中小企業應收賬款管理中存在的問題及對策

孫文金

摘要：在社會經濟水平顯著提升的背景下，我國企業發展迅速，企業為擴大業務規模和市場份額，往往采用賒銷的方式進行銷售，產生了大量的應收賬款。應收賬款作為企業的重要資產，會對公司的運營情況產生直接影響。因此公司應做好相應的風險管控工作，加強信用管理，建立預警機制和應急處理機制，通過強化對賬和催收工作，從而改善公司現金流，有效降低經營風險。

關鍵詞：企業管理;中小企業財務;應收賬款管理

應收賬款作為企業資產負債表中的一項重要資產，是能夠衡量企業管理水平的重要指標，直接反映出了該企業在一定時間段的經營狀況。眾所周知，如果財務控制不當，那么企業的發展就會受到一定程度的影響，如果應收賬款的管理出現問題，就可能會使企業陷入發展的困境。一旦發生金融危機，一些小型企業的債權無力清償，很大可能要面臨破產的威脅。但是，目前在具體的應收賬款管理中還存有很多的問題，這就需要企業財務部門管理人員積極去分析其中的原因，找出有效措施去解決。

一、加強應收賬款管理在現代企業中的重要意義

（一）加強應收賬款管理有利于提高資金使用效率

應收賬款屬于流動性資產，其與可支配現金呈反向變動關系，隨著應收賬款額度上升，現金被客戶方占用率也隨之升高，長期占用將危害企業擴大再生產和銷售。而加強應收賬款管理能夠有效地監控資金具體情況，繼而如期支付供應商貨款、人工費等成本費用，同時提高企業對外償債能力，使企業資金有序循環運作，創造出更多的價值。

（二）減少企業的壞賬成本

對于那些在交易過程中產生的應收賬款來說，有一部分應收款項會受到各種因素的影響和限制，導致公司賬目在最終的實際核對中，應收賬款無法立即到賬，相應的應收款項將被處理為債務，隨著債務的增加，企業在資金的使用上存在一定的風險。因此，在對企業的財務管理過程中，必須要加強對應收款項的管理，要時刻核查企業的實際產生款項。為了企業能夠順應時代的發展，加強對企業財務管理的要求，財務人員一定要理清應收賬款的收入與成本之間的關系，并進行分析，避免對公司銷售業績提升的錯誤處理，導致不合理的應收賬款部分的增加，最終導致企業在賬務核算中增加不必要的還賬成本。

（三）有利于企業適應市場經濟發展的客觀要求

我國的各項經濟已經同全球經濟接軌，經濟的交易和流通也不單單限于國內企業，還要面臨在國外發展，甚至在全球上市的問題，一定要以國家的經濟發展為基礎，以市場要求為準則，這樣才能有利于企業積極地面對市場的競爭環境，并為企業的發展創造良好的工作環境。市場是動態變化的，所以企業也應該隨時關注市場的變化信息，尤其是企業行業之間的變化以及市場的需求，這樣才能有利于企業構建完善的內控管理機制，增強企業的實力，便于企業為國家經濟建設做出貢獻，同時也更能夠鞏固中國企業的資本地位。因此，企業一定要重視內部控制的管理，這也是為了國內企業能夠更快進軍國外市場做準備，在遵守國際市場監管制度的同時，積累更多的經驗。故建立完善的內控管理制度是遵循資本市場監管的需要。

二、企業應收賬款管理中存在的問題

（一）企業風險防范意識不強

商業發展至今，市場競爭空前激烈，企業為了擴大銷量，除了要在質量、工藝、服務、成本上進行管控，也會大量地運用賒銷方式進行促銷，取悅客戶。但是，在運用信用政策進行銷售的同時，為了擴大市場，對付款人資信情況未作深入調查、未對風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去簽訂合同、爭奪市場，只重視業績匯報上的成績，忽視了資金能夠順利收入的情況，嚴重缺乏風險防范意識。

