新形勢下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題和對策探尋

蘇曉朔

全國畜牧總站 北京

隨著時代的不斷發(fā)展，新形勢下事業(yè)單位獲得良好的發(fā)展機遇，但同時也面臨著較大的挑戰(zhàn)，要不斷適應時代發(fā)展的要求，進而提高自身的競爭優(yōu)勢，有效地發(fā)揮自身的職能作用。內(nèi)部控制主要是對事業(yè)單位內(nèi)部人員、工作行為進行規(guī)范，對所開展的經(jīng)濟活動進行管控，進而優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部工作環(huán)境，保證事業(yè)單位工作開展的高效性。加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的探究具有重要的現(xiàn)實意義，對事業(yè)單位的未來發(fā)展也具有一定的借鑒作用。因此，事業(yè)單位要更好地適應新形勢的發(fā)展要求，就需要加強對內(nèi)部控制工作的重視，強化對內(nèi)部人員、財務資金使用等的管理和控制，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的價值，以便事業(yè)單位的服務水平得到顯著提升，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供高質(zhì)量的服務。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要意義

1.有利于事業(yè)單位財務資金的科學利用

資金合理利用能夠提高工作的質(zhì)量，為各項工作的開展提供資金保障，對事業(yè)單位的發(fā)展也大有助益。而資金管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，加強對資金的科學、合理管理也是該項工作的重要目標。而事業(yè)單位在資金管理方面存在較多的風險因素，比如存在資金管理人員監(jiān)管不力、管理人員濫用自身的權(quán)利、采購體系不完善等情況，這些風險因素對事業(yè)單位資金管理工作帶來較大的不利影響。這就需要事業(yè)單位能夠合理地利用財務收入，要強化資金監(jiān)管，科學地使用資金、配置資金，使得資金的價值得到充分發(fā)揮。

事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制時，對內(nèi)部資金的使用情況進行追蹤和掌握，了解內(nèi)部資金的進出情況，然后依據(jù)各環(huán)節(jié)資金的使用情況展開分析，對各環(huán)節(jié)的資金利用進行控制，減少不必要的資金浪費，以充分利用資金，提高資金的使用效率，這就有利于提高資金使用的合理性和科學性。

2.有利于防范財務風險，加強對財務的管控

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不僅會關(guān)注資金的使用情況，還會對內(nèi)部工作人員的行為進行規(guī)范和約束。通過對資金的追蹤和使用情況的掌握，及時地發(fā)現(xiàn)非法占有財政資金、非法挪用等行為，并且進行有效規(guī)范和整治，更好地防范財務風險。

同時，在進行內(nèi)部控制時，單位自身會整合財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，獲得更加全面的數(shù)據(jù)信息，為財務報表的編制提供數(shù)據(jù)支持，確保財務報表的可靠性和全面性。而且，事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作也有助于提高會計信息的質(zhì)量，為財務風險防范工作帶來有效的助力。

借助高質(zhì)量的內(nèi)部控制，能夠通過規(guī)范事業(yè)單位工作人員的工作行為、合理地設置工作崗位、明確崗位的職責等方式，提高會計信息處理相關(guān)工作的質(zhì)量，確保會計信息的準確性，有利于事業(yè)單位的精準決策，減少因財務信息不準確而造成的決策失誤，增強事業(yè)單位對未來發(fā)展的預測，促使事業(yè)單位能夠更有效地防范風險，促進自身的良好發(fā)展。

3.有利于提高服務水平

事業(yè)單位作為服務機構(gòu)，旨在為群眾提供優(yōu)質(zhì)的公共服務，充分地發(fā)揮單位自身的價值和作用，優(yōu)化單位內(nèi)部的服務能力也是重要的工作要求和工作目標。事業(yè)單位能夠通過優(yōu)化內(nèi)部控制，提高財務管理水平，優(yōu)化資源配置。在進行內(nèi)部控制時，通過構(gòu)建一系列管控制度，規(guī)范財務人員的工作行為，也可以利用制度引導各項工作的有序開展，為更好地發(fā)揮單位的服務職能提供有效的保障，提高單位的服務水平和服務能力。

另外，內(nèi)部控制工作的高效開展，有利于構(gòu)建良好的監(jiān)督機制，對本單位工作的開展情況進行全面監(jiān)督和系統(tǒng)評價，進而更全面地了解本單位工作開展的實際情況。在此基礎(chǔ)上進行發(fā)展規(guī)劃，能夠更有效地規(guī)范自身的業(yè)務活動，增強服務意識，樹立良好的公共形象，進而提高社會效益，在推動社會服務建設方面發(fā)揮重要作用，提升群眾的滿意度。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1.對內(nèi)部控制的重視程度不足

