淺析高校財務內部控制信息化建設

●李岱錦

一、引言

隨著社會進步、經濟發展、科學技術水平的提高，全球化趨勢日益加劇，高校作為教育與科研相結合的雙陣地，面臨著機遇與挑戰、發展與風險共存的局面。那么我國高校如何在“險”中求發展，充分利用機遇迎接挑戰呢？在信息化技術愈演愈烈的今天，我們應當順應時代發展的潮流，充分利用現代科學信息技術，將信息化嵌入到內部控制體制機制中，來約束規范高校的財務管理活動，防范經濟活動帶來的風險，監控經濟業務依法依規進行，保障高校教學、科研活動良性有序開展。

二、我國高校內部控制信息化建設的現狀

我國部分高校從2013 年起，利用信息技術逐步實現預算網上申報審批，網上預約報賬填單、審批，網上采購填單、審批，會計憑證自動生成，網銀支付等業務流程。2018 年實行政府會計制度改革后，要求做賬時采用財務會計與預算會計“雙分錄”制，構建“財務會計”與“預算會計”適度分離并相互銜接的會計核算模式，實現“雙功能”“雙基礎”“雙報告”“平行記賬”，共同反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息。這就對內部控制信息化水平有了更高的要求。高校會計信息化在經過幾年的運行后，已經初步實現了制度流程化、流程表單化、表單信息化，提高了教師和財會人員的工作效率，降低了由于人為原因造成失誤的幾率，在一定程度上實現了內部控制的信息化。然而單純業務流程的信息化遠遠實現不了系統性的、全過程的、全方位的動態內部控制，只有將全校各部門的數據庫模塊統籌到一個數據源當中，才有可能實現數據互通、資源共享，從而為真正實現內部控制信息化提供條件。但高校要想實現全面內部控制信息化依舊困難重重。

三、信息化背景下的高校財務內部控制存在的問題

一是數據路徑不統一，信息集成效率低。高校內部各院系、部門在職能上相對獨立，它們要想獲得數據，必須要通過財務部門，由于核算的口徑不同，財務人員要針對部門和業務特點有選擇性地篩選、合成、拆分、整理并核算數據，這無疑大大增加了財務人員的工作量。此外，財務部門數據是涉密數據，無法對外開放，也就無法實現數據共享。閉環的信息流動一定程度上阻礙了內部控制信息化的步伐。

二是軟件更新換代慢，硬件條件相對滯后。有的高校領導思想相對封閉保守，出于數據安全性考慮，寧愿選擇相對落后的成熟性強的軟件，也不愿意嘗試新興的、高性能的、能實現信息共享的軟件；硬件方面，隨著學校教學、科研水平的提高，服務器處理的數據量也是與日俱增，落后的服務器運行緩慢，運行過程中容易出問題，經常出現服務器斷開，數據丟失的情況，導致財務業務處理不流暢，降低工作效率的同時增加了錯誤的風險。而靈活的開放共享數據庫軟件一定程度上能實現數據、信息的互通有無，保證高校各項工作順暢、有序開展，有助于加快內部控制信息化建設的步伐。

三是信息化認識不足，會計從業人員信息化技能偏低。高校是一個相對封閉、保守的社會文化環境，這就導致了學校的管理理念相對禁錮，對新鮮事物接受能力較差，這就不利于信息化在學校乃至財務管理系統的普及，所以內部控制的信息化建設無論在政策傾斜還是資金投入上都不占優勢。近幾年，財會人員老齡化加劇，新鮮血液的流入勢在必行。以內部控制系統為代表的財務管理系統已經無法滿足學校快速發展的需求，配備一個年輕化、專業化、復合型財務管理團隊來解決目前面臨的困境是當務之急。

四是內控理念不強，內控制度形同虛設，內部控制環境較差。當前，有相當一部分高校忽視了內部控制的重要性，沒有制定內部控制制度，即使有，也是為了應付檢查，臨時制定，制度并沒有發揮其應有的約束作用。財務部門一般是內部控制的牽頭部門，內部控制崗位大多數情況下設在了財務處。其實，內部控制是個系統工作，它需要將學校的多部門多業務相融合，高校滯后的信息化水平就制約了內控系統的建設和完善。有的高校雖然設有內部控制崗位，但是內部控制會計還兼著會計核算的工作，這完全違背了不相容崗位相互分離原則，違反了內部控制制度管理規定。此外，高校的內部控制體系還存在著諸多薄弱環節和漏洞，這為不法分子提供了可乘之機。因此，如何將信息化融入到內部控制建設中，實時監控各個部門傳送到數據庫中的數據，充分發揮內部控制的作用，建立健全內部控制體系，是當前各高校迫切需要解決的問題。

五是審計部門未能充分發揮監督評價職能。高校的審計部門是隸屬于黨委領導下的職能部門，直接授任于學校黨委領導之下，勢必會有其管理職能上的局限性。并且，審計部門大多注重查賬表、查憑證、查文件的事后審計，缺乏事前、事中全過程的審查監督，審計結果有其一定的片面性，無法全面動態掌握項目的預算及預算執行情況，這會讓有些項目負責人鉆了空子，難以杜絕違法違規問題滋生。

