游樂園基礎設施項目的全面預算管理研究

文/尹明蘭（華強方特（徐州）文化科技有限公司）

在當前項目管理理論逐漸完善的情況下，傳統的項目管理理論已無法滿足現代化企業運營發展要求。作為新時代背景下的企業，通過使用現代化項目管理理念和方式，追求基礎設施項目經濟效益最大化，加強預算控制與管理，合理分配和使用企業現有資源，對企業今后發展有著重要意義。游樂園基礎設施項目中預算管理與項目整體利益、企業發展有著直接關聯，所以，做好游樂園基礎設施項目的全面預算管理，可以更好地滿足企業戰略發展要求，這是一項滲透各個環節的基礎性管理工作。

一、全面預算管理的內涵概述

預算管理指的是對工程造價的科學管控，本次探究對象為游樂園基礎設施項目中的預算管理。通過加強預算管理，可以在優化施工方式和設計對策的情況下，在項目施工建設各個環節中，通過采用專業的管理方式將游樂園基礎設施項目預算編制和控制在限額標準內。根據國家相關要求，游樂園基礎設施項目預算隨著相同基礎設施建設施工要求落實。建設項目各個環節的預算編制依據和預算之間存在一定偏差，游樂園基礎設施項目預算人為地將其劃分為兩種類型，一種是施工項目成本預算，另一種是施工項目成本概算[1]。游樂園基礎設施項目概算分為可行性研究、投資估算和項目初步設計，預算也可分為工程施工圖設計預算和工程施工預算。游樂園基礎設施項目預算指的是估算、概算及預算的統稱。

二、大型游樂園基礎項目的財務特征

第一，場地費用。受各個地區和面積因素影響，場地租賃成本各不相同，如鄉鎮等地區與一線城市比較，場地不同面積的成本差異明顯，需要根據工程項目所在地區、現場情況、面積不同進行場地費用的科學預算。

第二，游樂設施建設費用。游樂園涉及的設備種類比較多，相同設備如果在配置上有所不同，價格也會不相同，大型游樂園場地面積通常比較大，涉及的設備數量多，成本高[2]。并且，在游樂園基礎設施項目中配備了道路工程、給排水工程、停車場、休閑娛樂場所、餐飲等。由此可見，一個大型游樂場在建設方面涉及的成本數量比較多，需要實施全面預算管理，將工程成本控制在合理范疇內，防止發生預算超支現象。

三、游樂園基礎設施項目的全面預算管理

（一）全面預算的編制

在游樂園基礎設施項目預算編制中，涉及的內容有間接費用、直接費用、工程利潤等。在施工建設中，開展預算工作的意義就是確定工程總造價，其工作原理在于把建設項目劃分為多個獨立計算的分項目和費用類型，根據行業或者企業預算以后確定各個項目中平均消耗成本情況，精準計算各個環節工程量所需成本，匯總工程施工中各種費用成本，如人工成本、材料成本、設備成本等，根據相關比例和要求計算間接成本，匯總工程造價。

（二）全面預算的組織管理

第一，組織均衡基礎設施項目施工。合理規劃和安排基礎設施項目施工進度，把施工期限控制在合理范疇中，讓基礎設施建設項目成本控制在合理范疇內，而實際工期和合理工期提前或者延后，都預示著基礎設施項目施工成本有所增多。所以在對基礎設施項目施工工期進行規劃安排的過程中，需要合理處理好施工周期和基礎設施建設項目費用之間的關系，在進度計劃安排方面，各個工種和環節都要做到均衡，有順序地保證基礎設施項目施工工作快速完成。其中包含了顧客方分包的各個單項工程，在保證工程合同期限的情況下，盡可能把工期控制在預期范疇中[3]。

第二，合理安排勞動生產力。科學劃分基礎設施施工項目施工流程，整合各項資源，將其放在重點工程項目中，防止發生停工或者窩工的狀況，嚴格控制好人工成本。施工項目在施工建設之前，應該編制好工程項目施工預算和設計預算，將兩者進行比較，量入而出，收入需要超過支出。對于游樂園基礎設施項目施工現場，應該做好勘察工作，根據工程實際情況和施工特點，精準預測，做好施工建設各個環節的管理工作，對于影響工程造價的相關因素進行科學管控，制定詳細的控制計劃，合理管控施工工期，將工程造價控制在預期范疇內。

