新會計準則下企業稅務管理與籌劃探討

黃夢茹

一、引言

行業間的激烈競爭成為市場發展的常態，企業想要在競爭中實現持續穩定發展，必須建立完善的稅務統籌管理機制，嚴控企業成本支出，而稅務支出是企業成本支出的必要組成部分，企業在對稅務行為進行規范化操作的基礎上，適當減少稅務支出，可以實現企業效益最大化，促進企業穩步發展。新會計準則下，企業為了更好適應這一變化，需要對新會計準則進行透徹分析，對自身的稅務管理做出適當調整，降低稅務成本，提高企業效益，增加企業市場競爭力，促進企業持續發展。

二、企業稅務風險的概念及特點

企業稅務風險主要涵蓋兩個層面，其一，企業納稅行為與稅收法規不相符，企業應納稅卻少納稅或未納稅，這會致使企業面臨罰款、補稅、加收滯納金的處罰，更會損害企業聲譽。其二，由于缺乏合適的稅務風險籌劃理念，對相關的稅務優惠政策不了解，使得企業承擔了不必要的稅負。結合企業當前稅務風險管理現狀進行分析，企業進行稅務籌劃具有較強的主觀性，因為大多數納稅人和稅務機關對同一涉稅業務理解往往存在著較大的偏差，這樣就會因主觀判斷不同，而造成稅務風險的產生，當然這種風險也會隨著實際狀況的不同而有大有小。稅務風險還具備必然性，它主要是指企業在實際經營過程中所面臨的風險，因為很多企業生產是為了獲得更大的利潤空間，但是在實際經營過程中由于追求稅務成本最小的動機，就會致使自身與政府間信息處于一個不對稱的狀態，無形之中也會致使自身面臨稅務風險。風險若不能及時處理，同樣會對其他經濟活動造成潛在的影響。稅務風險還具有隱蔽性的特點，因為很多企業在日常經濟管理過程中稅務風險都是潛在的一個風險，可以說，這類風險存在于各項稅費之前的行為之中，所以相關企業還需要掌握稅務風險的實際特點，并采取有效的方式方法處理，這樣才能夠降低稅務負擔以及規避稅務風險

三、企業開展稅務管理工作的意義

企業開展稅務管理工作對企業有多方面的益處。首先，合理開展稅務管理工作能夠幫助企業規避涉稅風險。企業是納稅大戶，需要向國家繳納一定的稅款，如果企業的稅務管理制度存在問題，或者工作人員的稅務管理工作出現失誤，就會導致企業面臨涉稅風險。合理地開展企業的稅務管理工作能夠彌補企業的制度漏洞，減少企業工作人員的工作失誤，進而能夠有效規避涉稅風險。其次，合理開展企業稅務管理工作還能提高企業的稅務管理工作效率，降低企業的稅務負擔。稅務管理工作不能有效進行，就會使企業面臨繁重的稅務工作，進而使企業承擔沉重的稅務負擔，此類情況會影響企業的收益，最終必然影響企業的發展。進行合理的稅務管理，充分利用相關的政策，在合法的前提下減少企業的稅務，可以有效降低企業的稅務負擔。最后，合理開展企業稅務管理工作有助于提升企業的管理水平。企業的管理工作中包含稅務管理工作，并且稅務管理工作占據著重要地位。企業合理開展稅務管理工作能夠提升工作人員的專業能力，提高稅務管理工作水平，進而促進企業整體管理水平提升。

