芻議建筑企業稅務風險及納稅籌劃

●朱劍峰

一、前言

隨著時代的快速變化，行業之間競爭趨勢也在逐漸地加大，而為了在激烈的市場行業競爭中站穩腳跟，必須要加強納稅籌劃管理，這有助于經濟效益的提升。調查數據顯示，目前建筑企業在納稅籌劃過程中面臨著一些問題，致使自身綜合實力難以得到提高。所以，筆者站在可持續發展的角度上，針對稅務風險以及風險產生的原因進行分析，其目的也是為了幫助企業規避稅務風險，進而確保納稅籌劃工作有序展開且提高經濟效益。

二、建筑企業稅務風險

（一）法律風險

建筑企業在經營過程中有時會遇到一些稅務風險，風險的種類有多種，其中法律風險是其中的一種。現如今，隨著經營規模和范圍的不斷擴大，內部所經營的項目種類也在逐漸地增多，這樣就會在使其稅務籌劃過程中可能面臨著法律風險，倘若這些風險不能夠及時處理，勢必會造成不必要的經濟損失。同時，很多企業為了能夠滿足稅收優惠政策上的規定，往往會對自身稅務籌劃做出相應地調整，倘若調整不合適，很可能會導致更大的法律風險，如承擔刑事責任等。[1]

（二）執法風險

執法風險是建筑企業稅務籌劃中所面臨的風險，而納稅籌劃是行業可持續發展中的重要內容，但是管理人員在前期制定和實施稅收籌劃方案時，對于內部因素并沒有進行深入性分析，致使自身面臨預期結果不確定的問題，無形之中加大了納稅籌劃行政執法風險。雖然，我國稅法對其留有了一定的彈性空間，但是由于行政執法人員素質參差不齊，也會為企業納稅籌劃帶來不必要的風險，甚至會加大其稅收成本且致使納稅籌劃以失敗而告終。

（三）經濟風險

經濟風險是納稅籌劃中所面臨的另一個風險，若不能夠及時處理，勢必會對行業造成巨大的經濟損失，甚至可能要承擔相應的法律責任。所謂“經濟風險”主要是指企業在前期制定和實施納稅籌劃方案過程中，對于存在的問題沒有及時地去處理，使得一些問題暴露出來，增加了成本支出以及其他費用的支出。[2]此外，很多企業內部籌劃人員的工資也存在著一些問題，這樣也會致使納稅籌劃時效性不高，無形之中也阻礙了行業發展進度。

（四）誠信風險

隨著建筑企業經營規模和范圍的不斷擴大，自身綜合市場競爭力也得到了大幅度提升，但是在實際納稅籌劃過程中仍舊面臨著一些風險，其中誠信風險會致使整體形象受到影響。調查數據顯示，有些企業內部往往存在著偷稅漏稅、逃稅等行為，一旦被相關稅務機關工作人員查詢到，就會造成企業被貼上不講誠信的標簽，這對其經濟活動的發展無疑是不利的。一個良好的信譽和誠信是促進企業可持續發展中的關鍵，反之，誠信和信譽不高，將會被快速發展的市場經濟體系所淘汰，且難以在變幻莫測的行業中立足與生存。

（五）籌劃風險

在建筑企業納稅籌劃中，由于管理人員的稅務籌劃能力相對較弱。因此，在進行稅務籌劃的過程中，會使預期結果產生較強的不確定性，這樣會對企業發展帶來負面影響。隨著經營范圍的不斷擴大，企業所需要進行的工作量也在逐漸增多，這對納稅人提出了更高的要求，如企業中還存在著偷稅、漏稅等行為，會致使整個納稅籌劃工作進度受到影響。

三、建筑企業稅務風險產生的原因分析

（一）政策上的變化

目前，建筑企業在納稅籌劃中會面臨一定的稅務風險，這些風險產生的原因有以下幾種：第一，政策上的變化，政策變化往往會對企業納稅籌劃帶來諸多影響，本身納稅籌劃所涉及的內容就比較多，我們更加需要依據政策支持來提高工作質量。[3]第二，由于國家政策往往隨著經濟環境而發生變化，這樣就會對納稅籌劃工作帶來影響，不能夠實現提高納稅工作質量的目標。第三，隨著國家新的政策不斷推出，也會對企業納稅籌劃實效性造成影響，特別是有一些政策上往往具備著不定期，或者是相對較短的時效性，嚴重的話還會致使企業整個納稅籌劃以失敗而告終，不能為其可持續發展帶來數據上的支持。

（二）企業活動變化

社會經濟的快速發展，建筑企業經營范圍也在逐漸地擴大，而隨著時間的推移，內部集團活動也會發生相應的變化，這樣就會致使納稅籌劃效率受到一定的影響。本身納稅籌劃方案就是在一定法律環境下所制定出來的，但是由于自身集團活動存在著變化，就會導致最終籌劃的結果會與實際發展狀況存在著一定的偏差，這樣，也會制約企業的發展速度。此外，納稅籌劃也會受到內外環境的影響。比如：投資對象、組織形式或者是利潤分配等內容，這些內容一旦發生變化，會致使企業失去享受國家優惠政策的機會，不能提高納稅工作效率。

