大數據背景下企業稅務風險管控問題的思考

卜巧玲

(內蒙古翰成稅務師事務所有限公司，內蒙古 呼和浩特 010040)

稅務風險管理是企業風險管理的分支，企業的經營活動都會使用相應的會計核算，而若企業的會計核算方法與稅法規定的核算方法不一致，企業申報納稅時會出現稅務風險，稅務風險直接的表現形式是因沒有按稅法規定申報納稅而遭到行政處罰、財務損失或征信受損。所以，稅務風險的管理對企業內部控制來說是必不可少的。

企業稅務風險可以從兩個角度闡述，一方面是企業納稅行為不遵循稅收法律規定，應依法納稅而未繳納稅款、少繳納稅款，從而面臨稅務機關要求補稅、罰款、加收滯納金、行政處罰及征信受損等風險;另一方面是企業的報稅人員不能全面的理解稅法，沒有使用相關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。

1 大數據背景下稅收環境

1.1 稅務領域深化“放管服”改革

國家號召簡政放權，稅務管理部門逐步推進更高水平的稅務領域放管服改革，牢固樹立促進提升納稅人遵從意愿和遵從能力的現代稅收征管理念，厘清征納雙方責權邊界，繼續推進減事項、減流程、減資料，進一步為市場主體松綁減負、增強動力。降低制度性交易成本，持續提升辦稅繳費便利度，優化稅收營商環境。

1.2 國家推出多維度稅收優惠政策

國家利用稅收這個工具來調節經濟，通過稅收優惠政策，扶持某些特殊地區、特殊產業和特殊產品、特殊企業等。近些年，常見的稅收優惠政策有下調增值稅稅率、小規模納稅人增值稅減征政策、小微企業所得稅減征政策、制造業研發費用加計扣除、高新企業減免政策等，就是為了讓地區、企業、個人能夠有更多的發展，有更多的利潤可言，才能推動整體的進步。國家適當給出優惠，獲利的行業、獲利的企業、獲利的個人繼續良性發展，市場形成良性循環，讓各行各業有足夠的驅動力。

1.3 稅收領域監管越來越規范

“金稅”三期實現了對國稅、地稅數據的合并及統一，同時搭建了海關、人民銀行以及商業銀行、工商局等機構與稅務機關之間涉稅信息共享和監管的通道，真正地實現了信息共享、以數治稅。“金稅”工程四期是“金稅”三期的升級版，現已啟動建設。隨著“金稅”四期的到來，納稅人更多的涉稅數據將被稅務局掌握，達到全方位、立體化的監控。在大數據背景下，我國正從“以票控稅”向“以數治稅”時期邁進，稅務工作將進入一個新的時代。

2 對企業稅務風險管理的影響因素

稅收環境的變化受多方面因素影響，因此企業風險稅務管理受到的影響也體現在多個方面：①稅務機關的稅收管理體制較以往更加標準化，同時提出更多的稅收優惠政策，在此情況下若納稅人不夠詳細的了解相關稅收政策，仍然會增加企業的納稅風險。②稅務機關也對企業稅務管理工作提出更嚴格的要求，企業稅收管理工作質量也逐步地改善，同時還提出不斷提升稅收管理效率和質量。③“金稅”三期的應用和推廣及金稅四期的到來，表明了國家對稅收管理信息化的重視，納稅人只有主動積極提高自身稅務管理信息化水平，才能更好地享受現代化稅收大環境帶來的紅利。再加上稅制不斷地改革與完善，稅收管理的內容豐富多彩，只有廣泛應用互聯網技術和稅收管理手段的創新，才能有效降低涉稅風險。④所有的制度都由人來執行，管理人員稅務風險意識及風險防范素質很重要。

3 企業稅務風險的管控要點

3.1 制定明確的稅務風險管理體系

企業稅務風險的形成受多方面因素影響，比如內外部、主客觀等因素，所以在制定稅務風險管理體系時要采用不同層次的管理結構，清晰企業的發展方向，將發展目標時刻與企業的各項決策相融合。以企業的發展來制定稅務風險管理結構，建立及完善現有的稅務風險管理體系，保證企業單位稅務管理系統與國家規定的法律規章相一致，實現構建科學的、健全的企業稅務風險管理體系的目標，進而企業能夠科學、有效、精準地稅務風險管理。只有稅務風險管理體系完善，符合企業的發展，才能夠有效保證在企業的決策和進一步發展中起到切實作用。

3.2 加快信息化建設

企業的發展利用好大數據、云計算、人工智能、區塊鏈等先進技術，企業才能實現較高的管理水平及管理成效。因此，企業必須要加強財稅信息化建設，積極搭建互聯網信息共享平臺，將企業信息、財稅信息、營業信息一起納入互聯網信息共享平臺中管理，以促進稅務、財務、業務信息及時傳遞及共享，同時也要保證有效信息的完整性、精準性、及時性。從而通過智能分析和大數據等技術，識別風險并按照級別進行事前預警，規避涉稅風險。并能夠在多維數據引擎的支持下，進行多層級、多維度的稅務統計分析及鉆取式追蹤查詢，滿足企業在管控決策和稅收籌劃等方面的管理需要。