（二）實施過程控制力度不足

從企業角度來看對應收賬款的控制，主要是應該控制好應收賬款的時間節點。第一個時間節點是項目的競標階段、簽約階段。企業一方面要對賒銷客戶的財務情況、支付能力等方面進行詳細調查與研究，另一方面還要對客戶的資信狀況進行評價，在分析現階段我國宏觀經濟政策以后，得出可行性的研究報告，并做出相應決策。第二個時間節點是項目履行合約的過程，此過程需建立款項收回責任制度，款項收回必須確定具體的責任人員。該人員需按照合同約定，及時督促單位客戶履行合約，并隨時關注客戶資信變化的情況。另外，對企業內部履行合約的情況，如結算、工期、質量等，是否按照合同規定履行，通過多方面分析以后，及時發現問題，對發現有不良趨勢的，應提早采取措施，盡可能減少損失。

（三）應收賬款管理制度不健全，管理職責不明確

企業未及時有效地制定客戶應收賬款管理相關制度，導致在實際業務執行過程中無規章制度依據支撐。企業未明確財務部門和業務部門的相應職責，事后發生問題容易出現相互推諉的情況，銷售客戶經理認為客戶授信管理和應收賬款管理與錢有關，是財務部門的責任，與客戶經理無關。財務部門認為銷售人員對客戶經營情況最清楚，應該進行應收賬款的日常管理，強化日常監控，而財務人員不太適合直接對接客戶跟進收款事宜。由于職責不清，相關部門在應收賬款管理過程中不清楚自己的職責和定位，出現管理混亂

的局面。

（四）內部監督體系尚不完善

內部監督體系是企業內部管理中的一項重要管理手段，對于內部實施的各項制度進行監督，并且對于各項制度中不完善的部分加以完善，一旦有問題發生得以快速處理和解決，但是大部分企業的內部管理還是有所欠缺，有的是直接省略了內部監督，有的是內部監督的體系不夠完善，企業內部沒有設置專門的審計部門，監督體系形同虛設，并沒有發揮相應的作用，再加上監督與考核脫離，內部人員太過于追求業績，在銷售產品的過程中，不考慮客戶的實際情況，頻繁地進行賒銷，大量的賬款無法收回，致使應收賬款的數額持續的增加，再加上賬款清算不及時，大大增加了應收賬款變成壞賬的概率，這些都是內部監督不完善造成的。

（五）應收賬款管理的信息化水平低

企業的應收賬款管理雖然已經有意識地進行改變，但由于企業日常財務管理松懈，對應收賬款管理的機制不完善，目標不明確。應收賬款管理是一項系統的工作，內容比較復雜，工作量比較大。以往工作中，企業對應收賬款管理都是單純地重視會計收支記錄，缺少信息系統的應用和管理。信息系統建設以后應用效果不明顯，應收賬款管理的信息化水平低，缺少專業工作人員的基礎上，信息模塊管理的分配不合理，數據的真實性很難驗證，資源共享不準確，這會直接導致企業整體的應收賬款管理信息化水平低。

三、加強應收賬款管理的對策

（一）事前的評估和調查

對商品進行評估。商品的特點、使用周期、使用頻率，都是影響商品銷售的重要因素。如果商品性能等各方面都占據優勢，則在市場中具有一定競爭力，應盡量避免賒銷方式。相反，如若商品質量對時間要求較高，在銷售方面則要想方設法快銷，在短暫的質保期內完成銷售;如若商品使用周期較長，使用頻率較低，也會影響銷售，在銷售方式上就不占優勢，賒銷的可能性會增大。所以摸清市場對商品的需求度，是企業制定銷售計劃，完成銷售任務、減少賒銷方式的重要前提。對客戶的信用進行調查。中小企業可通過網絡或政府網站等渠道公開公示的信息，對上市公司或公眾公司的情況進行全面的了解。其他非公眾性公司或個人，了解情況會比較困難，銷售人員可組織力量通過走訪、觀察、主動接觸等方式進行客戶信息采集，整理出客戶的信用等級。客戶的經營范圍、資產規模、支付能力以及所有制性質、聲譽、文化等都是對客戶信用考查的參考要素，會成為將來企業應收賬款管理的重要風險支撐點。

