部門整體支出績效評價共性指標體系的應用分析
——基于第三方機構的績效評價報告

●程亞蘭 孔祥銀

一、引言

全面實施預算績效管理是推進國家治理體系和治理能力現代化的重要抓手。隨著項目支出績效管理體系的逐漸完善，越來越多的省市開始加大部門整體支出績效評價的實踐，從而進一步推進預算績效管理的擴圍。

2013年財政部發布關于印發《預算績效評價共性指標體系框架》的通知（財預〔2013〕53號），制定了部門整體支出績效評價共性指標體系框架。目前的績效評價實踐中，對于部門整體支出績效評價工作設計的評價指標大多參照這個共性指標體系模板，并結合項目支出績效評價的評價指標衍化而成。

筆者從2015年開始涉足預算績效評價，從項目到整體再到政策支出的延伸均參與過。根據工作經驗撰寫過“人大預決算審查中發現的績效評價問題及建議”和“部門整體支出績效評價的困惑與思考”等文章。通過參與績效評價工作的實踐，體會到盡管從政策到實踐，部門整體支出績效評價工作都在逐步推進，但效果不是太令人滿意，尤其是作為部門整體支出績效評價的核心——指標體系成為影響績效評價質量的一個重要因素，也是導致績效結果能否應用的關鍵所在。

二、部門整體支出共性指標體系框架

部門整體支出績效評價是評價主體，根據年初設定的績效目標和指標，運用科學合理的方法和程序，對部門在一定時期內使用財政資金及其他資金所形成的產出、效果和滿意度進行綜合評價，從而反映部門職責履行和效益效果實現情況。

2013年《財政部關于印發(預算績效評價共性指標體系框架)的通知》為各地開展整體支出預算績效評價指標體系構建提供了參考和依據。共性指標體系設定四個一級指標：投入——過程——產出——效果；7個二級指標，28個三級指標，具體見表1。共性指標只是提供了一個框架，財政部門同時鼓勵和倡導各地既要靈活選擇最能體現評價對象特點的共性指標，也要根據具體評價對象的特點，另行設計具體個性指標，使部門整體績效評價真正發揮應有的作用。共性指標體系如表1（見下頁）：

表1 部門整體支出績效評價共性指標體系（參考框架）

三、第三方評價機構績效評價報告的結論和指標體系分析

根據以上部門整體支出績效評價的共性指標體系，下面以某市2021年甲和乙兩家績效評價中介機構（均是經當地財政部門公開招標后中標的第三方機構）分別對A中學和B中學兩所重點高中（注：均為重點中學，實力相當，完全可比）的2020年整體支出績效評價為例，探討分析按這套指標體系最后得出的績效評價結論是否科學、合理、可信，是否具有可比性，評價結果能否直接作為下一年預算安排的依據。

（一）結論及基本情況對比表

表2 結論及基本情況對比表

A、B兩所中學主要職責完全相同，具體為：宣傳執行黨和國家教育方針、政策、組織編制和實施學校發展的中長期規劃、年度計劃和學期計劃；負責實施高中學歷教育，促進基礎教育發展，為高校輸送優秀畢業生；負責學校師資隊伍建設、不斷提高師資隊伍素質，組織開展教學改革，努力提高教學質量；負責學校社會治安綜合治理及安全保衛工作；完成上級交辦的其他事項。

A、B兩所中學整體績效目標相同，具體為：負責實施高中學歷教育，促進基礎教育發展，為高校輸送優秀畢業生；負責學校師資隊伍建設、不斷提高師資隊伍素質，組織開展教學改革，努力提高教學質量；負責學校社會治安綜合治理及安全保衛工作。

通過以上分析，A、B兩所中學的在校生人數、教職工人數和預算資金基本情況差不多，主要職責和績效目標完全一致，但績效評價的結論確有很大的差異，A校為良好，B校為優秀。如果僅根據這個評價結論安排2022年的預算，那一定會存在很大的差異。

（二）一級指標評分對比表

表3 一級指標評分對比表

通過上表分析，產生結論的差異原因主要是評價指標體系四部分的構成比例不同，甲中介對A中學一級評價指標中的投入和過程兩項之和賦分占比30%，產出和效果兩項賦分占比達到70%，甲中介主要把分值放在效果上。乙中介對B中學的一級評價指標中投入和過程兩項之和賦分占比42%，產出和效果兩項賦分占比為58%，乙中介主要把分值放在產出上。

