務內控體系，則可以對企業財務賬目進行清晰明了處理，并在完善準確財會賬目支持下開展財務管理工作，從而保證企業各個時期財務會計核算的準確性和實際開展效果。最后，財務內控體系可以對財務會計工作進行全面控制，保證企業財務會計工作與實際業務之間關聯性，維護各項業務工作的開展效果，從而滿足企業可持續發展要求。

三、當前企業財務內控存在的問題

（一）缺乏足夠的內控意識

企業財務內控管理是一項十分復雜且系統化的工作，管理人員應了解精細化管理的特征與內涵，強化人員的內控意識。但財務內控精細化管理模式的應用，要求所有人員必須了解企業財務管理的戰略發展目標，通過制定詳細的工作計劃強化內控意識。但實際上，多數企業管理者缺乏精細化管理意識，在實際工作中未能找準內控關鍵點，缺乏對數據的綜合分析能力，內控框架難以搭建，導致企業財務控制缺乏伸展空間，不利于精細化管理理念的落實。

（二）內控管理體系不夠完善

目前企業經營規模逐漸擴大，企業發展對內控提出的要求更為嚴格，有必要以完善內控體系為管理重點。但內控體系建設是一項長期且艱巨的工程，無法一蹴而就，財務內控是企業整體內控系統的重要組成部分，內控系統能否落實執行直接影響財務管理成果。當前大部分企業的財務內控管理工作流于表面，未能實現精細化管理，財務管理制度存在漏洞，內控流程未得到優化，各類人員審批權限不夠明確。企業財務內控精細化管理如果無法順利開展，將不能保證企業資產合理配置，企業則難以實現良性發展。

（三）企業內控制度不健全

目前，企業的管理機制不能與飛速發展的經濟水平相匹配，特別是對于企業內部的管理與應對風險的防范機制，遠遠落后于經濟發展水平，不利于企業健康發展。形成當前這種局面的主要原因是企業對內控管理系統的忽視，使內控機制不能得到完善。一套健全完善的內控體系應該有完備的組織架構，董事會領導各部門與機構的同時，下設一個審計委員會。審計委員會的主要工作內容有：設計企業內部控制制度、監督內控制度實施、組織領導評議等。而其他部門與機構，應該明確分工，各司其職，在工作范圍內正常開展相關工作，發揮該職位的最大效用，為完成企業的目標而努力。然而現實情況并非如此，很多企業由于管理者對內控制度的忽視，導致制度輻射面過窄，很多業務游離于內控管理之外，同時對于風險測試中常出現的問題也沒有相應的防范措施。

（四）企業內控信息設備不健全

企業追求經濟效益，對于信息系統建設這種無法在短期內見到收益的工程，企業往往會縮減投資，或者直接選擇性忽視。資金不到位，直接導致了企業內控管理系統的軟硬件設備比較陳舊。先進的計算機輔助系統及其配套軟件的缺乏，使得企業在進行風險監測、預估與防范方面無法得到準確的信息，也難以識別工作中出現的漏洞，無法提供相應有效的防范措施。企業內控信息系統設備差是導致內控管理效果不良的一大原因。

（五）企業財務內控精細化管理信息化水平低

信息技術對企業的生產經營產生重要的影響，但是由于企業財務內控精細化管理信息化水平低，信息系統應用不完善，增加了企業開展財務內控精細化管理的難度。隨著信息技術對企業影響的深入，企業的生產經營也逐漸信息化，但是由于企業對財務內控精細化管理的認識不到位，也缺少專業的財務內控精細化管理人才，專業人才儲備不足，財務內控精細化的信息系統軟件和硬件設施配備不足，不能支撐財務內控精細化管理工作的發展。企業內部缺少專業的信息系統管理人員，企業內部的數據信息共享工作范圍小，很多人員對于使用信息系統的積極性低。財務內控精細化管理信息系統的安全性不足，存在信息數據泄露的風險，很多財務信息都是重要的數據信息，一旦發生泄露，會對企業的經營造成不良影響。

