事業單位內控制度的建設與完善研究

●陳 璇

新時期下的改革發展，更加注重內部控制建設的有效開展。事業單位在內控管理建設中，著力推進內控制度建設符合發展需求。面對新的改革環境，事業單位要堅持以內控制度建設為抓手，深化改革發展成效。本文針對事業單位內部控制建設與完善措施進行了詳細分析與研究，希望能夠為相關業界人士提供有效的參考依據。

一、新時期事業單位內控制度建設的重要性

（一）內控制度建設有利于促進事業單位業務活動可持續發展

作為不以盈利為目的的機構，事業單位具有提供公共服務的屬性。公共服務和基礎建設的資金量大，業務類型多，社會關注度高，加強內部控制建設，能夠有效地約束和規范事業單位的業務活動，使經濟活動的開展更能滿足相關法律法規的要求，符合人民群眾的期望，便于事業單位更好地行使各項公共職能，促進事業單位健康、規范、可持續發展。

（二）內控制度建設是事業單位改革發展的重要內容

改革是事業單位當前的發展重點，也是內控管理建設的重要時期。在事業單位改革發展中，內部控制作為內部治理的基本要素，是內部管理與監督的關鍵架構，是風險防范、預警與控制的重要機制。內控制度建設的有效開展，能夠從制度化管理出發，提升改革發展動能，為事業單位內部有序發展，提供良好的內部環境。因此，內控制度建設的持續推進，是促進事業單位改革發展的重要保障，能夠從深化管理制度構建、轉變管理模式等方面，形成更加規范化、制度化的管理體系，這符合新時期事業單位改革發展的需求，充分體現出內控制度建設的重要性與必要性。

二、事業單位內控制度建設現狀

（一）事業單位內部管理體系不完善

當前大部分事業單位已經建成內控制度的基本框架,但在細微之處卻尚未得到完善,打造控制水平與預期相比存在差距。在事業單位體制改革中,內控體系不完善應得到高度重視。例如,在預算編制方面,個別單位預算編制存在時間短、任務重等特點,會計人員臨時拼湊數據,敷衍了事,對后續工作推進帶來不良影響。

如：某單位20**年1月10日接到編制2021年二上預算的通知，要求1月15日上報一二上預算項目及部門預算信息，會計人員根據上年預算資料編制了項目支出計劃及部門預算，未及時與相關業務部門溝通，上報**項目支出計劃中辦公設備購置為10萬元，維修(護)費為5萬元，2021年業務部門進行項目執行時，辦公設備購置為8.1萬元，維修(護)費6.9萬元，資金已支付。根據《**省氣象局部門預算編制規程》（*氣計函〔2020〕1號）第六條：預算調整階段，預算單位審核本單位及所屬單位預算調整需求，提出正式申請、說明相關理由于當年的7月10日前上報**省氣象局，該單位未上報預算調整申請，自行進行了調整不符合預算編制規程。

此外,內控制度創建與實施并非單純由員工完成,各部門管理者也應積極參與,上下其手,發揮合力,才可使該項工作做得更好。根據當前內控管理情況來看,部分單位領導工作能力不足,成為內控體系缺失的主要原因之一。

（二）事業單位內控制度設計缺乏科學性

事業單位要想保證內部控制制度落到實處。發揮制度約束力對經濟活動風險的防范與控制作用，提高應對風險的能力，就必須要加強對內控制度設計科學性的重視。但在實際內控體系建設過程中可發現，行政事業單位管理人員在對關鍵崗位的職責進行劃分的過程中并未嚴格遵循不相容崗位相互分離的原則，導致不同人員的崗位職責出現沖突，一定程度上影響了工作效率。同時，在財務審批工作環節，由于缺乏完善的審批制度和業務流程來制衡與規范，從而導致財務管理工作易出現漏洞，增加了舞弊發生的風險。而責任不清、職責不明，一旦出現問題，財務人員很難通過合法途徑追回單位損失，使事業單位財務管理產生風險。例如，在政府采購執行方面，個別單位因人員少，政府采購由兼職財務人員管理，存在對政府采購程序理解不準確現象，對政府采購工作造成一定影響。如某單位20**年**項目中標價1620097.7元，中標單位**建筑工程有限公司，會議記錄為詢價政府采購方式。實際項目執行時未發項目采購公告，未向意向公司發出詢價函，自行聯系了3家公司進行意向咨詢，評標方式為全體教職工對3家競標公司進行投票，根據《中華人民共和國政府采購法》第四章第四十條規定，采取詢價方式采購的，應當遵循下列程序:成立詢價小組。詢價小組由采購人的代表和有關專家共三人以上的單數組成，其中專家的人數不得少于成員總數的2/3。詢價小組應當對采購項目的價格構成和評定成交的標準等事項作出規定。確定被詢價的供應商名單。詢價小組根據采購需求，從符合相應資格條件的供應商名單中確定不少于三家的供應商，并向其發出詢價通知書讓其報價。詢價。詢價小組要求被詢價的供應商一次報出不得更改的價格。確定成交供應商。采購人根據符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商，并將結果通知所有被詢價的未成交的供應商。根據相關文件要求，該項目實際采購方式不符合詢價采購程序，但項目資金已經支付。歸其原因是政府采購管理崗與財務崗為同一人，財務人員對政府采購程序理解不準確，該單位在關鍵崗位設置上對經濟活動的決策、執行、監督未實現有效分離。

