加強中小企業財務管理的對策研究

■/ 謝蘭梅

財務管理作為企業管理活動中的重要一環，與各部門的營運活動息息相關，是組織企業財務活動、處理財務關系的一項經濟管理工作。加強財務管理可降低企業運營成本，提升管理與經營效率，促進企業資金合理分配，增強市場競爭力。由此可見，加強中小企業財務管理，無論是對企業自身發展，還是對我國整體經濟增長，均有著重要意義。

一、中小企業財務管理現狀及存在問題

（一）管理缺乏規范性與專業性

1.內控制度不健全。內控制度是企業單位內部建立的相互制約措施、方法和規范，包括明確合理的分工責任制度、嚴格的審批檢查制度、嚴密的保管制度、有效的內部審計制度等。一些中小企業對內控制度缺乏深刻認識，操作過程缺乏規范性。為了節省人力成本，出現財務人員身兼多職現象，未做到不相容職務相分離。如出納人員同時任職會計，增大了工作人員舞弊風險和差錯風險，極易發生貪污事件，影響企業的資金安全。加上有些中小企業規模小，組織結構簡單，普遍采用家庭管理模式。企業所有者也是經營管理者，越權行事，公款私用，無疑增大了資金管理難度。

2.缺乏有效的預算管理。部分中小企業缺少專業的預算管理，在成本預算、現金預算、資本預算等方面流于形式，造成預算管理失效。在存貨管理方面尤為突出，過量及緊缺的問題顯著。市場機會轉瞬即逝，存貨緊缺容易導致企業錯失良機，不利于擴大市場份額；存貨過量占用企業流動資金，影響資金周轉效率，同時增加存貨倉儲管理成本。最終，大多數企業被迫選擇通過降價減少庫存，甚至是賒賬，此時將會加大企業收賬款管理風險。隨著應收賬款的增加，企業催收壓力增大，壞賬風險增高，造成企業高銷售、低利潤的局面。這些都將會延長企業營銷周期，導致企業資金短缺，影響企業正常經營活動。

（二）從業人員素質普遍不高

目前，中小企業在財務管理方面主要圍繞經營數據的收集整理并上報管理者展開，僅僅扮演著“賬房先生”的角色。在整個財務管理過程中，從業人員專業水平不高，具體表現為：（1）會計核算方面。中小企業多數為家族企業，在選用會計人員時不是對外招聘，而是優先選擇家人和親戚朋友，這種用人機制決定了財務人員基礎差、底子薄，專業素質不高，具體業務的會計核算不規范。例如融資租賃業務在近幾年較為熱門，在一定程度上解決了中小企業短期資金匱乏問題。但是財務人員對融資租賃的會計處理缺乏了解，對實際利率法更不知如何運用，而是采用最為常見的直線法進行代替，對企業會計核算的準確性及管理者的決策等都會造成一定的影響；（2）政策法規方面。會計準則不斷更新迭代，企業相關財務人員專業敏感性不高，不能提前根據最新政策法規做出調整方案，導致企業沒有很好地規避風險；（3）資金管理方面。資金管理貫穿于企業的投資、資本的融通、營運資金以及利潤分配的過程中。因欠缺資金管理能力，基本只參與到營運資金的管理，無法參與到融資和投資活動中。在對運營資金管理時，重點放在貨幣性信息方面，對非貨幣性信息沒有給予足夠的重視，全局觀念弱，存在著片面性。

（三）會計信息化水平低下

隨著現代社會的快速發展，計算機應用大眾化、普及化，會計信息化系統已逐漸取代了手工會計。近年來絕大多數中小企業已由手工記賬轉變為會計電算化。值得注意的一點是，會計電算化與會計信息化是兩碼事，不能等同看待。會計信息化所包含的內容層次更深，可最大程度地實現縱向信息資源的對接和共享。它既可以節省時間，又能夠降低出錯率。但是，目前中小企業普遍存在著會計信息化水平低下的現象。一方面大多數中小企業沒有開設IT 部門，會計信息化工作的順利進行缺乏相關部門的協助。另一方面財務人員面對網絡這一新的工作環境沒有形成與之相適應的工作習慣，由于自身缺乏計算機知識，需要通過大量的培訓和學習來熟悉整個操作流程，嚴重影響工作效率。

（四）管理層財務管理意識薄弱

中小企業管理者的經營理念多為“重業績、輕管理”，認為財務管理對一個企業而言并非是重點，業績才是首要任務。管理層往往重點關注企業的業務和利潤指標，對財務管理不了解或者無暇顧及，對財務分析中各數據的運用缺乏一定程度的重視與投入，阻礙了財務管理工作的順利進行。除此之外，中小企業管理層以經驗管理為主，對財務部門重視度不高，僅僅認為財務就是將賬目做好，稅務不出現紕漏就行，沒有意識到良好的財務管理能夠為企業創造價值或者規避風險。在這種觀念的作用下，財務管理主要履行的是財務核算職能，財務部門與其他部門的溝通及協調性不佳，財務人員在企業管理和決策中缺少話語權，財務意見往往不被重視，財務管理不能有效地融入企業日常經營管理過程中，最終導致財務管理無法真正為企業經營管理和領導決策提供幫助。

