國有企業財務風險內部控制策略探究

王超

摘要：近年來，隨著國有企業深化改革進程的不斷推進，國有企業內部管理體系也發生了相應的調整和優化，企業發展所面臨的市場競爭環境不斷變化，風險因素不斷增多，企業必須加強風險控制，將風險控制在合理范圍之內才能夠確保企業最大化獲取經濟效益，實現穩健可持續發展。財務風險貫徹企業生產經營管理全過程，企業必須加強財務風險管控，將財務風險的不確定性控制在企業可承受的范圍之內，從而降低風險帶來的經濟損失。內部控制作為一種現代化綜合性的企業管理模式，對企業整體發展而言有著十分重要的現實意義，而將財務風險與內部控制的有效結合，有利于企業加強財務風險防范，實現可持續長效發展。本文以國有企業為研究主體，從國有企業在落實財務內控時應遵循的基本原則著手，分析其在財務風險內部控制中存在的問題，并嘗試提出相關策略，僅供參考。

關鍵詞：國有企業;財務風險;內部控制;策略

加強財務風險內部控制，有利于國有企業全面提高整體治理能力，優化和調整現有治理結構，增強整體競爭實力，推動企業實現既定戰略目標。但國有企業在推動財務風險內控工作開展過程中，仍舊存在較多問題，影響著企業提高整體管理水平。所以，本文以財務風險內部控制為主題展開論述，以期對國有企業提升財務風險防控水平有所借鑒。

一、國有企業財務風險內部控制應遵循的基本原則

一是適應性原則，即國有企業必須基于既定發展戰略規劃采取相應的內控措施，以加強財務風險防控，提升財務風險防控質量[1]。

二是整體與局部相整合原則，即國有企業在財務風險防控工作中，應立足于整體，實現統籌管理，科學設置與整體要求相契合的局部目標。

三是風險處理與風險防范相整合原則，即為了更好地加強財務風險防控，國有企業應實現風險處理工作與防控工作的有機結合，從而獲取更好的防控成效。

四是短期利益與長期利益相整合原則，即國有企業在經營發展過程中，應在重視短期利益獲取的基礎上，不斷提高對長期可持續發展的重視程度，解決以往發展中存在的舍本逐末現象，為企業實現可持續發展奠定基礎。

五是發展性原則，即國有企業在落實財務風險內部控制時，應確保其符合市場發展規律和企業當前發展現狀，財務風險內部控制規劃和措施都應隨著企業發展階段的變化而發生相應改變。

二、國有企業財務風險內部控制中存在的問題

（一）財務風險內控意識淡薄

在國有企業深化改革前，政府一般會給予相應的政策支持和財政支持，以確保國有企業穩定經營和發展，這就使得管理層和相關人員缺少必要的財務風險理念，對財務風險的重視度與關注度薄弱。近年來，雖然我國持續加快國有企業改革創新的步伐，但仍舊無法在較短時間內有效轉變國有企業原有的管理思維體系和管理模式，相關人員對于財務風險防控工作開展的重要性與必要性的認知仍存在明顯不足，財務風險管理措施與企業發展戰略之間的契合性較低等問題屢見不鮮。現階段，我國大部分國有企業雖已針對財務風險制定了相應的內控制度，但卻存在諸多問題，如制度體系不完善、實用性不足、科學性與嚴謹性較低，且制度執行力度薄弱，這都使得國有企業發展面臨著嚴峻的財

務風險[2]。

（二）風險預警機制缺位

目前，我國部分國有企業的財務工作仍舊局限于記錄會計信息、會計核算與報告層面，風險預警機制缺位。部分國有企業雖已就財務風險制定了相應的預警機制，但卻與企業各項財務指標的結合性不足，難以全面監控運營管理中存在的各項財務風險。部分國有企業在制定財務風險預警機制時，沒有以企業實際運營管理現狀和實際發展需求為依據，導致其制定的預警機制過于理論化，執行性不強，不利于企業全面開展財務風險評估工作，無法及時就各項潛在的財務風險進行有效預警。