四、企業稅務管理中存在的問題

1.法律觀念薄弱、執行力低

大部分中小企業的各級稅務預算管理部門不重視稅務預算管理，從而導致稅務管理風險增加。除此之外，稅務預算管理部門不能全面的考慮到多個方面，如審計管理部門，一般都是站在資金使用是否合理合法上，對于審計資金的安全、評價以及財務管理等各個方面不能進行全面的考慮和管理。由于對企業內部稅務監督管理的重視不夠充分，以及專業人員和技術素質相對較低的人員，將導致對稅收監督和管理系統的執法和檢查水平較低，并且缺乏應納稅義務承擔者。另外，由于相關主管部門之間與相關人員缺乏溝通，因此各種任務之間的聯系不夠及時。也有一些納稅公司在制定稅收目標時沒有建立科學合理的財務計劃，在執行公司稅收風險計劃過程中沒有嚴格參照國家有關稅收法律法規的規定。在無法有效實現納稅目標業務的特殊情況下，企業經常選擇采用逃稅等方法造成各種違法后果。

2.企業稅務管理人員綜合素質問題

目前，很多企業的稅務工作都沒有專門的人員對其進行管理，而是通過企業財務人員兼職進行稅務管理。而財務人員只能進行一些簡單的稅務工作，并不能將稅務管理人員的職能充分地發揮出來。而且，企業的很多稅務風險管理工作是財務人員無法勝任的，這樣稅務風險工作則無法順利地開展，同時稅務風險管理工作的作用也無法有效地發揮出來，而企業稅務風險在管理的時候，要求管理人員必須具備較高的專業素質，同時一些基本的法律和稅務知識等要有效地掌握，如果稅務風險管理人員在處理企業稅務相關工作時，不能有效掌握相關稅務政策，或者是對相關政策理解出現偏差，都會使得企業涉稅存在一定的風險，最終也會給企業帶來一定的損失。此外，作為企業中的辦稅人員，可能并不十分熟悉和了解企業的經營內容，所以在處理相關稅務時也無法與企業的實際業務結合，進而埋下了稅務風險隱患。

五、新會計準則下企業稅務管理與籌劃

1.明確風險防控制度

目前部分企業的風險管理制度涵蓋的內容較少，由于企業對制度的忽視，導致很多稅務風險管理制度在企業稅務出現問題時才匆匆發布，無論是在制度的內容上還是形式上都缺乏完整性，企業所頒布的稅務風險防控制度系統性不足，極不方便企業進行統一管理。部分企業完全沿用之前的稅務風險管理制度，沒有根據時代的發展以及企業經營的實際情況對稅務風險管理制度進行及時的修改和完善，即便企業強調了稅務風險的防控，但由于企業出現風險后并沒有合理的制度要求員工進行工作的反思并對其懲戒，導致工作人員對企業出現的經營稅務問題并不重視。因此在設計稅務風險管理系統時必須要明確風險防控管理制度，只有健全了稅務風險防范的相關機制，才能夠嚴格按照機制對涉稅相關人員做出嚴厲的要求，強化企業內部的監督管理，形成強制性的稅務風險防控管理，對全體員工進行稅務約束，提高企業的權威性，約束員工的不正當行為。

2.強化工作人員的稅務意識

新會計準則的實施可以降低企業的風險，同時也給企業的稅務籌劃提出了更高要求，需要加強對企業稅務管理人員的稅務意識，充分提高稅務人員的管理能力和自身潛能，為企業的良性發展提供助力。①落實新會計準則制度。企業管理層要對新會計準則下稅務管理和籌劃工作大力宣傳，提高企業內部管理層的稅務風險意識，企業管理層要以身作則，積極制定符合企業發展的政策。②將企業稅務管理和籌劃融入企業文化。要將稅務管理和籌劃落實到具體環節，對每個環節進行把控，提高工作人員的風險防范意識，同時可以把新會計準則融入企業文化中，對企業員工產生潛移默化的影響，在企業中形成良好的稅務管理氛圍。③充分利用互聯網傳播手段。結合互聯網平臺進行新會計準則的學習，提高稅務人員的稅務管理和籌劃意識。