3.3 加強內部控制制度

稅務風險管理工作需要良好的內部環境作為支撐。構建完善的內部監管機制，根據企業涉稅事務復雜程度設立對應的稅務管理部門及稅務管理崗位，充分調動內部審計作用，企業建立適宜的激勵約束機制，在此基礎上，實施稅收籌劃后的節約的成本要與效益提升進行比例分配，最大化調動工作人員的主動性和熱情度，完善的發生事故的責任追究機制，保證企業稅收籌劃及風險管理管控切實落實到企業管理中，能形成有力的約束力，確保企業管理工作規范化開展，借助嚴格的內部審計活動及時發現稅務管理中存在的問題，并有針對性的采取防范措施。

3.4 提高企業對稅務風險評估工作的重視程度

企業應該重視稅務風險評估工作，依據企業具體情況對稅務風險信息進行細致分析，以便找出稅務風險的本質及相關規律。在此基礎上，如何正確地辨別出哪些類型的稅收危險，并對其所產生的影響程度進行分析，對確保公司的未來發展和正常營運具有十分關鍵的作用。在進行稅收風險評價時，風險管理工作的工作人員要綜合評價涉稅風險的來源、狀況和可能的發展趨勢，以及相關的行政職責。對存在問題的各部分進行適時的修正，從根源上防止稅收風險的蔓延與發展。

3.5 提升管理人員對稅務風險的認識，積極引進復合型人才

稅務風險管理工作最終的呈現效果與稅務風險管理人員的落實情況是緊密結合的。稅務風險管理人員的專業素養很高，才能將稅務風險管理工作準確無誤地完成。為了提高企業財務人員稅務風險管理工作的工作效率，從以下兩個方面提升企業稅務風險管理人員專業水平。

3.5.1 企業稅務風險管理人員的稅務風險意識淡薄，是制約企業稅務風險管理進一步發展的主要原因。作為稅收風險管理的參與人，應該不斷提升自身處理問題綜合素質和及時了解政策法規的專業敏銳度，更要不斷提升自己的稅收風險核查意識，這樣才能有效地規范企業稅務風險管理，避免出現類似社會上“謀私利”“中飽私囊”等情況，平時工作中也要提高涉稅風險的敏銳度，最大限度地降低稅務風險帶給企業的巨大損失和信用風險。企業要讓遵守稅法和提高納稅遵從度的觀念深入人心，要求管理層和相關稅務風險管理人員對自身嚴格要求，企業也需為其提供各種各樣的學習渠道和方式，才能從根本上構建出一支高素質的稅務風險管理人員隊伍，進而推動企業的進一步發展。

3.5.2 企業要積極引進具有較高綜合素質人才。財稅人員要具有及時更新政策法規的學習能力、熟悉各部門的運作流程，靈活使用信息技術，進而能夠辨別出不同項目中涉稅風險點、制定相適宜的稅收籌劃方案。實際工作中，大多數中小微企業沒有將財務和稅務風險管理分部門單獨劃分，由于公司的實際經營情況很難在短時間內改善，部門的清晰劃分也具有一定的難度。而且目前企業中的財務人員沒有足夠的知識儲備和專業能力承擔起稅務風險管理工作的相關工作，所以企業要積極引進全能復合型人才，進而彌補企業在稅務風險管理工作上的短缺，更加完善企業的稅務風險管理工作。并且在復合型人才的帶動下，可以進一步提升其他工作人員的稅收風險意識和強化工作能力，加強財稅務風險管理的整合協調的職能。這種整合型的管理模式可以更加有效的為中小微企業加強規避稅務風險的能力，保護企業征信效果和品牌聲譽，更好地提高中小微企業在市場經濟中的競爭活力。

3.6 積極發揮稅務機關在企業稅務風險管控中的作用

企業必須按照國家各項稅收法律、法規執行，理解地方稅收條例，并與當地稅務機關進行溝通，了解兩者之間的不同之處，保證企業進行正確的稅務籌劃。企業提前核查涉稅問題，有效地提高企業的經營及盈利能力，保護企業的自身合法利益。

4 結束語

在大數據時代，國家稅務政策、國際經濟環境、市場中企業競爭，這些因素都會對企業內部管理控制和稅務風險管理工作產生深刻的影響，企業領導者和財務人員應該認識到稅務風險管理工作在企業經營過程中重要作用，以信息化技術手段，完善企業組織結構，設立稅務風險分析及評價機制，完善企業規章制度，加強對財稅人才的培養，建立適宜的績效評價和獎罰考核機制，提高效率和降低稅務風險，為企業可持續健康發展提供有利的環境。