高校內部審計高質量發展路徑分析

李 娟

山東泰山會計師事務所有限公司 山東 泰安

近些年來，伴隨全國各地巡查工作的不斷推進，許多高校在巡查審計過程中暴露出了諸多問題，各式各樣的違規違紀腐敗行為更是司空見慣。這里面既有教育體制本身制度層面的問題，也有各個高校自身管理方面的問題，嚴重缺乏自我約束、自我監督的手段，這些問題的存在嚴重威脅著學校的安全和發展。2020年10月，黨的十九屆五中全會(以下簡稱全會)審議通過了《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》，明確強調必須堅持統籌安全和發展，強弱項、堵漏洞，實現對各類風險挑戰的有效防范。而內部審計工作正是高校借以實現安全、穩定以及健康運轉的重要手段，因此，新形勢下探索高校內部審計工作具有尤為重要的意義和作用。

一、新時期高校內部審計面臨的挑戰

1.審計重點轉變，審計責任增強

近年來我國制定了新的內部審計工作規定，國家策略也有了新的變化，高校要想履行好內部審計工作職能，需要確定內部審計重點，采取有效應對措施。當前高校內外部環境越來越復雜，管理風險也逐步增加，要想降低各方面風險造成的影響，高校內部審計必須體現應有作用，將監督、評價、服務，以及咨詢等功能體現出來，促使高校內部管理水平提升。高校治理層戰略思想與治理理念的轉變，治理工作重心有了新的變化，需要結合重點工作內容要求，做好風險管理措施。高校領導應該清晰認識到內部審計的意義，提高思想重視程度。

2.審計范圍擴大，審計任務加重

當前審計工作必須實現全覆蓋，高校內部審計的內容也不斷增加，審計工作量逐步增加。高校內部審計為了將職能作用體現出來，需要從學校治理要求出發，結合具體的管理目標，逐步實現內部審計的全覆蓋，在監督、建議、評價和咨詢等方面發揮效果。高校內部審計的職責要想得到體現，應實行完善的審計工作機制，在審計項目方面做到統籌規劃，分類別采取相應審計方法，確保內部審計沒有遺漏。高校要在做好財務收支、資金資產安全等審計工作的同時，也要將目光瞄準國家政策制度落實情況、內控制度實施效果、全面預算管理等方面。由于需要審計的范圍越來越大，內容也逐步增多，讓高校內部審計任務量持續加重，需要承擔更大的責任。

3.國家審計監督的工作壓力增大

在內部審計中，很多時候需要部門負責人審核與單位領導批示，針對存在的問題，主要采取審計整改與后續審計等措施，在項目審計的流程、內容以及質量等方面忽視了監督與檢查。現階段高校內部審計方法過于簡單，尤其是忽視了引入現代信息技術，內部審計人員專業技能不強，綜合素質不高，過于依賴已有的經驗。從審計流程與方案上看，已經無法滿足內部審計工作的需要，對內部審計的監督與檢查等工作執行不到位。國家審計和上級主管部門在監督與檢查內部審計的過程中，將促使內部審計人員提高責任心，當然也面臨著更大的工作壓力。

二、高校內部審計高質量發展路徑

高校內部審計在審計監督體系屬于不可缺少的內容，能夠促使教育資源配置更加合理，提高內部規范化與科學化水平，保證已有教育經費得到充分利用，也避免高校合法權益受損，對推動黨風廉政建設有促進作用。因此高校要結合時代發展要求，樹立新的發展理念，履行好內部審計職責，促進內部審計工作的高質量發展。

