新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和對策探尋

文/何露（重慶市群眾藝術(shù)館）

事業(yè)單位做好內(nèi)部控制工作，可以有效提高事業(yè)單位的工作質(zhì)量與工作效率，對事業(yè)單位的發(fā)展具有重要意義。

因此，做好內(nèi)部控制工作，是事業(yè)單位所有工作的重中之重。然而，目前部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作尚存在一定的問題，要想最大程度地發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，就應(yīng)該找出這些問題，并采用切實可行的策略，進行針對性地改進。如此，方可確保內(nèi)部控制能夠在事業(yè)單位發(fā)揮其最大作用。

一、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

1．領(lǐng)導層重視力度不足

部分事業(yè)單位的領(lǐng)導層在工作中比較重視管理服務(wù)方面的工作，而忽略了內(nèi)部控制工作。還有部分領(lǐng)導錯誤地認為內(nèi)部控制工作只屬于財務(wù)部門工作的范疇，與其他部門的工作并沒有什么必要的聯(lián)系。正是領(lǐng)導層的這種錯誤的思想觀念，導致內(nèi)部控制工作難以得到重視，也就無法真正地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用[1]。

2．其他部門缺乏對內(nèi)部控制的了解

因為部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作難以取得領(lǐng)導的支持，所以各部門上行下效，也就忽略了對內(nèi)部控制工作的重視程度。而且，財務(wù)管理部門也沒有積極地在事業(yè)單位中做好內(nèi)部控制的宣傳工作，從而導致事業(yè)單位各部門沒有對內(nèi)部控制工作具有深入的了解，也無法理解內(nèi)部控制工作的真正內(nèi)涵，這就導致財務(wù)管理部門在開展內(nèi)部控制工作時，無法得到各部門的有效配合，開展內(nèi)部控制工作重重受阻。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督有待提升

1．缺乏專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門

事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作制度，對內(nèi)部控制工作實施的效果影響很大，監(jiān)督體系也在影響著事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作實施的成效。所以，事業(yè)單位為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的最大作用，就應(yīng)該做好內(nèi)部控制監(jiān)督工作。然而，部分事業(yè)單位的監(jiān)督工作做得并不到位，甚至缺少專門的內(nèi)部監(jiān)督崗位。沒有監(jiān)督崗位，又何談對內(nèi)部控制工作進行有效地監(jiān)督。

2．有部分事業(yè)單位的監(jiān)督部門執(zhí)行力不夠

還有部分事業(yè)單位就算擁有獨立的監(jiān)督部門，但是由于種種原因?qū)е卤O(jiān)督部門的執(zhí)行力度不足，監(jiān)督崗位形同虛設(shè)。

此外，還有部分事業(yè)單位的財務(wù)部門缺乏與其他部門之間的必要聯(lián)系。財務(wù)部門無法對各部門間具體業(yè)務(wù)的工作情況進行有效了解，也難以開展監(jiān)督工作[2]。

（三）內(nèi)部控制人員水平有待提升

1．工作人員能力水平良莠不齊

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作具有極強的專業(yè)性，對相關(guān)工作人員的工作能力提出了更高的要求，這就要求相關(guān)工作人員在具備扎實內(nèi)控知識的同時，還應(yīng)該具有良好的職業(yè)操守。然而，部分事業(yè)單位并沒有設(shè)置單獨的內(nèi)控部門，也沒有安排專職工作人員來單獨處理此項工作。大部分事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作時，仍然由財務(wù)部門的工作人員來兼任。由于事業(yè)單位財務(wù)部門的很多管理人員年齡偏大，他們接受新生事物的能力較低，在開展相關(guān)工作中信息化使用水平不高，無法高效地開展內(nèi)部控制工作。

2．工作人員缺乏競爭意識

在事業(yè)單位中，有部分工作人員存在得過且過的心理，他們認為進入到事業(yè)單位中就等于擁有了一個鐵飯碗。在工作中無論表現(xiàn)得怎樣，都不會丟掉這份工作，所以他們在開展內(nèi)控工作時就會產(chǎn)生消極怠慢的心理，缺乏競爭意識，在工作中也缺乏主動性與創(chuàng)造性。

（四）內(nèi)部控制信息化程度不夠完善

1．部分事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設(shè)程度較低

在新形勢的背景下，各類信息技術(shù)迎來了大發(fā)展的時期，極大地推動了人們生產(chǎn)和生活的進步，事業(yè)單位也能夠與時俱進地引入信息技術(shù)。然而，當前部分事業(yè)單位的信息化管理還處于落后狀態(tài)，這主要是因為一些事業(yè)單位所在區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展水平比較低下，沒有大量購買各種信息設(shè)備的資金，從而對內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)產(chǎn)生一定的不利影響[3]。