（六）企業的內部監督和審計作用發揮不明顯

企業財務內控精細化管理應用過程需要內部監督和審計部門發揮作用，但是監督和審計部門缺少獨立性。雖然內部監督和審計部門的作用是幫助企業財務部門和管理部門真實透徹地了解企業財務情況，提供準確的財務報告，但是從企業財務內控精細化管理應用過程來看，監督和審計部門的作用發揮不明顯，主要是兩個部門更多地受到企業管理者思想意識的制約，監督和審計部門無法開展有效的監督工作。監督和審計部門的工作不全面，注重對結果的審計和監督，對過程處于忽視的狀態，在開展工作的時候就很容易遺漏問題的關鍵點，導致企業的財務內控精細化管理的風險增加。由于企業缺少專業的監督和審計人員，相關工作人員都是兼職人員，工作價值觀不穩定，實際開展工作的時候會有徇私舞弊現象出現，不利于企業財務內控精細化管理工作的開展。

四、企業財務內控體系的完善對策

（一）完善財務內控制度

企業在開展財務管理時，應結合自身發展模式和財會工作實際要求確定相關的內控制度，保證內控制度的完善性和合理性，借此構建與企業財務管理和財務內控相關的體系，避免企業財務內控工作因為缺乏完善制度而出現問題。在制定財務內控制度時，需要保證相關制度與具體企業內控財務體系之間的關聯性，確保企業財會部門可以靈活應用相關制度解決現存的問題，并在各項完善制度支持下對財務內控體系進行有效調整，在保證相關體系完善性和相關工作開展順利性的同時，滿足企業可持續發展要求。在對企業財務內控制度進行完善時，也需要保證相應管理模式的完善，保證相關制度符合法律法規，避免企業在開展財務管理和內控工作時出現違法現象。企業在不斷發展條件下對財務內控制度進行優化調整，保證財務內控制度的完善性，保證制度在解決企業內控財務體系現存問題中的作用。同時，還應借助合理制度對企業財務內部控制以及各項工作實際開展過程中可能出現的問題進行全面調整，發揮財務管理在企業發展中的作用效果。

（二）加強財務管理監督

企業在開展財務管理和財務內控等工作時可能會出現一些風險問題，直接影響企業各個時期財務工作開展效果，內控財務體系的全面性和現實作用也會受到很大影響。因此，需要強化企業財務風險監督力度，分析了解企業財務管理和內部控制工作在實際開展過程中潛在的風險問題，繼而確定科學合理的風險調整模式。使企業內控財務體系的完善性和現實作用可以得到有效保障。同時，還應將風險評估體系與監督管控體系相結合，以增強企業內控財務體系的完善性和實際應用力度，并在完善體系支持下對企業財務管理以及內控工作開展時可能出現的風險問題進行優化處理，保障企業內控財務體系完善性和財會工作的開展水平。在規劃財務風險評估控制體系時，還應對外界變化和企業經濟業務之間的關系進行研究，調整企業財務風險評估模式和現存的控制體系，并強化風險防控模式和預警機制在企業內控財務體系完善過程中的作用效果，使企業財務管理工作人員和內部控制人員可以在相互配合條件下應用合理體系，開展財務風險預警和綜合控制等工作。

（三）創建內控環境

如果企業認為財務內控只是財務部門的工作，這將影響內控管理的實效性。因此，建議將財務內控上升到新的高度，以財務內控管理體系實現精細化管理的價值，對各部門加以約束，規范各類成本費用支出。結合企業實際發展現狀，明確企業和客戶、競爭者之間的關系，遵循法律法規，積極保證企業資產安全。從企業內部入手，改造工作環境，強化財務工作職能，財務部門發揮帶頭作用，提高資產信息透明度，明確資產流向，優化企業管理體系。

（四）提升財務透明度，完善企業財務報表

實施財務內控精細化管理，應立足于企業發展現狀，建設內控環境，提升財務信息和數據的透明度，加強對財務信息的有效保護。實際上，財務信息保護與信息披露之間并不是矛盾的關系，財務信息透明的同時應輔之以相應的保護機制，防止財務信息外泄。提高財務信息透明度，對企業資產負債表、利潤表、現金流量表加強管理，完善報表內容。依靠大數據技術，同時結合企業發展規律，對企業償債能力和盈利能力進行有效分析，推動企業提升運營能力，提高企業決策水平，實現資產的科學配置。財務報表的完善能夠讓企業的發展有章可循，從中掌握發展規律，掌控企業資產的實際運行情況，為企業市場競爭力的提升提供有效保障。