四、建立信息化的內控系統體系的必要性

隨著大數據時代的到來，財務管理的數字化、信息化有其存在發展的必然性和必要性。內部控制體系的建設是財務管理體系建設的核心內容之一，應予以高度重視。過去傳統的人工作業模式根深蒂固地影響到了高校內部控制建設的各個環節。人工模式下的內部管理體制會因為人為失誤造成財務數據計算不準確，或者因以權謀私，惡意篡改數據進而影響內部控制檢測結果的真實性。如此失真、失實的會計信息必然影響高質量內部控制體制機制的建設。但在現代信息化管理模式下，只要保證原始數據錄入的準確、真實、全面、可靠，系統就能客觀地提供財務數據集成、分析或者報表的輸出，速度快，且質量高，這為高品質的內部控制體系建設提供有效的保證。信息化管理手段不僅為內部控制質量提供保障，同時為內部控制效率的提高起了巨大的推動作用。例如原先手工模式下的對賬工作為保證數據的準確性需要一日一對，而現在利用信息技術手段可以跨數月一起對賬，在減輕了財務人員工作量的同時，極大地提高了工作效率，保證了工作效果。因此高效高品質的財務工作是建設信息化的內部控制體系的終極目標。

五、加強高校內部控制建設信息化管理的重要措施

（一）轉變意識形態，完善頂層設計，重塑戰略目標

學校的決策和領導層應轉變思維模式，突破固有的管理理念，摒棄陳舊的管理策略，引入與時代發展相適應的管理模式，將財務信息化建設納入到財務乃至學校長久的、可持續的發展戰略中去，與學校的資源配置相融合，并結合學校自身發展的特點，循序漸進、逐步推廣。在這個過程中，我們需要邊探索，邊引入，保證其與高校發展相適應，與財務工作相契合，與項目進程相統一，形成一整套完備的、系統性的、規范化的內部控制機制。

（二）建立信息化的統一網絡平臺

學校內部各管理部門的獨立性限制了信息的溝通、資源的共享。因此打造一個以財務處信息資源庫為核心的統一數據平臺來實現多部門之間數據的交流與溝通。例如，各個職能部門、院系可以將處理后的數據上傳到財務處設立的資源庫中的各自模塊中，當工作需要時，財務處再根據各部門業務特點，給業務負責人分級開放權限，業務負責人可以根據各自工作領域的需求在數據庫中查找與自己業務相關的數據。學校審計人員在執行工作時，就可以直接在數據庫中選取所要審查的數據資料，便捷有效、準確迅速。信息化網絡平臺的建立不僅減輕了財務人員繁雜而又重復的財務核算工作，同時避免了數據缺失或者重復造成的系統混亂狀態。當信息化管理覆蓋了全校業務每個角落時，全面的內部控制體系建立也就指日可待了。

（三）信息化內部控制下的風險防控工作要跟進

當信息開放共享時，不可避免地會面臨信息泄露、丟失的風險。因此高校要采取相應的措施來應對解決將要面臨的新問題，如系統定期維護、軟件實時更新，加強網絡安全性檢測，定期評估信息系統的安全性等。

（四）加強高素質會計人才隊伍建設，優化配比結構

在信息化的內控體制管理模式下，高校應加強對財務部門的信息化管理，做到權責明確，合理分工，提高職工的信息化水平，必要時可引進具備一定信息技能的會計從業人員，學校也應定期對財務人員信息化技能進行培訓，將個人信息化水平納入到年終考核中去。在“互聯網+”時代，財務人員在提高自身業務水平的同時，不斷積累信息化知識，提升信息化技能，使自己成為“復合型”人才，努力適應高校內部控制信息化建設要求。

（五）加強內部控制制度建設，強化審計機構對內部控制監督職能

學校要將內部控制制度上升到政策層面，而且要將其貫穿各項經濟業務的始終，真正發揮其應有的約束作用。財務部門內部要單獨設崗，并且堅持不相容崗位相互分離原則，保證財務活動在合法、合理、合規的范圍內開展。內部審計部門是高校內部唯一一個獨立、客觀地監督評價主體，應充分發揮其應有的作用，嚴格審查高校內部控制活動的有效性。學校應定期借助第三方審計機構來對學校的內控建設進行有效性評價，保證高校內控系統正常運轉。

六、結語

高校內部控制信息化建設是信息化時代的產物，我國高校要想向世界級高水平大學進階，就必須要做到與時俱進，迎合社會發展的潮流，砥礪前行。內控體系信息化建設是個漫長的過程，在這個過程中我們會遇到種種沖突與挑戰，這就要求我們更要重視內部控制的建設，加大對其的建設投入，在維護好硬件、軟件等基礎設施的前提下，培養一批高素質的、與學校自身發展特點相吻合的專業化會計人才，不斷優化管理制度，為打造一個全新的內控體系平臺創造條件。在信息化的內控體系的武裝下，高校財務管理水平將會邁上一個新高度。