國有企業內部審計問題綜述

李麗肖

河北省地礦局第二地質大隊 河北 唐山 063000

引言

內部審計工作的實施可能受到多種因素的影響，存在一定的內部審計風險，影響內部審計工作的順利進行。如何降低審計風險，有效應對審計中的不確定因素，提高審計工作質量，內部審計優化國企經營管理活動、提高國企經營管理效率、幫助國企有效控制經營風險、促進國企經濟效益提高、保護國企資金鏈安全等，已成為國企精益管理中需要解決的現實問題。

1 當前國企審計工作存在的問題

1.1 審計制度不完善

國有企業內部審計工作在我國長期沒有開展，很多國有企業和領導對內部審計還是不了解，內部審計的制度和規章也不完善，這也就導致國企在開展內部審計的時候缺乏指導和依據。在這其中首要的一點就是缺少法律依據。沒有明確的審計法來指導內部審計工作的開展，盡管已有《內部審計準則》來指導審計工作的開展，但是審計法還在完善和修改中。“法無明文規定不可為”，這是很多地方的國企在進行內部審計工作開展中畏首畏尾的原因。其次是內部審計還沒有形成一套完整的體系以供國企進行參考和借鑒。由于理論和實踐都缺乏經驗，所以也就無法在宏觀層面對審計進行指導，這也造就了國企內部審計監督體系不完善，無法開展工作。兩者環環相扣，一方面沒有完善的法律制度來為內部審計工作的開展進行指導，進而導致內部審計工作無法進行；審計工作無法進行也就倒逼審計監督不能進行，最終影響國企的健康發展和正常運轉。

1.2 信息溝通問題

在內部控制過程中，良好的信息溝通可以使國有企業人員充分認識到自己的責任和義務，也可以有效激發國有企業員工的積極性。良好的信息溝通環境是提高國有企業運營效率的重要基礎[1]。現階段很多國企在進行內控的過程中信息溝通不暢，縱向方面表現為國企管理層控制著重要信息，缺乏溝通導致國企員工所獲得的信息量更少，而產生的結果則是員工的職責履行積極性不高，國企的歸屬感不強。橫向方面主要表現為國企之間的合作不暢，國企內各部門之間的團結能力不強，沒有充分認識到新市場競爭環境下合作的重要性。

1.3 國企內部審計環境問題

全面推行內部審計工作是國有企業發展的必由之路，因此為審計工作營造良好的內部審計環境是關鍵。一些國有企業的經理認為，在審計方面投入了太多的精力，會影響員工的正常工作，并且會分散精力，會在一定程度阻礙國企的發展。但是內部審計人員在權限上如果受到局限，那么審計的職能和作用會被大大地減弱，國企經營就無法正常進行。國企需要重視自身的發展，才可以創建良好的內部審計工作環境，這個問題恰恰也是容易被忽略的問題，容易造成內部審計環境不佳。

1.4 審計人員整體素質問題

一是內部審計人員走位，部分“迎合型”審計人員缺乏自己的意見，審計結果完全按照指令進行。還有些“固執型”審計人員，對審計制度只會死板地執行，不懂實質重于形式的原則。二是內部審計人員與其他部門相處不和諧，導致審計工作難以進行。內部審計人員以居高臨下的姿態對被審部門進行審計，使人們誤以為內部審計是挑毛病、門難進、臉難看、事難辦的部門，導致人際關系格外緊張；三是內部審計人員知識儲備單一。目前內部審計人員缺乏系統的培訓和上崗后的后續教育，導致他們擁有的專業能力無法滿足日益增長的需求。同時他們還缺乏對稅收、金融、管理學等相關領域知識的掌握。

2 我國國有企業內部審計整改的對策

2.1 強化內部審計的重視

從內部控制的角度來看，內部審計是國有企業內部風險管理的重要組成部分。外資公司應根據國有企業的實際情況建立總審計師制度，負責協助國企黨組織、董事會管控內部審計工作，通過檢查國企的內部經濟活動，開展咨詢、監控、信息鑒證以及風險預警等活動，為國資公司的管理決策層提供決策依據，科學合理地規避國企在日常經營中的風險。因此，國企需將內部審計納入國企“三重一大”事項進行管理，內部審計機構可直接向董事會或主要負責人匯報審計情況，將內審結果與人員考核、獎懲、任免直接掛鉤，提高內部審計的威懾力。同時不斷提升國企管理層對內部審計的認識，闡明內部審計對提升公司管理水平、降低成本的重要性，明確將內部審計作為國企重要工作之一，配備足夠的人力物力，滿足開展實際審計業務的需要。