2．部分事業(yè)單位缺乏信息技術(shù)人才

信息技術(shù)的使用雖然在一定程度上提升了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，但是，要想確保信息技術(shù)發(fā)揮出其最大的作用，財務(wù)管理人員不僅要懂得內(nèi)部控制的知識，還要具有熟練操作信息技術(shù)的技能。然而，部分事業(yè)單位并沒有做好工作人員的信息技術(shù)培訓工作，導致他們的信息技術(shù)應(yīng)用水平不高，從而制約了內(nèi)部控制工作的順利開展。

3．各部門之間的信息沒有得到有效共享

要想確保信息技術(shù)內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出最大的作用，就應(yīng)該實現(xiàn)各部門之間的信息共享。

然而，部分事業(yè)單位由于各部門之間缺乏必要的溝通，在開展相關(guān)信息技術(shù)工作時，也未能實現(xiàn)各個部門之間信息系統(tǒng)的整合，造成了信息孤島的局面。財務(wù)部門無法應(yīng)用其他部門所產(chǎn)生的信息，從而制約了內(nèi)部控制工作的有序開展。

（五）內(nèi)部控制制度不完善

1．缺乏有效的人才管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作要想高效發(fā)展，就必須要做好人才建設(shè)工作。部分事業(yè)單位沒有一套科學完善的人才招聘制度和人才培養(yǎng)制度，缺乏此方面的人才。部分事業(yè)單位只會對人才進行一些簡單的培訓工作，不能夠滿足內(nèi)部控制工作的要求。

2．人力資源分配存在問題

部分事業(yè)單位的人才資源分配方面也存在著一定的問題，甚至出現(xiàn)一人身兼數(shù)職等情況。由于工作人員的工作任務(wù)繁重，在開展內(nèi)控工作時，也就有心無力，難以保證工作質(zhì)量。

3．缺乏有效的審計制度

部分事業(yè)單位對內(nèi)部資源并不能做到了如指掌，內(nèi)部審計工作制度也缺乏與時俱進的特征，無法滿足當下的需求。從而導致審計工作的質(zhì)量低下，進而影響到內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

4．缺乏完善的評價體系

為激發(fā)工作人員開展內(nèi)部控制工作的積極性，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，必須要有一套完善的評價體系。部分事業(yè)單位缺少這樣一套的體系，無法有效地激發(fā)出內(nèi)部控制工作人員在工作中的積極性，從而導致內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率不高，無法滿足事業(yè)單位的需求。

雖然部分事業(yè)單位具有一套科學的評價體系。然而，在實際工作中并沒有有效地予以落實，評價體系形同虛設(shè)，從而失去了評價體系存在的意義。

二、新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制對策

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制意識

1．重視財務(wù)內(nèi)控工作

事業(yè)單位的領(lǐng)導層應(yīng)給予內(nèi)部控制工作更多的目光，并積極主動地去學習內(nèi)部控制工作的知識，明確內(nèi)部控制工作能夠促進事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。事業(yè)單位的領(lǐng)導層還應(yīng)該定期召開相關(guān)的會議，向全體員工宣傳內(nèi)部控制的內(nèi)涵[4]。通過這種領(lǐng)導起帶頭作用的方法，能夠使得事業(yè)單位的全體員工對內(nèi)部控制工作進行有效的了解，并能夠主動地配合相關(guān)工作人員開展內(nèi)部控制工作。

2．強化部門間的交流

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展缺少不了各部門之間的溝通與合作。所以，事業(yè)單位領(lǐng)導層應(yīng)加大力度幫助內(nèi)部控制工作人員與各部門之間的交流合作。各部門也應(yīng)該提高對內(nèi)部控制工作重視程度，主動配合相關(guān)工作人員完成內(nèi)部控制工作。只有事業(yè)單位全體員工都積極配合內(nèi)部控制工作，才能在根本上提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

3．劃分崗位職責

事業(yè)單位的有關(guān)領(lǐng)導，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的自身情況，合理地劃分內(nèi)部工作的崗位，明確每個工作人員的工作職責，避免出現(xiàn)人力資源分配不科學的問題。使每個工作人員都能夠各司其職。當內(nèi)控工作出現(xiàn)問題時，也能夠在第一時間找到負責人，并在最短的時間內(nèi)找到解決的方法，使事業(yè)單位的損失降到最低。同時，也能夠避免出現(xiàn)責任不清的情況。

（二）強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督

1．做好內(nèi)部工作人員的監(jiān)督和考察工作

事業(yè)單位應(yīng)該建立健全獨立的監(jiān)督部門或者專職監(jiān)督人員，落實對內(nèi)部工作人員的監(jiān)督工作。通過構(gòu)建良好的監(jiān)督體系，有助于相關(guān)工作人員在工作中發(fā)揮自己的主動性，充分發(fā)揮自己的工作責任感，從而提高工作效率。