（三）兩個單位績效評價指標體系設計比較表

1、投入指標：從投入指標來看甲中介和乙中介賦分值只相差3分，結論差別不大，但甲中介對投入指標框架做了較大調整；而乙中介完全按指標體系參考框架賦分。（見表4）

表4 投入指標及分值對比表

2、過程指標：從過程指標來看甲中介和乙中介賦分值相差5分，結論差別也相差約5分，但甲中介對過程指標框架做了進一步細分；而乙中介按部就班直接套用指標體系框架賦分。（見表5）

表5 過程指標及分值對比表

3、產出指標：從產出指標來看甲中介和乙中介賦分值相差6分，結論差別卻很大，相差約10分。甲中介對產出指標框架做了很大的調整，尤其是將公用經費控制率、“三公經費”控制率、“三公經費”變動率等指標作為產出的經濟性指標，這是否合適值得商榷，本文覺得應作為過程管控指標更合適。另外將數量、質量、時效和成本指標做了進一步細分，設置了很多個性的指標，評價過程更加精細化，扣分點一目了然。而乙中介按部就班完全按指標體系框架給分，沒有根據評價對象的特點設置切合實際的個性化指標，而且評價過程比較粗獷，直接將績效目標作為指標，賦分值36分，實得分36分，100%完成。（見表6）

表6 產出指標及分值對比表

4、效果指標：從效果指標來看甲中介和乙中介賦分值相差8分，結果相差約5分。甲中介對A中學的評價傾向于看效果，而且分別就三級指標進行了細化，設計了8個三級指標進行量化，服務對象滿意度分別對學生和教師進行滿意度測評，并且通過部門整體績效評價對A中學未來可持續發展也進行了賦分和評價，應該說符合部門的中長期發展規劃和未來的發展目標。而乙中介完全套用框架，沒有針對項目的特點細化三級指標，只給了總分，比較粗略，看不出社會效益和滿意度的評價依據。（見表7）

表7 效果指標及分值對比表

綜上所述，通過甲中介對A中學和乙中介對B中學的部門整體支出績效評價的結論和核心指標體系的對比分析，總體上來看，甲中介在靈活運用共性指標體系方面敢于創新，尤其在產出和效果指標體系方面突出了被評價單位的特點，個性化指標的設計圍繞部門職能職責和績效目標進行了提煉和細化，使得績效評價的依據和過程更具科學合理性，結論也更具說服力。作為乙中介僅僅是照搬部門整體支出績效評價的共性框架指標體系，尤其在產出和效果方面不僅沒有細化，還進一步濃縮了職責履行中實際完成率、完成及時率、質量達標率和重點工作辦結率四個三級指標，只采用整體績效申報的目標作為指標，太籠統，結論是100%完成，具體是怎么完成的通過指標體系無法看出。

在指標體系的運用上盡管甲中介做了創新和調整，但有的指標的設計是否合理也值得商榷，例如產出指標——經濟性——公用經費控制率、“三公經費”控制率、“三公經費”變動率這三個三級指標更像是過程中預算執行控制指標。又如效果指標——社會效益——學校治理體系完善情況、學校長遠發展規劃情況更像是可持續影響指標。

盡管評價結論A中學83.33分（良好），B中學91.38分（優秀），看似差別很大，但通過以上績效指標的分析很難得出A的績效就一定比B的差。事實上兩個學校每年的教學質量、升學率和口碑不相上下，結論差異主要取決于兩個中介的指標體系構成及賦分比重不同。按照這樣的指標體系是否就能真正反映這兩個單位的部門整體職責履行情況、整體績效目標的實現程度、未來的發現趨勢呢？可能還是個問號。

四、部門整體支出績效評價中存在的問題

通過以上分析，可以發現不同的評價主體對同一個單位或類似單位的部門整體支出績效評價結果會有不同，甚至還會大相徑庭。究其緣由：

第一，照搬共性績效指標，沒有細化分解。具體評價所使用的績效指標未細化到三級指標,尤其是產出指標，只是規定了實際完成率、完成及時率、質量達標率、重點工作辦結率等，那么重點工作辦結率與實際完成率是否有重合呢？還有社會效益、滿意度這個如何衡量？是定性還是定量？實操中彈性太大，結論也會是五花八門。