（三）事業單位內控監督工作不到位

在事業單位內控管理方面,審計監督屬于核心所在.在內控制度建設中,應充分意識到該項工作的意義與價值。審計監督的關鍵在于各項任務落實情況的監督與引導,因此應將其建立在科學完善的工作體系之上。但當前許多單位受客觀條件影響,導致審計監督工作混亂,各項措施推進落實成效不顯著。此外,因審計監督不到位導致崗位職責不清,以公謀私等違規行為時有發生,對單位健康發展造成極大不良影響。

三、事業單位內控制度建設與完善措施

（一）健全事業單位內控管理體系

為確保事業單位中各部門穩健發展,提高內部管理水平,應對內控管理體系進行健全,主要包括以下內容:一是不相容崗位分離制度。在單位內部實施決策、執行與監督三項權力相互獨立的管理模式,定期輪崗,避免滋生腐敗。二是預算控制。單位要在年初進行預算編制,對各項預算進行細化,各項與財政相關的經濟活動都要嚴格監督,以采購為例,在未編制采購預算的情況下禁止開展該項工作。三是授權審批控制。內部各級管理者不得越權,在規定范圍內行使權力,并承擔相應的責任,每一筆經費的支出都要做好記錄,確保有跡可循;一些大額資金支付業務應由領導班子集體討論后決定,禁止“一言堂”。

（二）完善事業單位內部控制制度

要想內控行之有效。必須制度先行，行政事業單位建立和完善內部控制各項制度，其開展全面內控管理工作的首要任務。合理的內部控制制度必須包含，風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督等方面內容。由各單位根據其經濟業務情況與風險特點來制定和實施。首先，單位要加強對內控制度建設工作的重視，結合不同制度的針對重點等進行規范梳理，提高其內控工作的系統性。其次，單位還應從內部控制組織架構入手，結合單位管理層級等設置對應的內控牽頭部門，由其開展內部控制組織實施、日常管理與協調工作。第三，單位需理清內控關鍵崗位的工作重點和職責分工，明確不同人員的崗位職責，保障其工作獨立開展的同時又相互制約，實現權力制衡。第四，單位要加強對經濟業務審批程序管理工作的重視，結合行政事業單位財務審批重點和業務特點來制定對應的審批流程，明確不同審批人員的權限，使其合法合規的開展經濟業務審批工作，防范舞弊和預防腐敗。

（三）提高事業單位內控監督水平

內部控制有效發揮作用，離不開健全完善的內部監督，以減少內控設計上的缺陷，堵塞執行中的漏洞。強化監管工作不但有助于提高內控質量,還可及時挖掘單位內控執行中存在的不足,維護單位健康長久發展。單位內部還應創建內控領導小組,由會計、審計等相關部門領導牽頭,加強對有形/無形資產的監督與管理,避免從業者借助職位便利挪用公款、貪污腐敗等行為產生。同時,還應創建績效考核與評價體系,針對內控執行有效性進行評估,并出具內控自我評價報告;條件允許的單位還可與第三方單位合作,針對單位內控執行水平實施專項審計,從細節方面著手,地毯式查找內控漏洞與不足,并采集措施修正。審計、財務等部分還應定期成立核查小組,針對內部會計檔案實施專項核查,確保會計信息全面可靠。通過采取上述一系列措施,使單位的內控監督水平得到全面提升,維護單位的穩健可持續運行。

四、結束語

綜上所述，從事業單位內控制度建設實際情況來看，其中存在諸多困難，如事業單位內部管理體系不完善、事業單位內控制度設計缺乏科學性、事業單位內控監督工作不到位等，這些困難的出現原因是綜合性的，無論是環境、內部能力都有著不同程度的影響。因此，仍需事業單位增強內部綜合實力，集中力量解決困難，立足于強管理、防風險、促發展，突出工作重點，加大監督力度，及時防弊糾錯，為內控制度的建設與執行提供一個穩定的環境，以實際全面落實依法治國理念。