（三）內控監督機制不完善

我國部分國有企業對內控監督工作開展的必要性認識不足，沒有充分認識到內審在企業發展中發揮的重要作用，針對財務風險內控工作的動態化監督與自評的重視程度較低，缺少必要的自糾自查活動，制約著企業提升內控閉環管理成效，影響著內控監督機制的持續優化與完善。

（四）信息溝通有待進一步加強

內部控制的信息溝通主要包含兩方面內容，一是財務信息的溝通，二是管理信息的溝通。國有企業必須建立良好的信息溝通系統，才能夠有效規避“信息孤島”現象，確保相關人員能夠及時了解相關信息，減少財務舞弊等違規違紀行為出現。在當前背景下，我國大多數國有企業都在逐步實現扁平化管理，減少中間層，以便于提高企業整體的溝通效率。而在內控中也相應強化了上級對下級的管理力度，進一步為企業加強財務風險防范奠定堅實基礎。但是，溝通環節仍舊存在一定問題，需要企業進一步的進行調整與優化，例如平級溝通。

（五）財務人員的風險控制能力不足

財務風險內部控制活動在國有企業內部的有序開展，無疑對財務人員的綜合素養和業務能力提出了更高的要求與挑戰。現階段，大部分國有企業財務人員在長期的工作中，尚未形成終身學習理念，自身具備的理論儲備、專業技能等與時代發展存在脫節現象，仍舊沿用以往傳統的財務管理理念，對新型財務管理理念如全面預算管理、內部控制等的了解程度不足，缺少必要的風險防范理念，對各項內控制度落實情況的關注度不足，企業整體的財務風險防控能力不足，防控水平較低，制約著企業獲取更高的綜合效益。除此以外，部分國有企業尚未針對財務風險內控活動，建立相應的績效考核機制，相關人員參與財務風險管控的積極性淡薄，企業整體管控水平低下[3]。

（六）財務管理流程的規范性有待提升

國有企業應遵循既定內控管理制度規范，嚴格開展各項管理活動，以便于增強各項管理活動的規范性，提升整體工作效率和管理水平。在深化改革背景下，我國部分國有企業仍舊沿用以往陳舊的財務管理制度，沒有及時根據內外部發展環境變化和企業經營發展需求變更，而進行相對性的調整與優化，滯后性的財務管理制度無法滿足企業實際發展需求，制約著企業充分發揮財務內控機制的指導性價值和作用，財務管理流程的規范性與標準化有待加強。

三、國有企業財務風險內部控制的有效措施

（一）牢固樹立財務風險內控理念

樹立正確的財務風險管理理念是國有企業落實財務風險內部控制工作的前提條件。在實際運營管理過程中，管理層應認真學習和了解財務風險內部控制，在儲備較多的管理理論和掌握較強的管理技能的同時，在內部加大宣傳講解力度，發揮表率作用，從而在企業內部逐步形成財務風險控制文化，為相關工作開展營造良好環境。同時，國有企業應定期在內部組織召開，以財務風險方法或內部控制為主題的培訓活動，引導全體人員正確樹立財務風險防范理念和內部控制意識，實現個人發展與企業整體發展的有機結合，逐步將財務風險管理思維逐步滲透至企業各項工作中，以便于獲取更好的財務風險內部控制效果。

（二）構建完善的財務風險預警機制

建立健全財務風險預警機制，是國有企業實現財務風險內部控制工作高效開展的重要保障。在建設過程中，國有企業應基于實際發展情況和既定發展規劃，合理選用合適的手段和措施進行風險分析與預警工作，如綜合評定，并基于此建立健全財務風險監控體系。財務人員應在實際工作開展中做好數據信息的梳理工作，即梳理實際工作中出現的各類財務信息數據，并將財務數據與往期企業執行情況、年度考核等信息相結合，以提高企業在風險預測環節工作的科學性與合理性。除此以外，就敏感度較高的指標（項目）而言，國有企業應針對性的建立健全監控體系機制，全面搜集整個各項信息數據，并詳細編制財務監控表格，為有效預警提供充足的依據。此外，國有企業還應定期（月或者是周）落實動態追蹤活動，根據風險類型和級別差異，針對性地制定風險預警值[4]。