第三，盡可能地減少臨時工程施工，控制工程施工現場各種成本支出，如現場管理辦公室、設備存放庫、臨時宿舍、材料倉等，盡可能地控制好建設面積，在工程封頂以后，可將上述部門設施搬運到建筑內部，這樣能夠節約臨建成本。

第四，合理按基礎設施建設項目施工，適當提高時空利用率，合理使用建筑空間與時間。可采用平行交叉流水作業方式，將室內和室外地面、頂棚等建筑進行合理規劃，安裝好相關設備與水電，將顧客分包的單項工程充分結合，由上至下，多工序相互交叉，充分結合。并且，在開展基礎設施項目建設工作時，需要合理控制施工成本，減少基礎設施建設項目施工過程中停工情況或者時空損失，提高基礎設施建設項目施工效率，加快施工進度，確保施工目標順利完成。通過合理安排施工方案，將各個組織工序充分連接，合理安排施工勞動力，真正做到不停工、不窩工，嚴格按照基礎設施項目施工網絡規劃圖完成基礎設施項目施工工作，從根源上縮短單項工程施工期限，降低施工成本[4]。在基礎設施項目施工過程中，采用的是現代化基礎設施項目施工技術和工藝，有效提高基礎設施項目施工水平，真正做到高效能、高產能，提高施工設備和材料使用效率，滿足工藝先進的施工要求。

第五，盡可能控制物料庫存。根據基礎設施項目建設要求確定庫存量，做好庫存管理工作，尤其是工程建設中應用比較廣泛的材料，如水泥、砂石等，將流動資金占用數量控制在合理范疇內。與此同時，做好材料價格與量差損失控制工作，在實施材料采購工作時，根據工程現場實際情況制定詳細的采購計劃，嚴格按照采購計劃方案進行。在實際中工程，秉持著貨比三家的原則，在材料質量相同的情況下，選擇性價比高的供應商。進入到施工現場時，可以安排專業人員負責質量檢查，尤其是鋼材、水泥等材料，防止量差損失，控制材料成本支出。在材料運輸方面，需要按照經濟比選的原則，從中選擇最佳的運輸方案。結合時代發展，采用現代化技術，減少能源消耗，將材料成本控制在投標價格范疇中，合理分布基礎設施建設項目施工，將材料按照施工方案運送到施工現場中，防止在施工現場二次倒運。

（三）全面預算的執行控制

一方面，需做好基礎設施建設項目預算變更處理工作。基礎設施建設項目工程施工變更是無法避免的，需要結合實際情況，制定一個具有可行性的變更處理方案，從事前、事中、事后等多個方面入手進行管理，完善設計變更流程，從根源上減少設計變更問題發生（除了一些修正性變更或者無法避免的變更）。基礎設施建設項目施工企業通常會在設計變更方面做一些文章，尤其是固定單價建設工程合同，通常設計變更用于轉變組成綜合單位的內容，以實現改變單價的效果，真正做到“扭虧為盈”，及時防控工作中存在的風險問題，但是也會導致業主成本的增多[5]。

工程變更管理本質上是指工程索賠管理，其中索賠是指在施工合同履行過程中，因對方責任而非自身過錯造成的實際損失，向對方提出經濟索賠，其包含在經濟性補償行為范疇內，并非處罰。其不僅可以被視為約定價格的增減，還可以被視為承包商的索賠或業主的反索賠。在國際項目中，基礎設施項目的施工索賠通常需要達到項目合同條款的15%以上，由此可以得知，索賠預防和處理對工程投資控制有著直接影響。在工程索賠此次案件時，通常以建筑合同為根本，結合實際情況，利用自己掌握的專業知識和造價控制能力在善待不利者的同時，客觀地將索賠問題進行全面處理。與此同時，在處理索賠案件時，工程師需要考慮成本、工期和質量之間的關系，任何一方都不能忽視。工程師在維護自身利益的同時，也應將工程造價控制在預期范圍內。一般來說，導致索賠事件的因素很多，區分主次關系，明確責任歸屬，核實工程變更和現場簽證的準確性，可從根源上減少索賠事件發生。