3.構建風險預警機制

現今階段，企業在稅務風險管理時面臨著一些問題，其中稅務風險主要是指企業納稅行為不符合國家稅收法律法規，當然也可能是由于企業經營行為沒有用足有關優惠政策，因此，為有效防范稅務風險，我們需要構建風險預警機制，能夠將潛在的稅務風險控制在合理的范圍內，進而為行業發展創下良好的條件。而稅務風險預警機制的構建，我們需要做好以下工作，首先，企業需要明確納稅人權利，了解國家最新的稅收政策，并與企業發展現狀相融合，以此完善與企業發展相符合的稅收管理，促進企業稅務管理工作的高效開展，最大限度地幫企業進行科學節稅，進而提高企業的發展質量。同時我們也要正確評估稅務風險，針對不同的稅務風險制定有效的措施去化解風險，這是降低企業稅務負擔規避稅務風險的關鍵。其次，需要利用互聯網，搜集企業發展的信息、市場環境信息、政策信息等，建立信息數據庫，以此直接體現企業需要面對的稅務風險，進而能夠提前對涉稅風險進行分析、總結，并提出解決方法，進而能夠更加高效的防范稅務風險。

4.編制稅務風險管理手冊

根據中小企業實際情況，編制企業稅務會計風險管理實用手冊，可以有力規范指導企業稅務會計風險管理相關工作，彌補國企相關從業人員會計專業知識能力不足的缺陷，降低中小企業的日常稅務會計風險管理工作成本。一般都是按照相關工作人員的具體職責進行劃分。根據不相容部門職務職責分離管理原則，明確各地區相關部門崗位職責，授權和審批權，做到崗位職責分明、授權明確。其次，完善涉稅相關業務監督處理程序。運用業務流程圖法，結合服務企業申報稅務相關風險管理清單，查找業務關鍵詞和控制業務節點，設計稅務涉稅相關業務處理流程圖，明確稅務處理程序。另外，加強涉稅企業會計工作制度規范。規定稅務會計核算、納稅信息申報等工作內容，制定有關稅務會計籌劃工作指引暫行辦法、發票登記管理暫行辦法、稅務會計法律法規和未收集數據處理暫行辦法、稅務會計檔案管理暫行辦法等。

5.及時關注稅務新政策，建立良好的稅務關系

稅收相關政策的變化是比較快的，因此，企業在管理稅務風險的過程中，需要制定類型不同又相對靈活的稅收政策。企業稅務風險管理中，如果對一些新的政策知識沒有進行及時的更新，就會給企業埋下一定的稅務風險隱患。因此，企業要想穩定的發展，還需要建立一個良好的稅務政策獲取渠道，并且還要知道怎樣獲取稅務相關政策和知識，不斷學習新的稅收政策，對稅收法律相關政策的變動進行及時的關注，應用好稅收政策，進而有效降低納稅成本。針對稅收政策，因為我國每個地方的稅收執行方式都有一定的區別，所以每個地方的稅務執法機關在對稅務政策的解釋上可能也會不同，因此，企業就要深入了解不同稅務部門的工作流程，同時和稅務機關保持一定的溝通和交流。這樣企業就可以從稅務局方面對稅務相關政策有一個及時的了解，同時還可以及時地咨詢政策中的問題和疑點。企業在處理涉稅業務的時候，還可以得到稅務機關的認可，降低企業稅務風險，提高企業的效益。

六、結語

企業的發展離不開會計工作，更離不開稅務管理及籌劃工作。對企業來說，如何有效提升稅務管理與籌劃水平，是企業不斷追求的目標。我們對新會計準則下企業稅務管理與籌劃的影響及措施進行了綜合的論述，新會計準則對企業的管理層、財稅專業人員、企業財稅管理制度等都提出了較高的要求。企業只有在管理層及財稅人員思想意識上以及公司規章制度、提升企業信息化水平并建立大數據平臺的基礎上，加強對稅務管理與籌劃工作的重視，才能更好地做好稅務管理與籌劃工作，為企業的發展壯大保駕護航。