（三）落實內部審計

國有企業應高度重視內審制度建設，以便于充分發揮內審工作對企業實現長效可持續運轉的重要助力，確保內審權威性和獨立性，可根據實際情況，適當提升內部審計在企業內部所處的地位。國有企業應在內部設立獨立的內審部門，保證內審部門的獨立性，以確保內審工作公開、透明，及時發現企業運營管理中存在的各類問題和潛在風險，以便于企業針對性地完善財務風險內控體系，增強財務風險內控體系的實用性，助力國有企業實現做大做強目標，增強整體競爭實力，逐漸向國際化發展方向邁進。與此同時，國有企業也應加大內審人才的培養力度，以確保內審人員綜合素養和專業技能滿足企業實際工作開展需求，為企業充分發揮內審的職能作用奠定人才基石。

（四）優化信息系統

信息化建設是國有企業在信息化背景下實現可持續發展的必然要求，企業必須正確認知信息化建設的意義與價值，加大投入，構建完善的信息系統，并持續引進先進的信息技術進行信息平臺的升級與完善工作，以確保企業全體人員都能夠通過其獲取準確度較高的信息數據。同時，管理層應優化職能部門結構與人員結構，縮減不必要的部門，以便于提高企業整體管理水平，減少管理成本。在信息溝通中，風險管理部門與內控部門應擔任核心角色，制定相應的工作機制、工作規劃和工作標準，并將風險防控要求及時下達至各職能部門，以確保各部門建立良好的溝通渠道，實現各項信息數據的實時溝通，從而有效防范各類財務風險，此外，國有企業應不斷提高各部門應對風險的能力，全過程監控各部門風險控制執行現狀，并及時向有關人員和部門匯報。

（五）提升相關人員綜合素養

人才已經成為國有企業實現財務風險內部控制活動有效開展必不可少的因素之一，因此，國有企業需要加大財務人員和內部控制人員的專業技能和綜合素養，深入學習和解讀國家相關政策文件與法律條文，能夠及時發現問題所在，分析問題并提出應對問題的有效舉措。國有企業應定期開展以財務風險管理為主題的培訓活動，培養更多專業化的財務風險管理人員。同時，國有企業可以以自身實際需求為基準，尋求滿足企業發展要求的第三方機構進行有效合作，企業可以將內控層面和風險管理層面的問題和相關內容整理出來，向第三方機構進行咨詢，以便于助推國有企業提高財務風險內部控制質量。此外，國有企業應通過“校企合作”、社會招聘等渠道，提高企業準入門檻，公開透明地選拔出優秀人才予以聘用，以優化企業現有人才結構[5]。

（六）制定規范性的財務監管流程

在落實財務風險內部控制的過程中，國有企業必須合理設置會計崗位，細化各項會計管理工作內容，嚴格遵循客觀性原則開展各項會計管理工作。上文提到國有企業應在內部設立具有權威性和獨立性特征的內部審計部門，在此條件下，審計人員應就財務人員的工作行為定期開展監督審查工作，以便于有效規避財務人員違規違紀行為出現的可能性，并將監督審查結果與財務人員績效考核相掛鉤，從而提高財務人員的重視程度，進一步規范財務人員工作行為的合法性和合規性，進而確保有限的企業資源得到最大化利用。國有企業應結合財務風險內部控制中存在的各種問題和不足，針對性的設置審批和監管環節，逐步建立完善的民主監督機制，加強與職工的溝通交流，并制定相應的獎懲機制，以便于充分調動職工參與財務風險內控工作的積極性與主觀能動性。此外，國有企業應梳理和優化資金管理流程，針對投資、預算、采購等業務環節涉及的資金問題制定相應的規范，貫徹不相容崗位分離制，細化各崗位權責分工，規范財務管理流程，降低財務風險發生的不確定性。