內(nèi)控工作對事業(yè)單位的管理具有重要意義，也關(guān)系到未來發(fā)展以及服務職能的有效發(fā)揮。然而，從內(nèi)控體系的發(fā)展情況來看，內(nèi)控制度建設時間還相對較短，很多事業(yè)單位對內(nèi)控體系建設的掌握還不夠深入，一些單位對該項工作的認識還較為淺顯，工作理念較為薄弱，對內(nèi)控制度建設工作的重要性缺乏足夠的了解，無法清楚地意識到該工作對單位發(fā)展的作用，這就使得一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設方面存在不足。

部分事業(yè)單位的部門管理人員缺乏對財務內(nèi)部控制的認識，由于部分管理人員的專業(yè)財務知識匱乏，財務管理能力也較低，這就使得內(nèi)部控制工作開展存在形式化問題，內(nèi)控工作實效性不強。同時，一些事業(yè)單位并沒有設置獨立的內(nèi)部控制部門，使得內(nèi)部控制工作職責不明晰，工作目標也不明確，一定程度上會造成資源浪費，增加人力、物力成本，影響內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善

制度不完善是影響內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素，直接影響內(nèi)部控制工作開展的效果，也會導致事業(yè)單位內(nèi)部資源的配置不合理，影響事業(yè)單位的整體發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善體現(xiàn)在以下幾個方面。

一方面，缺乏有效的人才管理制度。人才引進和培養(yǎng)是事業(yè)單位內(nèi)控工作高效開展的重要保障，也是重要的助推力。但是，一些事業(yè)單位缺乏有效的人才引進和培養(yǎng)機制，在專業(yè)人才培養(yǎng)方面缺乏長效機制，只注重短時間內(nèi)人員培訓工作，這對內(nèi)部控制工作的長期開展造成了較大的阻礙。而且，在人力資源分配方面也存在較大的不足，存在崗位人員配置不合理、一人身兼多職等情況，造成人力資源的浪費，也會降低崗位工作的效率。

另一方面，缺乏有效的審計制度。由于對內(nèi)部資源資產(chǎn)的實際情況掌握不充分，內(nèi)部審計制度不完善，審計工作效果不佳，這對單位內(nèi)部控制工作產(chǎn)生不利影響。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督能力有待提升

內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)劣不僅取決于制度的制定，還與內(nèi)部控制監(jiān)督體系的有效性息息相關(guān)。事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，優(yōu)化制度建設，這樣才有利于充分地發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，進而提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

但是，一些事業(yè)單位缺乏專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，對單位財務內(nèi)控工作的監(jiān)督不完善，而且部分事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督部門形同虛設，缺乏實質(zhì)性的作用，使得內(nèi)部控制監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督成效不佳。同時，在部分事業(yè)單位內(nèi)部，財務部門與其他各部門之間的聯(lián)系較少，使得財務部門無法深入地、及時地了解事業(yè)單位內(nèi)部的具體業(yè)務情況以及財務信息，無法有效地落實內(nèi)部監(jiān)督工作，影響內(nèi)部控制制度的落實效果。

4.內(nèi)部控制信息化程度不高

隨著信息化發(fā)展，信息技術(shù)在各單位發(fā)展中的作用也愈加顯著，對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開展也具有積極的推動作用，對優(yōu)化事業(yè)單位的服務模式具有顯著的影響。但是，部分事業(yè)單位在信息化建設方面存在較大的不足，在內(nèi)部控制工作開展過程中，對信息技術(shù)水平的應用還不夠高效。

一方面，一些事業(yè)單位內(nèi)部信息化建設程度較低，主要是受到資金不足的制約。有的事業(yè)單位所處的地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平相對較低，自身的經(jīng)營管理能力也有待提升，導致資金有限，而在信息技術(shù)設備購置和改進方面投入也不夠，這就直接影響內(nèi)部控制工作信息化建設的質(zhì)量。

另一方面，一些事業(yè)單位在信息技術(shù)人才引進方面存在不足，使得內(nèi)控信息系統(tǒng)建設工作質(zhì)量不高。而且有的事業(yè)單位對內(nèi)部人員的信息技術(shù)培訓缺乏重視，使得內(nèi)控人員的信息技術(shù)應用水平較低，也影響內(nèi)部控制信息化工作的開展進程。

三、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)控工作的高效開展離不開完善的制度，需要借助科學的、合理的制度對該項工作進行指導和規(guī)范，因而強化制度建設是提高內(nèi)控質(zhì)量的前提和保障，也是內(nèi)控管理的必然要求。這就需要事業(yè)單位相關(guān)管理人員加強對內(nèi)控制度的完善和優(yōu)化，針對自身的實際發(fā)展情況，制定個性化、合理化的內(nèi)部控制制度，充分地發(fā)揮制度的保障作用，為內(nèi)部控制工作的開展提供強有力的支撐。

在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時，管理人員應明確內(nèi)部控制的具體目標，結(jié)合事業(yè)單位實際財務情況、人員組織架構(gòu)等，以防范財務風險控制為目的，構(gòu)建科學的內(nèi)控制度，為單位內(nèi)部工作的開展提供依據(jù)，規(guī)范工作人員的行為，充分地發(fā)揮制度的作用，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

