事業單位內部控制問題研究

●梁社偉

內部控制簡單來說就是自我管理，是使得事業單位工作效率水平得到提高，發展質量得到保障的一個有效路徑?？茖W地組織這項工作的展開，對于事業單位的進一步發展所起到的作用也是非常關鍵的。事實上因為受到了國家系列政策精神導向的一些影響，事業單位內部控制工作取得的成果相對來說也是比較顯著的，但是這項工作相對來說比較復雜，其中所包含的內容也比較多，還處于一個進行探索的建設時期，在實踐的過程當中面臨的客觀問題以及一些挫折和難題還是比較多的，在未來還有一定的發展前景的空間。正是因為事業單位的內部控制處于可持續發展的這一階段，所以對于內部控制工作進行優化改革也是非常關鍵的，需要對其中涉及到的各個環節進行設計方面的有效完善。

一、事業單位內部控制問題

事業單位的內部控制問題并不是近幾年來才出現的，而是一直都會存在的。根據百度百科所提供的解釋，能夠發現所謂的內部控制簡單來說就是一個單位在內部需要采取的進行自我調節的一些有效的手段，也可以將事業單位進行做事約束以及對于未來規劃評價控制所采取的一些手段和方法的總稱。因此事業單位內部控制工作也可以被簡單地當做是自我控制管理行為所起到的作用，非常的關鍵和比較重要，可以說這一項工作是為了能夠確保系列工作組織效率及相關質量的一個非常關鍵的基礎。對于目前的具體狀況進行分析，能夠了解到事業單位的內部控制已經取得了一定的效果，為我國的社會主義現代化發展做出了一定的貢獻。但是從客觀的角度上進行分析，還能夠發現因受到了多方面不同因素的影響，還存在著大量的問題需要解決。人是各種行為事件的主體，所以說人們的主觀能動性的意識就決定了在事業單位內部所開展各種控制工作控制措施的實際效果，很多事業單位特別是領導的層面，對于內部控制這項工作的認知不是非常了解，存在一些不足的狀況，也不具有一定的支持作用，可以說他們本身的局限就限制了事業單位內部控制的發展，對于這項工作的持續進步造成了影響。在這種環境以及這種格局下，職工內部控制所具有的參與意識相對來說就比較的薄弱，在對群眾支持的內部控制工作產生了影響和限制的同時，最終只會由于形式不能起到一定的作用，也不會產生理想的效果。同時需要明確的是事業單位內部控制制度體系，在目前來看還沒有經歷過一定的優化，沒有經歷過一定的改革，所以并不是非常的健全，對于一些業務環節規范力度并不是非常的強烈，對于這些執行標準也沒有相對應的措施，內部控制也就沒有了著力點，進而就對這項工作的實際效果造成了一定的影響。另外因為事業單位特別是行政事業單位本身有一定的特殊性，他們進行的各項工作時并不是將盈利作為主要目的的。所以他們并不具備較為強烈的風險控制意識，也沒有及時地建立較為完善的風險管理機制，在實踐方面所應用的方法存在著的不足狀況還是比較多的，這也是內部控制問題所體現出來的一個具體的方面，對于這一方面的一系列問題還是需要更多的工作人員進行改進的。

二、事業單位內部控制發展的方略

事業單位內部控制工作相對來說包含的內容是比較多的，并且這些內容如何有效組合在一起非常的復雜，是一些系統化的工程。事業單位內部控制工作的有效發展，其實也是依賴于多種方面的有效支持，筆者根據上文當中的分析，結合了實際情況的有效變化，有針對性地提出了在以下幾種事業單位內部控制發展方略應該采取的措施。

1.扎實認知基礎。馬克思主義哲學理論所具有的科學價值是社會普遍承認的真理，所以說在工作當中一定要以馬克思主義哲學理論全部的社會生活在本質上就是實踐的，而實踐的主體是具有一定思想認知的，在實踐當中對于這種認知也可以進行檢驗。堅持理論指導和實踐探索兩者辯證統一性，是有效地推進事業單位內部控制發展的一個關鍵，是使得事業單位內部優化的一個重要的舉措。對此有關部門也有更加全面的認知，并且根據一些文件和指導方式來確認了要使得事業單位在這方面提高管理的力度。事業單位加強內部控制工作不僅僅會受到國家政策所產生的影響，也會受到國家意志決定的影響，更是社會主義現代化建設的一個最終的必然的結果。因此在新的時期，事業單位需要做的就是有效地提高對于內部控制進行認知的具體水平，了解內部控制工作的具體價值，有效地將權利和責任盡量的落實到個人身上，也能夠在整個單位內部營造一個良好的氛圍，盡量地強化全員參與的具體意識，打造的就是這一更加良好的工作生態。當然還需要結合自身的實際情況變化，展開具有多樣化特征的學習探討活動，進一步加強對內部控制工作的有效宣傳，以及科學的教育，使得員工的知識結構更加的豐富。并且還需要傳導的就是正確的工作理念以及所使用的方法，從而確保全體職工的素質素養水平能夠得到有效的提升。