（三）經營損益變化

任何企業的發展都是為了獲得更大的經營利潤，希望能夠在變幻莫測的市場行業競爭中占據一席之地。但是調查數據顯示，建筑企業在實際納稅籌劃過程中，由于自身經營損益存在明顯的變化，這樣就會加大自身的稅務負擔，難以提高納稅籌劃工作效率和質量，甚至會使自身造成一定的經濟損失。再加上，內部領導人員對稅收政策理解不透徹且不準確，對于存在的稅收風險沒有采取措施去有效地規避，這都會致使經濟利潤受到影響，也不能推動納稅籌劃工作順利展開，久而久之，就會被飛速發展的市場所淘汰掉[4]。

（四）投資行為扭曲

在納稅籌劃過程中建筑企業仍舊面臨一些問題，致使整體納稅籌劃效率不高。其中內部若存在投資扭曲行為，往往會致使納稅成本被逐漸地加大，難以在變化莫測的市場行業競爭中站穩腳跟，也會造成不必要的經濟損失。本身納稅籌劃所涉及的內容就比較多，必須要確保自身投資行為的科學性，以此來提高經濟利潤和社會收益。但是，由于某些原因致使納稅人被迫改變投資行為，鑒于此，就會使得他們在實際納稅過程中存在著投資扭曲的問題。

四、建筑企業納稅籌劃的有效對策

（一）構建風險預警系統

新時期，為了進一步促進建筑企業納稅籌劃工作順利展開，我們首先要構建風險預警系統，這樣有助于幫助企業規避稅務風險且提高經濟利潤，具體要從以下幾方面展開深入分析。一是，應結合實際狀況構建有效的風險預警機制，并引導各級相關人員嚴格執行機制內容來行事。確保納稅籌劃工作質量得到全面提升。二是，針對投資扭曲行為、行政執法偏差問題都要予以正確對待，要采取有效的措施去處理，真正意義上將所設立的風險預警系統價值發揮出來，為后續納稅籌劃工作的順利進行奠定基礎。除此之外，在納稅籌劃過程中對于潛在的風險，領導人員要及時采取對策解決，并對風險進行實時監控，從而有效降低風險對自身經濟效益的影響。

（二）提高籌劃意識

以往企業納稅籌劃水平之所以不高，有些原因是由于內部人員籌劃意識不高所致。所以，新時期對建筑企業管理人員提出了更高的要求，要想促進納稅籌劃工作順利展開，應提高各級相關人員籌劃意識，領導人員也要提高自身的籌劃意識，以此來起到一個良好的帶頭作用，進而讓各級工作人員向自身看齊，并積極主動參與到納稅籌劃工作中。其次，對于納稅籌劃過程中存在的風險要及時地予以控制，并立即向高層決策人員進行報備，這樣做的目的也是為了能夠讓他們了解當前納稅籌劃的實際狀況，進而在提高納稅籌劃工作水平的同時，也能夠促進企業經濟利潤得到提升，讓其在可持續發展道路上走得更遠且更好。

（三）堅持成本效益原則

通過上述介紹，可以了解到建筑企業稅務風險產生的原因有很多，不管是哪一種風險，都迫切需要我們采取措施解決，這樣才能夠提高納稅籌劃有效性。首先，要堅持“成本效益”原則來展開納稅籌劃管理，這樣才能夠在提高稅收利益的同時，也能夠為其他經濟活動順利展開奠定基礎。現如今，行業之間競爭趨勢也在逐漸加大，而在實施納稅籌劃方案往往會面臨著一定的風險。比如：經濟風險、執法風險、誠信風險等，所以為了降低成本支出，必須要堅持成本效益原則加強納稅管理。其次，還應確保納稅收方案的科學性與可行性，只有納稅籌劃方案合乎稅收政策以及自身產業政策導向，才能夠獲得良好的納稅籌劃效果，這也有助于防止企業在稅收優惠或者是投資并購優惠面臨風險。

（四）強化與稅收管理者交流

要想促進納稅籌劃順利展開，建筑企業管理人員需要與相關部門管理人員構建良好的合作關系，因為這是提高納稅籌劃管理水平的重要內容，需要引起高度重視。高層管理人員要充分地認識到，與稅收管理者是否進行定期交流，直接關乎自身納稅籌劃效率的高低，而且，由于在市場機制的調控下，稅務制度會隨時發生變化。因此，與稅務管理者進行交流，也可以及時了解到稅務政策的變化，有助于更加高效地開展稅務籌劃。所以，要想在激烈的市場行業競爭中占據一席之地，在納稅管理過程中應積極與稅收管理人員互動交流，以便于掌握他們的實際工作狀況，這也十分有助于贏得當地政府的好感。[5]

五、結語

綜上所述，近幾年來，建筑企業在納稅籌劃過程中，會面臨著一定的稅務風險，而風險產生的原因有很多，所以，建筑企業應結合具體原因并采取措施來規避風險，這樣才能夠推動納稅籌劃工作順利展開。需要構建風險預警系統且提高人員納稅籌劃意識，也要堅持成本效益原則且確保稅收方案合理性,要與稅收管理人員建立良性的工作關系，這對于納稅籌劃工作的順利進行具有一定的幫助,進而有效降低稅務風險以及提高綜合市場競爭力。