1.積極轉變職能定位，創新全員理念

一是要注重職能定位的轉變，營造和諧人際環境。學校內審業務開展中，與各業務部門存在關聯，人際環境相當復雜。面對各方關系及矛盾時，如果處理不妥當，必然會阻礙內審工作的順利開展。一方面，內審工作需要秉承為各業務發展服務的宗旨，樹立服務意識，突出主觀能動性的發揮，立足于教育事業角度換位思考，著眼于經營管理成效的改善與提升，同時揭示問題，深度整合管理決策及內審部門。同時，應以工作實際為依據，提出更科學更合理的經營管理建議，突出可行性與操作性，充分發揮內審作用。另一方面，內審人員需要擺正位置、端正態度，以經營管理“醫生”的身份定位自身工作職責，在找毛病、查問題的同時也要注重問題的分析和解決，以使自身職責維持與學校整體目標相同的高度。同時，積極推行“參與式”內部審計，要求內審人員在開展內部審計工作時，與被審計部門保持密切的聯系、維系良好的關系，一同探討審計中存在的問題并擬定解決方案，優化內審工作成效。

二是創新全員觀念理念，突出內審營銷。要想推進內審工作的進一步完善與發展，推進內審權威性的提高，學校領導的支持與重視必不可缺。一方面，需要積極溝通交流、明確定位工作方向。結合各類會議、當面匯報交流及提交審計報告等方式，定期展開直接交流，圍繞內審工作及服務展開分析判斷，在全年審計項目計劃擬定中投入足夠的資源，同時及時做好年度審計工作開展情況匯報工作，解釋審計項目執行中產生的偏差及漏洞，并提出針對性的改進方法。另一方面，注重日常宣傳。面向學校內部網站做好審計專欄的設立，或是組織全員參與審計專題培訓活動，普及內審工作知識等，幫助全員進一步了解、認識內部審計。

2.優化審計運作機制，增強內部審計合力

審計運作機制屬于內部審計工作的基本支撐，是實現審計工作規范化、標準化及系統化的關注所在，在內部審計運作機制的作用下，將使高校內部審計更具活力。首先，加強審計制度的標準化。在實際的內部審計工作中，應注重全流程的質量控制與管理，通過對標準化流程的梳理和完善，提升內部審計工作的規范性，如項目評審機制的規范、內審實務規范及審計質量控制規范等，使學校教育與管理能夠與內部制度全面適應，達成最佳的制度契合。其次，要依據內部審計工作的發展趨向，改變傳統意識下的現場審計，使之向現場與非現場并重轉型。在理念創新與方式發展的態勢下，不斷提升審計的覆蓋范圍，提升審計工作的創新應用能力，建立起平臺信息化管理優勢，從而更好地共享與掌握經營信息，滿足內部審計信息集約化、分析的智能化及監管的規程化要求，發揮非現場審計“鷹眼”和“雷達”作用。最后，結合高校內部審計的特點和規律，將審計方式由傳統的檢查向協同轉變，將聯動、協同與創新作為實踐主題，挖掘審計聯動機制的價值，切實解決學校內部的經營痛點與業務難點，強化對風險的把控質量，使內部審計與需求實現口徑的統一，促動各項工作的合規發展。基于協同視野下的內部審計，則需要以自查與監管協同為主體，積極聯絡各職能部門與經辦機構，開展專項治理、監督及反饋活動，了解好內部工作動向及特點，及時的發現和糾治潛在的風險，尋求風險防控的平衡點。