同時，要對內(nèi)部控制制度的落實進行追蹤和評價，做好制度落實的檢查工作。并且對落實情況進行報告和總結(jié)，及時地調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制制度。要注意在進行內(nèi)部控制時，確保不相容的崗位之間的相互制約和相互監(jiān)督，促使各項活動的有效開展。

2.加強內(nèi)部控制與財務管理工作的結(jié)合

內(nèi)部控制工作與財務管理工作具有較大的關(guān)聯(lián)性，內(nèi)部控制工作開展的質(zhì)量也與財務管理水平息息相關(guān)。良好的財務管理能力對內(nèi)部控制工作開展具有積極的推動作用，強化財務管理與內(nèi)部控制的有效結(jié)合，能夠更好地發(fā)揮二者的優(yōu)勢，使得二者相互促進、共同發(fā)展，進而推動整體發(fā)展。因此，事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制時，應強化內(nèi)部控制與財務管理工作的結(jié)合，進而提升單位內(nèi)部控制水平。

強化內(nèi)部控制與財務管理的有效融合，應借助計算機技術(shù)，加強各部門之間的信息聯(lián)通，通過構(gòu)建信息交流平臺，方便各部門的信息收集和信息交換。還要明確各部門之間的主要職能和工作權(quán)限，尤其保持審計部門與財務部門的獨立性，避免受到其他部門的干擾，降低財務風險發(fā)生的概率，優(yōu)化內(nèi)部財務管理環(huán)境。同時，事業(yè)單位管理人員要注意梳理和明確內(nèi)部財務工作的具體流程，對不合理的流程及時地進行調(diào)整，對于不相容的崗位要予以分離，提高財務信息的準確性。

3.強化對內(nèi)部控制的監(jiān)督

事業(yè)單位要強化內(nèi)部控制質(zhì)量，還要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，構(gòu)建良好的考核體系，借助良好的內(nèi)部監(jiān)督體系推動內(nèi)部控制工作的高效開展，增強內(nèi)部控制工作的開展成效。

一方面，事業(yè)單位應加強對內(nèi)部工作人員的監(jiān)督和考察。可以對內(nèi)部工作人員進行績效考核，定期組織專業(yè)技能培訓，通過培訓提升工作人員的專業(yè)技能和工作責任感。在培訓結(jié)束之后進行技能考核，將考核結(jié)果、員工的日常工作情況以及管理人員對員工的評價納入績效考核，對工作人員的工作情況進行考核。依據(jù)最終的考核結(jié)果進行相應的獎懲，促使工作人員能夠更加認真地對待培訓工作，提高事業(yè)單位工作人員的工作積極性和工作動力，增強內(nèi)部控制的效果。

另一方面，事業(yè)單位管理者要注重精細化管理，對內(nèi)部工作進行績效考核，細化績效考核指標，要著重關(guān)注“壞賬”管理工作，對其進行績效考核，防范財務風險，增強事業(yè)單位資金的使用價值。

4.加強內(nèi)部控制信息化建設

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，信息技術(shù)發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對內(nèi)部控制工作質(zhì)量的提升具有顯著的促進作用，也有助于提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效率和質(zhì)量，對提升內(nèi)部控制服務水平具有積極的促進影響。因此，在強化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理時，就需要借助信息技術(shù)的優(yōu)勢，加強信息技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的應用，提升內(nèi)部控制信息化程度。

事業(yè)單位要加強完善信息技術(shù)設備，加大對信息技術(shù)設備購置和更新工作的資金支持力度，確保相關(guān)設備能夠滿足內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的要求。同時，事業(yè)單位也要積極地引進信息技術(shù)專業(yè)人才，引導和強化信息技術(shù)人才與內(nèi)部控制管理人員的交流和溝通，使得信息技術(shù)人員能夠在了解本單位內(nèi)部管理需求的基礎(chǔ)上開發(fā)信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的質(zhì)量。

四、結(jié)語

總之，在事業(yè)單位發(fā)展中，內(nèi)部控制發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，有利于資金合理利用，防范財務風險，對提升事業(yè)單位服務水平具有積極的推動作用。但是，一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中還存在對內(nèi)控認識不足、內(nèi)控制度不完善、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機制、內(nèi)部控制建設信息化建設滯后等問題，制約了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效開展，對事業(yè)單位的內(nèi)部管理工作產(chǎn)生不利影響。因此，事業(yè)單位應增強內(nèi)部控制意識，建立健全內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督機制，推動內(nèi)控與財務管理工作的融合，加強推動內(nèi)部控制信息化發(fā)展水平，進而優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，提高工作效率，為社會經(jīng)濟發(fā)展和居民生活提供更加優(yōu)質(zhì)的公共服務。