2.完善配套制度。對于各項工作來說，如果沒有制度作為支持作為保障，那么這些工作肯定無法進行的更加順利，甚至可能會出現各種管理方面的問題，人類經過長久的發展也總結出來了這一規律，經過了一定的時間也明確了制度的重要性。李克強總理也有明確的重要批示，讓更多的事業單位了解到了制度的重要性，完善的配套制度是事業單位內部控制有效組織順利展開的一個根本的保障，也是重要的依據。因此對于各個環節的有效設計優化應該有所關聯，對于其中的責任主體要有更加明確的認知，才可以使得操作流程得到規范，才可以使得其中的各項操作都能夠獲取到最大的效益、最大的價值。在具體對這些制度進行落實執行的這個過程當中，事業單位需要根據國家下發的一些政策法律法規進行嚴格落實，并且將這些政策以及法律法規作為主要的參照，重新地對本單位內部的業務流程進行有效地梳理。當然還需結合具體的特點，對于其中涉及到的各種措施以及相關的制度進行進一步的細化，提出來內部控制工作的具體目標要求，繼而配備與之相對應的相關體系指導，一系列工作可以進行得更加順利。綜合進行分析就是事業單位想要對內部控制的制度進行有效的完善，應該包含了關鍵的崗位責任制度，還有績效的考核制度，以及其非常重要的獎懲制度等等，盡可能地將這些制度覆蓋全部的業務范圍，使得工作人員的效率水平得到提高，質量得到加強，這也是內部控制工作開展的核心點。同時事業單位內部控制也需要關注其他工作人員的參與，因為事業單位內部控制工作的進行，應該是一個全部工作人員工作參與的過程，要使得內部的信息化網絡結構建設得到有效的加強，在一定的權限范圍內可以真正的實現，涉及其中的動態信息的共享，使得各個部門之間的溝通和交流得到加強，合作得到加強。還可以對于各項工作的進行實現全流程的動態化控制，結合一系列的信息進行反饋，這樣才能夠促進事業單位內部控制制度的有效完善和發展。

3.強化風險管理。如今我國的事業單位已經邁入了新的發展時期，也遇到了更多的發展問題，事業單位就需要在可持續發展戰略有效落實的這一基礎之上，進一步強化自身的風險管理意識以及風險管理的體系，結合單位實際運轉的情況，制定更加長遠的發展計劃和發展的目標，包括年度計劃，這樣才能夠對內部控制工作的開展進行有效的引導。風險管理也是事業單位內部非常關鍵的一部分，工作內容是凸顯事業單位各項功能價值的一個關鍵，完整的流程應該涵蓋有風險的分析以及風險的應對等等。其中風險的識別是事業單位風險管理的非常重要的基礎，需要在了解了風險的客觀性的基礎之上及時地發現其中的風險問題，對此進行更加科學的總結性工作，最好可以直接設置風險模型圖譜。在這一基礎上組織開展科學的風險分析工作，包括有風險的發生概率，還有造成的最終后果等等，根據風險的等級進行科學排序。在這個過程當中需要注意到的就是對于事業單位風險多元化的科學監控，及時對數據庫系統進行更新進行有效地調整，確?？梢栽诎l生風險的時候及時的提供一些信息的支持。最后在風險的應對階段也需要保證信息的數據積累是可以進行有效應用的，需要根據以往的經驗，總結一些應對的措施和方法，降低風險，使得所產生的損失在可以控制的范圍內。

4.重視監督評價。這在一定維度上進行分析，能夠了解到內部控制鍵是應該屬于自己主動的行為，屬于自發性的行為。目前所開展的實踐活動還并不是非常成熟，完善的監督評價還發揮了重要的信息導向的質疑功能，使得這項工作的實效性得到了加強，所以說重要性也有所體現。在具體進行踐行的工作當中，需要將事業單位作為核心設立內部審計的工作小組，實時地對各個部門和部門的工作情況進行審核，明確履行的狀況，做好一定的記錄，將結果匯報出來，以更加專業的角度，善于發現其中存在的問題，有針對性地制定改革的方案，確保內部控制目標可以更加順利地實現。

三、結束語

總的來說事業單位內部控制工作是非常必要的，在現實進行踐行的過程當中還存在著諸多的問題，那么針對這些存在的問題，還是需要更多的工作人員及時地采取措施有效地解決，根據黨的領導和黨的指引，順利解決相關的問題，完成一系列的工作。