二、加強中小企業財務管理的對策建議

（一）強化內控制度

為在企業運營過程中形成相互影響、相互制約的動態監督機制，管理層應自覺帶頭遵守公司規章制度，尤其是不相容職務分離制度和授權審批制度。明確崗位職責權限，做到專人專職負責相關事務，上下級之間、部門之間相互制約相互監督，形成內部制衡機制。管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員在授權范圍內辦理日常業務，杜絕越權行事。為保證內部監督的獨立性，企業應定期調查內部審計部門人員背景，避免其與管理層存在親屬關系的現象。同時，企業應賦予內部審計部門及人員充分的權利，對企業經濟活動及財務活動進行有效監督和檢查。除此之外，企業應聘請外部專家，引進最新財務管理經驗，定期對企業財務制度進行針對性分析并給予建議。

（二）加強預算管理

作為財務管理的一個重要環節，預算管理關系著企業健康長遠的發展。中小企業需要強化預算管理，有序開展企業生產與經營業務。針對為了預算而預算，預算與企業經濟活動脫節，預算經不起市場考驗等問題，管理者應樹立全面預算管理理念，以企業長期發展目標為導向，根據市場變化合理規劃，采用科學的預算編制方法，在企業自身實際情況的基礎上實施預算管理。第一，建立全面預算體系，擴大企業預算管理范圍，包含資金預算管理、稅收預算管理、銷售預算管理等；第二，結合行業情況、外部環境，合理編制預算內容，以此確保預算有效實施。企業費用分配不能盲目進行，必須以實際調查狀況為準，按相應級別確定報銷標準。資金預算分配時要考慮到企業今后發展方向，重點放在益于企業長遠發展的部門，對創新與技術研發團隊優先給予資金或者其他方面支持；第三，嚴格遵守預算管理制度，定期對預算管理的執行情況進行檢查。若出現市場迅速發生變化時，應及時調整預算。

（三）樹立財務管理意識

管理者作為企業發展的火車頭，應主動學習一些現代管理類的課程，了解財務管理在日常管理中的重要性，摒棄以往關于財務部門沒有效益產出的錯誤觀念，由經驗管理模式逐漸轉變為現代化管理模式。樹立科學的財務管理理念，制定正確的財務管理目標，將財務管理提升到企業戰略層面，納入到企業戰略規劃，充分挖掘財務管理的潛在價值，確保財務管理制度在企業日常管理決策中充分發揮優勢。健全財務管理制度，將資金管理、存貨管理、應收賬款管理、固定資產管理等財務管理內容滲透到企業的各個生產經營領域，以此降低企業應收賬款、減少壞賬損失、減少存貨積壓，保障企業的周轉速度，為企業發展保駕護航，實現企業效益最大化。

（四）提升財務人員專業能力

隨著市場經濟的不斷發展，財務管理人員只有具備扎實的專業基本功，豐富的財務管理知識和先進的財務管理理念，才能適應新時代對財務人員的要求。同時，隨著企業財務管理逐漸信息化，財務管理和信息技術緊密結合，財務管理人員需要掌握基本的計算機信息技術知識。其次，企業對財務人員專業能力的培養予以重視，為財務人員提供必要的學習機會和條件，有計劃地安排各種針對性的集中培訓，組織一些專業知識講座，定期對財務人員的專業能力進行考核。在招聘時企業要嚴格把關，可適當提高薪資待遇以吸引高級財務管理人才?？傊ㄟ^財務人員自身和企業兩方面的共同努力，由以往財務會計向管理會計過渡，以期實現“業財”的完美融合。

（五）拓展融資渠道

資金作為企業的血脈，為企業健康發展提供動力保障。企業要強化資金管理，管好、用好、控制好資金。對于資金的使用，合理配置、嚴格把控，減少財務風險。提高資金使用效率，資金的來源和使用進行有效的配合。重點關注企業現金流，及時掌握資金的流向和狀況。加強企業應收賬款管理，形成業務、財務、法務多部門協作的催收模式，促進應收賬款的收回，緩解企業資金壓力。此外，企業可以結合自身實際狀況，盡可能從外部尋找低成本的信貸支持，擴寬企業的資金來源。中小企業要重視自身信用建設，以實際行動展示自己的資信，努力獲得權威評估機構的認可，為企業外部融資清掃障礙。同時，企業要苦練內功，努力提升經營水平，吸引戰略投資人，為企業發展注入資金支持。

（六）加強與其他部門協作溝通

財務管理制度能否順利執行，除了需要獲得管理者的支持外，還需要企業各個部門的的協作配合。一方面，強化數據協作溝通，憑借現代化信息技術實現數據集成和共享。企業的人、財、物、供、產、銷可通過ERP 系統建立內部數據傳遞通道，降低信息溝通成本。另一方面，建立信息傳遞和溝通機制，加強部門間橫向和縱向協作溝通。部門間各自為政，財務不了解具體業務，業務不主動聯系財務，信息的脫鉤勢必造成企業內耗，影響工作效率。只有打破信息傳遞壁壘，財務與業務部門在思想與行動上的高度協調與統一，方能促進企業經營管理目標的實現。