2．管理者要注重精細化管理

在新形勢的背景下，精細化管理可有效地促進工作質(zhì)量的提升，已經(jīng)在事業(yè)單位中取得了顯著的成效。所以，內(nèi)部控制的領(lǐng)導層也應(yīng)該與時俱進地開展精細化管理工作。在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中，應(yīng)警惕財務(wù)風險，提升事業(yè)單位抵御風險的能力。并做好各類資金的分配工作，確保資金得到最大程度的使用。

（三）強化內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)培養(yǎng)工作

1．做好工作人員的職業(yè)技能培訓工作

為提升內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)該積極開展工作人員技能培訓工作，通過培訓可以在一定程度上提高內(nèi)部控制工作人員的工作質(zhì)量，強化他們的責任心。培訓應(yīng)該以內(nèi)部控制工作的內(nèi)容、職業(yè)道德素養(yǎng)、信息素養(yǎng)等為主，通過培訓能夠在很大程度上提升內(nèi)控人員的工作水平[5]。此外，事業(yè)單位還可以組織內(nèi)部控制工作人員到其他的單位進行參觀學習，交流彼此的工作經(jīng)驗。通過這種培訓的方法也能夠確保內(nèi)部控制工作人員的工作水平。為確保培訓工作能夠得到工作人員的重視，事業(yè)單位應(yīng)該將培訓納入績效考核中，這樣就能夠有效地調(diào)動出工作人員參與培訓工作的積極性，以一種熱情飽滿的姿態(tài)參加培訓，并切實地將培訓所學習到的內(nèi)容融入實際工作中，在確保培訓工作真正發(fā)揮出重要作用的同時，促進內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。

2．做好工作人員內(nèi)控教育工作

為確保內(nèi)部控制工作人員能夠有效地了解內(nèi)部控制工作的重要性，還應(yīng)該積極開展與內(nèi)控工作知識相關(guān)的主題教育。強化他們的崗位意識，并能夠在工作中主動地運用創(chuàng)新方法。

3．引入競爭機制

為確保內(nèi)部控制工作人員順利開展內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該讓他們產(chǎn)生工作危機意識。這樣，他們才能夠自覺地去學習與內(nèi)部控制工作有關(guān)的新知識和新政策，對待工作才能夠更加認真負責。因此，事業(yè)單位的管理層應(yīng)該引入競爭機制。比如，通過完善的晉升渠道來激勵他們。

4．加強工作人員的信息化工具運用的培訓

內(nèi)部控制工作人員在工作中少不了信息技術(shù)的支持，為確保他們能夠熟練地運用各類信息技術(shù)，事業(yè)單位就應(yīng)該強化培養(yǎng)他們這方面的能力。確保他們能夠懂得各項信息技術(shù)的使用方法、注意事項等，切實提升他們的信息化水平。內(nèi)部控制工作人員通過信息化技術(shù)的培訓，可以滿足內(nèi)部控制工作中對于信息化的需求。

（四）強化內(nèi)部控制信息化建設(shè)

1．加大資金投入力度

健全的信息化技術(shù)是有序開展內(nèi)部控制工作的基本保證，所以事業(yè)單位應(yīng)加大對信息技術(shù)的資金投入力度，及時更新或者購置各類信息技術(shù)。同時積極構(gòu)建符合自身需求的信息化系統(tǒng)，可大力引進信息技術(shù)的專業(yè)人才，并強化此類人員與內(nèi)部控制工作人員的合作，確保信息技術(shù)人員能夠了解事業(yè)單位和內(nèi)部控制工作對信息化軟件的需求，能夠開發(fā)出具有針對性的信息化軟件。

2．實現(xiàn)各部門信息共享

事業(yè)單位在開展信息化平臺的建設(shè)中，應(yīng)該重視實現(xiàn)各部門信息共享工作，建立統(tǒng)一的信息化共享平臺，確保各部門在信息化平臺上能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。內(nèi)部控制工作人員在此平臺上，可以更加快捷地獲取到其他部門的信息。

此外，內(nèi)部控制工作人員在工作中運用大數(shù)據(jù)收集的方法能夠深入地分析出當前事業(yè)單位存在的問題，并提出切實可行的防范風險方案，減少事業(yè)單位遇到風險的問題。

（五）強化內(nèi)部控制制度

1．結(jié)合事業(yè)自身實際情況構(gòu)建內(nèi)部控制制度

一切工作的順利實施開展離不開一套完善的科學制度，內(nèi)部控制管理工作同樣如此。所以，事業(yè)單位為提升內(nèi)部控制管理的工作質(zhì)量，應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，與時俱進地完善內(nèi)部控制管理制度，確保制度發(fā)揮出其真正的作用。