四、國有企業加強財務風險內部控制的基礎保障

（一）設立獨立的風險管理部門，完善內部控制組織機構

為了確保財務風險內部控制工作的全面落實，提升財務風險內控效率，國有企業必須在內部設立獨立的風險管理部門，結合企業實際情況持續完善和健全內部控制組織機構，確保風險管理工作和內部控制工作，能夠從企業各職能部門中獨立出來，并委派專業的人才擔任相關崗位，專門負責風險管控和內控管理，以便于企業提升風險管理水平和內部控制管理的有效性，確保企業各項經濟業務活動嚴格按照規章制度有序開展，為企業實現可持續發展保駕護航。同時，國有企業在加強內部審計的同時，也需要提高對外部審計的重視程度，定期聘請第三方機構，如會計師事務所，就企業各項內控活動有效開展審計工作，并出具具有較高使用價值的內控審計報告，客觀、全面、真實評價內審有效性[6]。除此以外，國有企業還應重視風險管理人員和內控人員的培養，定期組織召開培訓提升活動，并在培訓活動結束后及時開展考核工作，將考核結果與相關人員的績效考核相掛鉤，從而引導職工樹立自我提升理念，全面提升風險管理人員和內控人員的綜合素養和專業技能，為企業提升財務風險內控質量奠定人

才基石。

（二）建立健全管理機制

國有企業應制定完善的內控評估體系，以確保合理評價內控有效性。在長期的發展過程中，國有企業更側重于業務管理，對財務管理的重視程度不足，導致其在加強財務風險內控管理時缺少基礎條件。基于此，國有企業應以自身實際特點為依據，合理制定管理方法，針對財務管理的各個流程制定明確的規章制度，嚴格按照已有規章制度開展相關工作，提升財務管理活動的規范性與標準性。在企業內部建立完善的內控評估體系，定期在內部開展內控有效性評價活動，及時發現相關問題和不足，并針對性的進行調整與優化，助力企業提高財務風險內控質量。

五、結束語

綜上所述，財務管理是國有企業管理體系中的核心環節，貫穿企業各項經營管理活動全過程，企業必須提高對財務管理的重視程度，加強財務風險防控，強化內部控制，助力企業提高風險防范意識和風險方法能力，確保企業穩健長效發展。內部控制作為一項綜合性的現代化企業管理模式，與財務風險管理的有效融合對于國有企業發展而言有著不容忽視的重要價值與影響，但由于國有企業正處于深化改革的關鍵時期，其在落實財務風險內部控制中仍舊存在較多問題，如對財務風險內控的認知不明確、財務風險預警機制缺失、監管力度薄弱、信息化建設相對落實、專業化人才不足以及財務管理流程不規范等。針對上述問題，國有企業應正確認識財務風險內部控制對企業發展的現實意義，積極在內部營造良好氛圍，積極調動員工參與積極性，全員有效參與企業財務風險內部控制工作開展;建立財務風險預警機制;健全內部控制監督機制，并加強監督力度;加強信息化建設并注重相關人員的培養，為企業提高財務風險內控質量奠定堅實基石。

參考文獻：

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[2]楊宏濤.大數據背景下企業財務風險與內部控制策略[J].現代經濟信息，2019 （11）：318.

[3]彭燕.國有企業財務風險內部控制策略分析[J].財會學習，2019 （16）：254+256.

[4]劉一.淺析國有企業風險導向下的財務報告內部控制策略[J].財經界，2016 （12）：267.

[5]陳海霞.風險管理視角下國有企業內部控制策略研究[J].市場周刊，2021，34 （09）：88-89+118.

[6]程德勇.國有企業財務內部控制策略探究[J].營銷界，2021 （26）：175-176.