2.2 構建完善和獨立的內部審計體系

國有企業內部審計的目的之一是有效控制內部管理、生產經營成本，不斷提高國有企業的經濟效益。內部審計涉及國有企業生產經營的多個階段和環節，內部審計人員在工作中也會受到其他部門的影響，可能導致內部審計風險的增加。在內部審計工作的任意一個環節中出現了偏差，都可能會對最終的審計結論產生影響。國企根據自身情況搭建獨立的內部審計體系，根據國企發展情況進行調整與完善，控制內部審計風險，奠定內部審計工作高效開展的基礎。內部審計工作開展時需要獨立的權限，在不受到外界影響的情況下獨立完成工作，這就需要保證其經費、人事、工作計劃等不受審計對象的影響。構建國企內部審計體系時要自上到下開始，管理層應全力支持內部審計工作，給內部審計機構與審計職責相應的權力，負責人需要向董事會與管理層報告相關工作，這點不會因為外界因素干擾而變化[2]。除了履行雙重報告責任外，國企還要重視為內部審計提供良好的工作環境，可以通過協調內部審計機構與財務、業務部門等定期或不定期進行溝通、對接，或者形成長效化的機制，加強審計部門與其他部門的溝通和聯系力度。部分中小型國企缺少完善的財務管理體系，對財務信息與數據的管理不到位，如果內部審計機構僅依靠這些國企提供的數據開展審計工作，會影響到審計工作質量。因此，在對上述國企開展審計工作時可以通過測試財務信息相關內部控制的有效性，判斷國企的財務風險狀況，提升內部審計工作質量。內部審計工作有利于提高國企的內部管理水平，對國企長遠發展有著積極作用，因此管理層需要提高對內部審計工作的重視度。這就需要在開展國企內部審計工作時結合具體情況，明確內部審計工作的對象，對內部審計制度進行完善，落實崗位責任制，一旦發現問題，就可以找到相關責任人，及時發現與控制內部審計風險；另一方面，國企需要接受外部的監督，及時聽取有關意見，積極改進，提升抗風險能力，全面落實內部控制的執行與管理工作。

2.3 加強內控環境管理

首先，要培養國有企業管理者具有良好的管理理念，這與國有企業管理者的綜合素質、生活道德觀念、國有企業管理過程中的成本控制觀念密切相關。培養國企管理者樹立良好的管理和經營理念，并使國企管理者能夠以身作則，為國企員工做好表率，這是引導全國企員工形成正確道德價值觀念的基礎，也是在市場競爭環境下提高國企信譽、維持市場地位的重要基礎。其次，完善國企內控的環境在于建立良好的公司治理結構，為國企提供規劃執行控制監督活動實施的各種框架，指導內控工作的有效實施。加強董事會的作用，使董事會在國企內控的過程中能夠代表股東行使監管職責。

2.4 國企內部審計機構的規范性

獨立性和威嚴性是國有企業內部審計結構的兩個重要原則。獨立性是指保證審計機構能夠獨立行使職責，保證其在配置人員、制定資金、設置職責時不受外部因素的干擾，從而讓內部審計的合理性和規范性得以提升。內部審計機構的地位和層次方面體現了威嚴性原則，當內部審計機構地位和層級上升時，其威嚴性也會得到提升，內部審計工作人員的發揮空間也就越大[3]。因此，作為一個國企來說，要想提升內部審計工作的科學性和合理性，就需要設立規范的內部審計機構，確保內部審計工作具有一定的威嚴性和獨立性，最大限度避免各種外界因素對審計工作造成干擾。

2.5 國企的信息管理和溝通效果

建立良好的信息管理系統，充分發揮互聯網在信息時代的應用價值和意義。通過信息系統的建設與管理，降低信息獲取的成本投入，同時也借助信息化系統使各項數據能夠得到更及時、更全面、更有效的應用。而在完善的信息化管理系統支撐下，國企各部門之間的溝通與協調也會得到顯著進步。借助信息網絡在國企內部形成縱向與橫向互相交織且完善的內部管控系統，使相關信息能夠及時得到披露和展示，使信息化資源能夠對國企的發展與管理起到有效的警示和引導作用。

2.6 提高內部審計的監督效能

通過推動地方黨委政府、國有企業直接主管部門或集團總公司出臺內部審計管理辦法、內部審計實施意見等相關規章制度，以制度性文件強化國有企業內部審計的科學性和規范性[4]。建立內審一對一制度，從審計程序、審計重點、審計取證、審計整改跟蹤等方面進行直接指導，同步建立審計人員自身的獎懲考核制度，將被審計單位的考核、任免、獎懲情況與審計問題整改情況進行掛鉤，定期將內部審計發現的問題整改情況上報國企管理層，真正將內部審計作用發揮出來，避免“一審了之”的現象。 同時制定實施內部審計效能提升計劃，每年有計劃地安排不同崗位、不同專業背景、不同年齡段的內審人員參加相關審計，逐步實現“以審代學”“以審代訓”“以審代懲”，不斷提升國企內部審計的專業水平和實戰能力。參考文獻

2.7 加強審計人員的綜合水平

歸根結底，審計工作的有效性是由審計團隊的專業水平決定的。因此，審計團隊建設在審計工作過程中尤為重要[5]。加強審計隊伍，首先要在人員招聘上下功夫，對新入職人員的專業要有明確的要求。在校招生的招聘上應以審計專業為主要招生目標，而社會招聘中，應該對工作經驗和工作年限進行規定。一定要在錄用上對審計人員的素質進行從嚴要求，加大對復合型人才的引進，充實審計隊伍。第二是要對審計工作者進行再學習、在培訓，審計是一項不斷發展的學科，需要員工不斷地學習新鮮事物和前沿知識，運用到具體的工作中，才可以保證國企在時代發展的浪潮中不會被拋下。第三是要加大外出交流和人才引進的力度，選派優秀員工前往高水平地區、國企進行進修學習，邀請專業技術人員來到單位進行教學交流，通過這樣的人才交流模式，強化審計隊伍，提升從業人員的綜合素質和專業水平。

3 結束語

綜上所述，在當前日益激烈的市場競爭環境下，國有企業要想站穩腳跟，實現長期穩定發展，就需要做好內部審計。為了更有效地提高國有企業的內部控制效果，應進一步完善內控環境，改善國企風險管理現狀，同時完善國企控制活動，并加強國企的信息管理和溝通效果，充分發揮出國企的內部監督管理作用，助力國企高質量發展。