（二）加強客戶信用風險管理

一是應在充分市場調查的基礎上，細分市場并確定目標市場，根據不同目標群體需求，確定定價機制和信用方式，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售等營銷策略和方式，促進銷售目標實現，提高市場占有率。二是建立和維護客戶信用動態檔案，由相對獨立于銷售部門的信用管理部門，對客戶付款情況進行持續跟蹤和監控，提出劃分、調整客戶信用等級的方案。三是根據客戶信用等級和企業信用政策，確定客戶賒銷限額和時限，并經具有相關權限的部門或人員審批。對于境外客戶和新開發客戶，還應當建立嚴格的信用保證制度。

（三）規范企業應收賬款管理制度，從源頭上杜絕應收賬款壞賬的發生

采取信用銷售及賒銷業務的過程中，企業應積極完善應收賬款管理和核算的相關制度。第一，企業要制定有效的信用銷售配額管理機制，對不同信用等級和經營規模的合作對象盡可能減少信用銷售配額，降低企業應收賬款管理的難度。加強風險控制，在信用調查的基礎上簽署供貨合同，載明本合同項下預付款不能足額支付時刻延遲發貨或者不發貨。建立生產、銷售、財務定期開展聯席會議制度，對現行的物資投入計劃進行會商審批。市場主管應結合客戶信用評級情況及時提出調整建議，市場部對新簽訂的銷售合同或者新變更的合同應及時通知生產、財務等管理部門。如果產品質量出現問題，應及時與供應商、營銷部門、生產部門、財務部門達成一致，共同解決產品質量問題，將扣除金額進行書面確認，從而達到規避應收賬款的損失風險。第二，財務部門要及時掌握應收賬款的變化情況，發揮會計監督作用。企業必須加強提供準確的財務數據，健全應收賬款核算制度，為企業財務會計人員核算應收賬款往來提供科學的依據，為企業財務財會人員共同核對往來結算檢查，提前修補應收賬款的管理漏洞。具體做法可從以下幾方面進行管理：在收到紙質的客戶簽收回執時，需要檢查回執的真實性和完整性，防止發貨延誤銷售。在處理銷售產品的發票簽字時，應及時與買方財務部門核實信用狀況，防止因買方人員變動而造成發票丟失，避免往來賬務混亂。銷售部門要及時配合財務部門記錄應收賬款現狀，加強票據管理。嚴格空白收據的申請與發放管理，加蓋財務專用章的付款收據是買方已付款的有效證明，市場部負責跟蹤已發收據的回款情況，定期盤點已發未付款的收據。企業財務部門應當對收據使用制定管理細則，財務人員對應收賬款管理必須積極履行監督的職能。企業需要建立應收賬款責任制，強化企業財務人員積極回收應收賬款管理的責任心。增強風險意識，將銷售業績與收賬相結合強化責任意識，量化獎懲措施，充分調動營銷人員的積極性，將收款與個人收入掛鉤。企業要建立風險防范制度，定期對老舊賬期應收賬款進行風險分析，對有風險的協議應及時處理。

（四）強化銷售人員的財務意識，提升管理能力

企業持續發展是需要通過員工一起共同努力才能實現的。而財務管理工作的順利開展，也離不開企業員工的鼎力配合。那么，在應收賬款的管理工作中，出現應收賬款收不回來的原因主要是很多合作項目是屬于政府機構、私營企業和個人。對于政府單位的應收賬款回籠也會受到政府的預算的影響。再加上和業務洽談人員沒有具備扎實的財務意識。所以，為了實現企業經濟利益最大化，一定要對相關項目負責人進行簡單財務知識的培訓，讓他們對財務賬款方面的知識有一個簡單的了解，在進行交易的時候對應收賬款進行監督，促進應收賬款的輔助管理工作得到提升。

