我國上市公司審計委員會的治理現狀

■翁靜飛 中南財經政法大學會計學院

一、 審計委員會概述

1.發展歷程。20世紀以來，鄭百文事件、銀廣夏事件等財務舞弊事件層出不窮，體現了中國上市公司治理制度的不完善。為解決財務信息失真、審計薄弱等問題，我國借鑒德國和日本而設立了監事會，同時借鑒英美而在董事會中引進了審計委員會，來解決上市公司股權分散所導致公司管理層與股東的代理問題。2002年，中國證監會與原國家經貿委聯合發布了《上市公司治理準則》，該準則對我國上市公司在董事會中設立審計委員會作出了相關規定。隨后，上海上市公司董事會秘書協會提出了《董事會審計委員會實施細則指引》，對審計委員會制度做出了進一步的補充。

2.審計委員會在公司治理中的作用。 （1）降低代理成本。審計委員會主要職能為監督防止內外部審計被管理層影響而使財務信息失去真實性，設立審計委員會可對管理層的日常管理行為進行監督、建議，減少管理層為了公司短期業績而進行的短期行為。

（2）保護股東利益。通過審計委員會對財務信息的再次監督，檢查財務信息是否含有虛假信息，是否有管理層操縱的嫌疑，能為股東及其他利益相關者提供更為可靠的財務信息。

（3）提高決策準確性。審計委員會中大部分成員為獨立董事，能使董事會能較為客觀地分析公司的財務報告，對公司內部、外部審計進行監督，以保證公司審計程序有效實行。并且審計委員會中含有財務專業人員，能識別公司的財務經營風險，建立完善的內部控制制度，為董事會做決策提供專業的建議和有效地監督指導。

（4）提高公司價值。設立獨立的審計委員會，在一定程度上可以提高公司審計的質量，向外部利益相關者發出公司治理透明，監管得當，可信度高的信號，從而提升公司的可信度和聲譽，獲得更多投資者的青睞進而提高公司價值。

三、審計委員會現存問題

相對其他國家的公司治理來說，我國股權結構、國家管制力度、市場經濟形勢等問題的獨特性使得適用于其他國家的審計委員會制度在我國并不完全適用，因此在引進審計委員會制度后也導致了不少相應的問題。

1.審計委員會的法律法規不健全。關于審計委員會的設立我國只在《上市公司治理準則》中規定，這屬于部門規定，強制性與權威性不夠。同時在該準則中對審計委員會的規定更多為選擇性條款，并不強制要求上市公司設立審計委員會，也未對具體的設立程序、運作規范等作出詳細規定。這會導致審計委員會執行力度不夠，更多只是流于形式。

2.審計委員會的勝任能力不足。我國規定審計委員成員中應有一名掌握財務、審計知識的專業人員，但沒有明確規定何種程度為專業人員。因此在實際執行中，上市公司并不會對審計委員會成員的專業知識過于嚴格要求，有的雖有會計知識但缺乏相關經驗，甚至有的只是掛名而完全不發揮作用。

3.審計委員會的獨立性差?！渡鲜泄局卫頊蕜t》規定審計委員會成員中獨立董事應該占多數，即是與公司沒有經濟往來、利益關系，不會因利益影響自身監督的獨立性的人，并且要遵守“實質重于形式”原則。但由于“一股獨大”普遍存在，審計委員會未得到董事會的重視，在實際中審計委員會很難嚴格遵守這一規定，沒能做到實質獨立，相關法規也并未對獨立性做出全面的規定。

4.與監事會職責界線模糊。我國公司治理模式的特殊性導致上市公司既含有審計委員會，又有監事會，都是對公司的治理進行監督，只是兩者側重點不同。但相關法律法規并沒有對二者職責的界限做出明確的規定，就導致了在執行中可能會引起矛盾，不利于審計委員會發揮作用。

5.激勵與薪酬制度不健全。有效的激勵機制與薪酬制度能在不影響獨立性的前提下，極大地激發成員的工作熱情，但這其中的度很難把握。我國對審計委員會薪酬該由誰負責，應給予股權等激勵還是薪金等具體問題沒有準確的定論。

四、對我國審計委員會的一些改進建議

1.完善相關法律法規。要根本上解決審計委員會執行不規范的問題，就需不斷完善對審計委員會的立法規定，使它具有最高的法律效力，應設立具體的法律法規對審計委員會的獨立性、設立程序、職責、審計委員會成員的推選過程及勝任能力等作出詳細的規定。在完善法律法規的過程中可以根據實施情況來判斷是否產生預期的效力。

2.加強對審計委員會審查力度。若上市公司對審計委員會的設立不予以重視，即使有完善的法律法規也無法發揮作用，因此就需要有關部門對審計委員會的成員、勝任能力等情況進行監督。并在未達到相應標準時要求上市公司進行完善，若是出現違反相關規定時予以嚴懲。

3.改進審計委員會的激勵機制。需要固定薪酬與激勵獎金并用。有效地激勵機制應該與企業的發展目標相一致，例如在公司內部制定具體的指標，如財務信息最低錯誤率、企業價值目標、審計費用減少程度等，以激勵他們盡力地履行職責，對內部和外部審計做出監督。

4.增強審計委員會的執行力度。通過完善法律法規對審計委員會的日常工作程序作出明確說明，才能強制上市公司依照相應的程序嚴格執行，相關法規應詳細至對每年例會、成員條件等的要求。

五、總結

審計委員會作為董事會中的一個重要組成部分，若是能發揮其效力必能提升公司的企業價值、審計質量、財務信息質量。雖然審計委員會在我國的設立面臨著很多困難，對審計委員會制度的完善仍在探索中，但只要各上市公司予以配合，政府部門予以重視，國內學者不斷做研究，定能在不斷完善中形成中國特色的公司治理結構。

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