（五）推進企業全面預算管理

企業財務內控中，全面預算管理也是內控精細化管理的重要組成部分，能否做好預算管理將直接對財務精細化管理模式產生影響。實際上，預算管理就是對企業經營與生產的各個環節所需的資產配置進行預估分析，同時制作清單和財務預測報表，為管理者了解企業發展現狀與財務信息做出有效的參考，也為企業決策提供科學依據。企業各部門經常會認為預算是限制開支，對預算工作不夠積極，導致預算管理工作存在各種問題，致使管理層忽視了該項工作的重要性。為進一步落實精細化管理模式，要求企業加大對預算管理的重視程度，科學構建預算管理體系，以科學預算提供精準的經營信息，輔助管理者進行決策。與此同時，還應搭建信息平臺，以便財務人員高效采集信息，對各部門資產使用情況實時跟蹤了解，提高財務預算的實效性。財務預算管理系統主要包含系統管理、預算編制、預算執行、預算分析、績效管理幾部分。預算分析支持對年度申報分析、預算執行分析以及合同執行分析，預算執行需經過費用報銷申請、審核、收付等流程，全過程信息可以高效共享，提高費用報銷信息化水平，推動企業整體管理水平的提高。

（六）提高財務內控的信息化水平

財務信息化將憑證、賬簿、報表的編制流程實現了流程化，相應崗位的人員具有自己相應的操作權限，每個崗位具有相應的崗位職責和操作權限。這是財務內控的第一步，在制度上要加以明確，明文規定財務科設幾個崗位，每個崗位職責的內容，在財務軟件中要明確規定出具體的操作權限與崗位職責、人員權限相對應并使兩者相互統一。通過建立完善財務軟件設置的相應崗位操作權限與職能，使權利與義務得以明確。內控的依據規范明確了，財務崗位員工的日常工作內容和工作標準就可以依規可循，相應的內控部門員工在進行內部控制工作中，也可以對業務環節的各項工作有一個明確的認知。制度是執行的標準，對于內部控制執行具有巨大的支撐作用。

（七）發揮內部監督和審計的作用，保持工作獨立性

企業財務內控精細化管理是一個系統的工作，涉及企業內部經營的方方面面。針對此情況，企業需要注重財務內控精細化管理過程監督和審計工作的開展，確保企業財務內控精細化管理工作更加全面。站在企業發展的全局思考問題，企業要明確監督和審計部門工作職責，規范工作流程，保持工作的獨立性，避免受到企業管理者思想意識的干擾。企業要明確內部監督和審計部門的作用，避免出現財務工作人員兼職內部審計工作的現象發生，應設專人負責，同時保持內部監督和審計部門的全面性，注重對財務內控精細化管理制度實施過程的監督和審計工作，這樣最終形成的報告可用性很強，真實地反映企業實際的財務情況，便于企業開展各類經濟活動，減少違紀現象。

（八）落實內控考核機制

企業要科學合理地設置內控考核標準，以更高效地實現內控管理目標。考核標準要全面、可量化，要對各個不同的指標賦予權重，然后對這些指標進行評分。設置獎懲機制，在考慮員工的績效晉升時，參考加權分析后的考核結果。這樣有利于加強員工的責任心，形成自律的意識，推動員工積極落實工作責任。

五、結語

綜上所述，為了保障企業財會工作的實施效果，不僅需要強化各項規章制度的應用力度，還需要強化財務內控體系的構建。在內部控制條件下推進企業財務管理以及相關工作的順利開展，使相關工作在開展過程中得到有效的調整。針對企業財務內控體系存在的問題，企業需要結合各個問題的表現形式，制定相關聯的完善對策，保障企業財務內控體系的有效性，全面發揮內控體系在企業財務管理中的作用。