另一方面，應結合工程現場實際情況，科學制定流程控制圖。對于流程控制圖來說，其能夠更加直觀地展現出工程各個環節之間關系，全過程預算控制管理流程圖也就是通過流程圖和表格形式確定基礎設施建設項目費用申報、費用審核、施工實際消耗反饋等情況，其中包含了基礎設施建設責任關系圖、基礎設施項目建設工程量月報表、工程付款流程圖、設計變更審核流程圖、材料價格費用審核流程圖、階段性辦理工程預算流程圖等。

（四）推進全面預算管理的配套制度

1.建立完善的全面預算管理體系

構建完善的全面預算管理體系，可以給后續管理工作順利開展提供相關支持。在開展游樂園基礎設施項目施工建設工作時，相關部門需要結合預算管理要求，制定詳細的基礎設施建設項目預算管理體系，科學設定預算管理目標，規范預算管理流程，保證預算管理內容的可行性。一方面，相關部門需要確定基礎設施建設項目預算管理基本要求。工程造價是對整個工程資金使用情況的預測、估算和預算，是整個工程人工、材料、機械消耗計算的關鍵。在實際中，相關部門管理者可以通過到工程現場實際地勘察收集和工程造價相關的數據，科學編制預算管理方案，整合企業各項資源，加強控制管理，減少成本支出。另一方面，需明確基礎設施項目預算管理要求，確定預算管理目標，對現有預算管理方案進行調整，保證預算管理的可行性。

2.加強各部門的組織協調

從目前情況來看，相關部門已經成立策劃營銷部門、人力資源管理部門、前期發展部門、工程管理部門、財務運營部門等，形成了一個比較完整的基礎設施建設項目施工預算管理組織體系，并且細化了基礎設施建設項目預算管理職責。站在基礎設施項目預算控制管理角度來說，基礎設施項目建設預算編制和考核、考核信息化管理等工作開展都需要設定相應的組織基礎，加強各個部門之間的協調配合，一同引導預算管理工作順利落實。

3.項目的預算考核及獎懲機制

一些企業在制定實際獎罰政策過程中，將獎勵和懲罰制度混合運用，實施物質獎勵和實際處罰，細化計算方法，便于企業內部員工理解。各個部門和項目經理是否需要獲得物質獎勵，或者是否需要執行相應處罰，需要根據基礎設施項目預算控制管理結果來確定。企業在制定項目預算考核和獎罰機制的過程中，要求各個部門人員參與其中，將考核結果和獎罰相結合，規范員工思想意識，幫助員工樹立正確的工作理念，端正工作態度，有效提高企業整體工作水平。在實際績效考核和獎罰過程中，企業領導可以根據各個部門的實際情況和工作表現，為各個部門提供相應的獎勵或者處罰，從根源上減少不必要問題的出現，提高各部門協作能力，為企業戰略化發展提供支持[6]。

4.預算反饋及調整制度

基礎設施建設項目預算反饋、基礎設施建設項目預算預警和基礎設施建設項目預算制定相同，均屬于基礎設施項目運作管理中的重要內容。在基礎設施項目預算提前發生變化的情況下，部分基礎設施項目預算指標需要重新調整，企業允許預算部門進行調整，但是基礎設施建設預算調整需要逐步進行，經過層層審核，最終基礎設施項目預算考核是根據審核以后的企業財務數據進行確定的。項目預算管理體系中各上級基礎設施項目預算單位均作為下一級基礎設施項目預算單位的項目績效評價主體，根據預算執行反饋結果，對現有預算方案進行調整，保證預算管理的可行性和規范性，減少預算問題的出現。

四、結束語

總而言之，從目前情況來看，由于我國關于游樂園基礎設施建設項目預算管理相關研究比較少，沒有形成一套比較完整的理論體系，在實際探究過程中有待完善，但是通過對當前我國部分游樂園項目基礎設施預算管理情況調查后發現，要想對基礎設施建設項目施工成本進行科學管控，需要從各個環節入手實施全過程管理，針對各個施工流程和要點制定詳細的預算管理計劃，完善預算管理對策。現階段，游樂園基礎設施建設行業競爭比較激烈，一些企業開始從施工細節入手進行基礎設施建設項目施工費用管理，這對企業而言是一種挑戰，需要結合預算管理目標，做好工程造價控制工作，幫助企業節約成本，順利完成工程效益最大化目標。