3.創新審計思路和方法，打造信息化審計

內部審計增值的終極目標是給高校創造更多價值，提高高校運作效率。為了達到這一目標，跟上高校內部組織結構的革新，內部審計的思路和方法也需要同步創新。一方面是轉換立項維度。以往的審計項目都是由內部審計部門報經學校領導批準后通知被審計部門配合開展的，被審計部門和人員有徒增工作量和被動工作的感覺。因此，多數持不積極態度。目前，各高校審計部門在努力改變這種工作模式，希望通過轉換工作思路和方式，來調動被審計部門的積極性和配合度。首當其沖是工作方式的改變，根據學校的審計工作要求，結合學校實際，設計內部審計問題，通過調查問卷的方式確定內部審計項目。同時，內部審計和管理部門也要積極配合，有助于減少審計中出現的內耗和抵觸現象，從而有利于審計建議的執行。另一方面應積極打造信息化審計。內部審計中引入大數據技術后，能夠高效分析海量數據相關關系，能快速篩選原本通過因果關系很難識別的風險領域及問題，促進內審人員工作效率的顯著提升。所以，要加大內審信息系統的優化力度，在與學校財務NCC 系統嵌套后，以審計需求為根據篩選學校正常運營中不同節點的信息數據，保障所獲審計數據的真實性和可靠性，同時以提前設置的控制參數為根據開展風險預警，實時控制各環節，能夠第一時間發現問題并迅速處理。還要深入探索審計項目管理系統的研發與完善，管理單元確定為審計項目，立足于項目立項、實施、報告出具及整改等環節，展開項目全生命周期管理，依托系統統計分析功能促進審計管理報表的實時生成，為后續審計提供便利。

4.提升審計結果的執行力度，保障學校運營安全

審計結果的準確性以及執行力度將直接關系到學校各項業務的有序開展，因此，必須提升審計結果的執行力度。第一，嚴格按照國家審計的相關要求與標準，并結合學校實際情況制定詳細的審計流程，實現事前審計、事中審計以及事后審計，讓審計能夠貫穿學校各項業務活動中，有利于及時發現問題及時進行解決。同時，學校各個部門之間應當加強溝通與聯系，使其能夠認識到審計的價值，而不是主觀認為審計即監督，而是在審計的增值作用下，督促學校各個部門與組織能夠統籌安全的發展，這樣才能營造良好內部審計氛圍，從而保障學校正常運營。第二，構建完善的審計結果應用系統，拓展審計范圍，解決審計死角問題。在審計過程中，財務是主要對象之一，而財務數據比較煩瑣，為了能夠及時發現問題，則必須借助審計結果應用系統對財務活動與業務活動之間的關聯進行審計，從業務活動開展初期開始進行，可以及時發現問題及時解決。同時，審計結果應用系統可以對各項業務的特點進行記錄，數據可以做橫向與縱向對比，可以設置預警標準，一旦發現某項業務數值出現異常，可及時介入保障學校的安全。

5.加強內部審計隊伍建設，突出審計人才保障

按照“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，我們要組織一支建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化內部審計隊伍。在學校經營管理過程中，內審部門要想將內部審計工作切實開展好，使內部審計工作更好地為學校發展服務，內審人員的專業素養是關鍵。

首先，應經常性對內審人員開展思想政治教育工作，不斷提高內審人員的思政素養，增強他們的職業道德，引導他們愛崗敬業，杜絕由于職業道德失范而導致內部審計風險發生。

其次，推進審計專業人才隊伍培養。進一步加強內部審計在專業知識、專業技術和技能等方面的綜合素質能力培訓，不斷推進學習交流，做到以會促訓，以審代訓，進一步優化內部審計人員結構，強化內部審計質量控制，防范內部審計風險，確實提高內部審計質量和水平。

最后，高校內審部門可以通過“走出去、請進來”的途徑來對現有的人員培訓方式予以創新，并結合內審人員的實際情況對現有的培訓內容不斷予以更新和豐富，加強對內審人員的培訓力度，不斷增強他們的內部審計理論知識水平和提高他們的內部審計業務能力水平，使其專業素養足以始終跟得上內部審計工作的開展需求。

三、結語

總之，在新時代背景下，為高校內部審計質量控制帶來了嚴峻考驗，需要從當前內部審計工作中存在的問題出發，加大質量控制力度，有效應對各種風險。這樣才能促使高校防范審計風險的能力提升，并取得更高的審計質量，真正發揮內部審計的作用，為高校治理工作的開展打牢基礎。同時內部審計也能促進高校各項事業目標順利推進，為我國教育強國、文化強國的實現創造條件。