第二，績效指標權重未做明確約定。如果一定要分為投入、過程、產出和效果這四個維度，那么每個維度的分值應該是多少才適合？如果沒有一個大致的約定，那么不同的評價機構就可能避重就輕，人為操作，結論自然就會不同。

第三，指標體系千篇一律，沒有個性化。績效評價個性指標應當根據預算部門和單位的職能職責、年度工作重點、所要完成的具體項目不同，設計出符合客觀實際相對具有壓力的指標。例如教育部門和農業部門，由于部門性質不同，應該在產出指標中的數量、質量等方面各具特色。但在實務中不管什么部門大家用一個模版去套用，評價的結果就會因人而異，失去可比性，結論應用幾乎成為不可能。

第四，作為評價主力軍的第三方機構的專業素養參差不齊，在通過對第三方中介機構績效評價報告的再評審過程中，發現有的中介機構一旦通過招投標中標后就認為萬事大吉，反正報告好與壞都不會對報酬有很大的影響，因此在績效評價實施過程中存在基礎工作不扎實，原始數據收集不到位，訪談走過場，問卷設計和調查對象單一，樣本量小且不具有代表性，績效分析簡單應付、問題和原因分析不到位，建議措施操作性差等等一系列問題。

五、幾點建議

到底績效評價共性指標應如何選用、如何個性化、如何賦分、如何使得同類型的單位橫向和同一單位縱向評價結論具有可比性、結論具有可應用性，這些都非常值得進一步研究。建議從政策和實操兩個層面上加強部門整體支出績效評價指標體系的梳理和建設工作。

第一，深刻剖析現有共性指標體系框架的限制，打破樊籠，重點探索部門整體與局部、基本支出與項目支出、重點工作與一般服務、定性與定量的關系作為突破口，全面客觀的梳理和編制部門整體績效目標和指標。2019年張琳在部門整體支出績效評價指標體系研究——以平衡計分卡為工具中提到圍繞部門決策、部門管理、部門績效來設計績效指標體系，兼顧財務、顧客、內部管理、學習和成長等多維度，是一種探索思路。建議財政部門成立專家組，作為重點課題，吸納理論專家、實務工作者和第三方機構共同參與研究，制定出切實可行的指標體系指導實踐。

第二，鼓勵地方各級主管部門從實踐的角度積極探索部門整體支出績效評價指標體系，分部門分層級試點，建立細化至三級指標的績效評價指標體系,確定指標權重，加強實用性探索研究。

一是地方總結實踐經驗，形成制度規范，指導實踐工作。2019年7月，上海市財政局針對預算部門整體支出績效管理工作，制定《上海市市級預算部門（單位）整體支出績效管理辦法（試行）》（滬財績〔2019〕19號）（以下簡稱《管理辦法》），辦法規定部門（單位）整體支出績效目標要求應當突出重點、細化量化、合理可行。建議在開展部門整體支出自評價時，原則上投入管理指標30分、產出指標25分、效益指標35分、影響力指標10分。

二是通過購買社會服務，研究實用性強的重點部門整體績效評價的指標體系模板，試點并推廣應用。湖北省2020年財政部門出臺了“部門（單位）績效目標管理工作規程/管理辦法/實施細則”等多項預算績效管理制度規范，并且遴選重點部門的績效目標和指標采取購買社會服務的方式委托第三方成立專家組通過廣泛的實地調研，制定出可供參考的模板來推廣，變填空題為選擇題，進一步規范績效目標和指標的編制工作。

第三，加強對第三方中介機構培訓和績效評價工作的監管力度，真正發揮外腦的作用。財政部門應加強對第三方機構及其工作人員從事預算績效評價業務的培訓和指導，同時嚴格按照《第三方機構預算績效評價業務監督管理暫行辦法》的通知（財監〔2021〕4號）的規定對第三方機構績效評價工作程序是否到位、底稿資料是否完整、報告撰寫是否規范等加大監管和再評價力度，做到獎優罰劣。作為第三方機構也應該制定績效評價內部管理規范，選派有經驗且認真負責的主評人，按管理辦法扎實做好全過程的工作，提交高質量的績效評價報告。