在建立健全內(nèi)部控制管理制度時，事業(yè)單位相關(guān)工作人員在構(gòu)建和完善的內(nèi)控管理制度時，應(yīng)當明確其工作的目標，然后再結(jié)合自身的實際情況以及人員構(gòu)成情況，以防范財務(wù)風險為主要目標，從而形成能夠滿足事業(yè)單位自身需要的內(nèi)部控制制度[5]。建立完善的內(nèi)部控制制度，可以使內(nèi)部控制工作人員在工作中得到行之有效的工作引導規(guī)范，并在工作中能夠自覺地規(guī)范自身的工作行為。

2．做好相關(guān)的考核工作

為確保各項制度有效落實，事業(yè)單位還應(yīng)該注重做好內(nèi)部控制工作人員的考核工作。能夠有效地調(diào)動出他們的工作主動性、創(chuàng)造性和創(chuàng)新精神。同時，還能夠使事業(yè)單位的領(lǐng)導層清楚地掌握每位員工工作的質(zhì)量與效率，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作人員在工作中的不足。采用切實有效的工作方法，以提升內(nèi)部控制工作人員的工作質(zhì)量。考核工作應(yīng)具有全面性，包括內(nèi)部控制工作人員的出勤情況、日常表現(xiàn)情況、工作創(chuàng)新能力、培訓能力等方方面面。考核主體也應(yīng)具有多樣性，包括內(nèi)部控制工作人員的自評、同事間的互評、上級領(lǐng)導的評價等。

3．設(shè)立獎懲機制

事業(yè)單位設(shè)立獎懲機制，可以確保內(nèi)部控制工作人員在工作中能夠按照規(guī)章制度辦事，并激發(fā)出他們的工作積極性。獎懲機制應(yīng)包括內(nèi)部控制工作人員不可以私自更改個人信息和數(shù)據(jù)，以免事業(yè)單位的領(lǐng)導層接收到錯誤的數(shù)據(jù)而作出錯誤的決策。對于在工作中表現(xiàn)優(yōu)異的內(nèi)部控制工作人員，事業(yè)單位給予他們精神與物質(zhì)上的雙重獎勵,通過這種樹立榜樣的做法，可以激發(fā)出其他工作人員的斗志與競爭力。對于在工作中表現(xiàn)較差的內(nèi)部控制工作人員，事業(yè)單位應(yīng)該與其進行溝通，找到他們工作質(zhì)量下降的原因，并為其進行有針對性的解決。以此來體現(xiàn)出事業(yè)單位對員工的人文關(guān)懷。對于那些屢教不改的內(nèi)部控制工作人員，事業(yè)單位應(yīng)視具體情況，對他們進行一定的懲罰。

4．構(gòu)建內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作融合制度

內(nèi)部控制工作與財務(wù)管理工作有很大聯(lián)系，要想更好地開展內(nèi)部控制工作，發(fā)揮出內(nèi)部控制工作的最大作用，就應(yīng)該處理好與財務(wù)管理工作之間的關(guān)系。所以事業(yè)單位應(yīng)促進二者的有效融合，使得二者共同進退。打破信息交流壁壘，使信息交流得更加方便快捷。同時，為避免財務(wù)風險，還應(yīng)該強調(diào)財務(wù)部門和審計部門的獨立性，為內(nèi)部控制工作提供良好的工作環(huán)境。此外，事業(yè)單位的有關(guān)工作人員還應(yīng)該對財務(wù)管理工作的具體流程進行重新梳理，對于那些重復的或者不相容的崗位，要采用科學的手段進行取締或分離。在確保人力資源發(fā)揮出最大作用的同時，可有效提升財務(wù)信息的準確性。還應(yīng)該根據(jù)實際情況調(diào)整那些不合理的工作流程，以確保內(nèi)部控制工作的合理性，最大程度地發(fā)揮出其應(yīng)有的價值。

三、結(jié)語

綜上所述，在新形勢的背景下，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在缺乏內(nèi)部控制意識、內(nèi)部控制監(jiān)督有待提升、內(nèi)部控制人員水平有待提升、內(nèi)部控制信息化程度不夠完善、內(nèi)部控制制度不完善等問題，上文中已經(jīng)對如何提高事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了有效對策。然而，事業(yè)單位的實際情況并不相同。因此，在實際使用中，應(yīng)采取靈活的手段創(chuàng)新運用。并在工作中不斷地優(yōu)化與完善相關(guān)策略，確保內(nèi)部控制有效促進事業(yè)單位的發(fā)展。