（五）應收賬款的管理，要制定科學、合理的信用政策

一般來說，單位客戶的資信程度，通常取決于該客戶的能力、資本、擔保等幾方面，可以通過以下渠道取得：一是經過審計后出具的財務報表，這也是信用分析來源最理想的信息之一，之后在專門對一些數據、數值計算分析后，評價、判斷企業能力、資本和條件的優劣，給企業應收賬款的決策提供了有力保障。二是信用評價報告，工商部門、稅務部門、銀行或其他類似機構，都會定期向社會公布單位客戶的信用信息，企業也可以從相關的報刊等資料中進行查找，以便了解該企業各種經營情況，從而來評價判斷企業的品德。三是企業之間相互往來的商業信息。企業的每一個合作客戶都會同時擁有許多家供貨單位，所以企業可以通過與同一合作客戶有關的企業交換信用資料，如：提供的信用條件、往來賬款時間的長短等。

（六）加強合同管理

要建立標準合同文本管理制度，嚴格合同內容及條款，規范合同要素，防范應收賬款風險。要建立合同管理臺賬，掌控合同執行情況，降低應收賬款產生的可能。要堅持業務部門與財務部門定期對賬，及時催收。對無法收回的應收賬款，要及時進行財務處理，確認損失，提高應收賬款管理效率。

（七）靈活選擇應收賬款催收方式

催收方式有電話催收、函證催收、面訪催收、第三方催收等。公司應靈活選用催款方式，明確區分客戶拖欠賬款的原因，對于明明擁有償還能力但是惡意拖欠的客戶，需要采取法律手段，通過訴訟的方式討還，無論拖欠金額大小，一定要一追到底，顯示企業在催討賬款上的力度和決心。對于確實沒有償債能力的客戶，可采用雙方協商的方式解決欠款，允許此類客戶以貨抵債或者采取其他方式償付債務;對于企業在履行合同中，由于自己的貨物質量或者服務瑕疵被客戶押款的情況，要積極聯系客戶，提出補償或者以商業折扣方式盡快解決問題。

（八）利用付款信息管控信用風險

企業的支付賬款信息在財務信息取得不到的情況下，是管理控制信用風險的最有力工具。財務信息就最具參考性的年度報表而言，由于發布時間間隔較長，時效性相對不足。而付款信息作為企業日常經營中的重要內容，獲取每月收錄的賬齡表。通過了解某一企業對客戶的付款表現，可以初步判斷與其合作的過程中，該企業會及時付款的可能性。當一家企業出現經營困難、現金流不穩定等狀況時，其付款的表現往往是最先受到影響的。所以，依據付款記錄，可以判斷一家企業出現資金困難的早期跡象，可以幫助企業盡早預測出合作企業的壞賬風險，并及時地調整自己的信用政策進行從容應對。

（九）促進應收賬款管理的信息化

計算機技術的迅速發展和網絡的普及對于企業來說也是一個重要的革新。企業在內部控制過程中，要保障應收賬款的信息化管理程度，提高應收賬款的管理效率。企業可以根據自身的實際情況，建立客戶關系管理系統，及時掌握客戶的信息變化狀況，并且對客戶的要求及時進行記錄，從而能夠更好地為客戶服務，有利于企業形象的提高。另外由于企業各個部門的員工信息共享和溝通有限，企業可以定期開展關于加強應收賬款管理的相關主題會議，對應收賬款內部控制的開展情況、客戶的資信狀況以及應收賬款的回收情況進行探討，經過集思廣益，制定出相應的對策建議。

四、結束語

綜上所述，企業應收賬款管理，重點是要依照企業當前實際的真實經營情況與客戶的綜合信用狀況，制定出臺相適應的合理的信用政策，并不斷完善企業各項相關規章、制度。這不但是企業財務管理中的重要組成部分，也是保證企業穩定健康發展，確保應收賬款及時收回，提高應收賬款周轉率的有力保障。

參考文獻：

[1]吳城墾.中小企業應收賬款管理[J].財會學習，2018 （05）：78-79.

[2]林新梅.淺談中小企業應收賬款管理[J].市場研究，2018 （12）：55-56.

[3]谷易芹.淺析中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國市場，2018 （24）：137-138+140.

[4]嚴海云.淺談中小企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].中國商論，2020 （24）：117-118.

[5]楊潔.加強企業應收賬款管理的有效路徑探索[J].中國集體經濟，2021 （05）：131-132.