深化政府園區內部審計監督效能路徑研究

尹順達 何晶 楊嵐 項迎 于捷

[摘要]通過分析政府園區經濟管理過程中在基本建設、招商引資、財務核算以及投融資等方面典型問題，提出提升政府園區內部審計監督效能的對策，旨在完善園區內部治理結構，切實防范園區運營風險。

[關鍵詞]政府園區管理? ?內部審計? ?監督效能

政府園區是地方經濟發展的主抓手、主陣地，工作涵蓋招商引資、科技孵化、基本建設等，具有經濟體量大、業務種類多、廉政風險高、國有資本密集的特點。因此，研究如何加強內部審計工作、提升內部審計監督效能、促進園區治理結構不斷完善是非常必要和有意義的。

一、加強政府園區內部審計工作的意義

1.加強內部審計工作是新時代的必然要求。內部審計是國家審計監督體系的重要組成部分，是國家治理結構體系的基礎環節。進一步深化政府園區內部審計監督效能，構建審計監督全覆蓋體系，更好地發揮審計在服務經濟社會高質量發展中的積極作用是新時代審計工作的應有之義。

2.加強內部審計工作是經濟社會進入新發展階段的必然要求。政府園區高質量發展是經濟社會進入新發展階段的必然要求。這對政府園區的治理水平提出了更高要求，政府園區內部審計應當創新工作理念，強化內部審計監督效能，促進園區內部治理結構不斷完善。充分發揮內部審計在政府園區規范管理、制約權力、防范風險、資產保值和提高運營效益等方面的綜合作用。

二、園區經濟管理方面存在的問題

（一）招投標方面操作不規范

一是存在應招標而未招標或未按規定公開招投標現象。主要表現在部分項目應公開招標而采取邀請招標，部分項目未履行招標程序而直接發包。二是招標文件內容不真實、缺失。主要表現為項目招標文件條款內容前后矛盾，部分項目招投標資料缺失，招標歸檔資料不齊全，歸檔資料中無關鍵性的評標資料。三是存在圍標與串標現象。主要表現為投標人相互串通投標、陪標、圍標行為。

（二）招商引資方面管理不到位

一是項目引進評估體系不完善。主要表現為對擬引進項目質量綜合性評估論證不充分，一些項目存在套取政府扶持資金的現象。二是招商引資項目合同存在權責不明、項目履約管理不到位問題。主要表現在園區與企業簽訂的協議中，園區對企業承諾完成的指標缺少細化考核，部分項目對賭條款等權利義務不明晰，履行合同主體責任不到位等。

（三）工程管理方面履行基建程序不嚴格

一是工程建設過程監管不嚴格。主要表現為：（1）手續未完備情況下提前施工。（2）設計變更控制不到位。（3）部分項目未履行建設程序申報手續。（4）項目竣工后未及時辦理綜合驗收手續。（5）移交項目未及時辦理竣工備案手續。二是工程項目資料不規范。主要表現為：（1）工程項目資料管理嚴重缺失，歸檔資料不嚴謹、不及時。（2）已完工項目竣工驗收相關資料不完整。

（四）財務管理不穩健

一是在財務核算方面，存在會計科目設置不規范，會計信息反映不真實、不及時的問題。比如，在資產核算方面，固定資產存在賬實不符的現象，工程完工后不辦理財務竣工結算，在建工程長期掛賬。二是園區融資平臺債務風險較大。一方面存在負債比例過高、規模過大的問題;另一方面園區償債能力有限，存在自身經營能力不能有效應對債務規模的風險，以舉借新債來歸還舊債的現象較為普遍，面臨著巨大的財務風險。此外，個別園區底線紅線意識不強，存在通過舉借經營性債務建設公益性項目而形成新增隱性債務風險的現象。

（五）園區管理方面其他典型問題

一是針對審計、巡察發現的問題，整改力度不夠，存在屢審屢犯現象。二是園區對聘用的中介服務機構管理不到位。當工程結算、資產評估、財務審計等中介機構業務質量控制不到位且園區不能及時識別時，依據這類報告決策勢必會影響正常判斷。三是在園區出資的基金管理方面存在薄弱環節。存在基金投資項目偏離目標領域、子基金違規投資合伙及創投企業、基金公司向被投資企業違規借款、政府投資基金退出機制不完善等問題。

通過以上分析，我們可以看到園區經濟業務范圍廣，風險點多，必須加強園區內部審計監督，充分發揮審計免疫功能，才能為完善園區治理結構提供有力支撐。

三、深化內部審計監督效能的路徑

（一）加強黨的領導

審計工作專業性強、牽涉面廣，必須依靠黨的領導才能有效開展審計工作。面對政府園區業務的復雜性，提升內部審計監督效能需要加強黨的領導。

1.加強政府園區黨組織對內部審計工作的全面領導。在制度層面，要建立健全審計重大事項報告制度，凡是涉及審計資源分配、審計情況報告、違規違法問題線索移送等方面的，都要向黨組織報告。在執行層面，要突出審計隊伍的政治素質建設，選配黨性強、業務好的干部充實到內部審計一線，為審計工作的開展提供堅實的政治保障。

2.政府園區黨組織、主要負責人要定期聽取內部審計工作匯報，及時研究解決內部審計工作的難題。特別是加強對審計查出問題整改的推進力度，確保內部審計效能不斷提升。

（二）深化內部審計業務

1.以“三重一大”事項為重點，著力構建審計全過程覆蓋體系。內部審計機構要緊緊扭住“三重一大”這個關鍵，加強對重大投資決策、重大物資采購和建設工程招標投標、國有資產和股權轉讓、國有土地出讓等重大資金、重點領域和關鍵環節的審計監督。著力構建內部審計全過程跟蹤覆蓋體系，事前對決策程序合規性發表意見，事中圍繞合同履行、資金管理進行監督，事后進行效益評價。

2.以園區管理需求為導向，不斷拓展新業務。當前，國有企業改革不斷深化，政府園區管委會和下屬平臺公司的定位和職能不斷優化，新的內部控制體系也逐步建立，審計部門要通過內控審計評估園區和公司內部控制設計、運行情況，及時發現設計的缺陷，確保有效運行。此外，圍繞下屬平臺公司的經營管理情況要開展績效審計，要根據不同業務類型設計不同的審計實施方案。以園區基金投資業務為例，要重點對推動園區招商引資、促進產業發展、服務科技創新等方面的作用進行綜合評價。

（三）建立健全審計整改機制

政府園區要建立健全審計查出問題整改責任制，制訂整改方案，落實整改措施，完善相關管理制度。審計整改工作存在業務時間跨度長、情況復雜的特點，需要涉及部門明確責任、加強部門之間協作配合。因此，要在園區黨組織的領導下建立健全由審計部門整改銷號把關、整改業務部門主動擔當、紀檢部門過程監督的協同推進整改機制，增強合力，及時化解風險和推進整改銷號，切實提高園區管理水平。加強審計結果和整改情況的運用，為園區考核干部的履職情況提供重要依據。

（四）加強內部審計自身建設

1.在審計項目上強化質量提升。在審計項目立項階段，圍繞園區業務特點和管理需求，堅持揭露問題和風險防范并重，合理安排審計項目。在審計項目實施階段，內部審計機構要依法依規開展工作。努力做到查出問題事實清楚、證據充分、定性準確、審計建議可操作性強，切實起到防未病、治已病的作用。在審計項目結束后，要以審計檔案管理為抓手，對審計項目全過程進行分析，總結不足，提煉經驗，為今后開展項目提供借鑒。

2.加強隊伍建設。首先要加強專業能力建設，不斷提高審計人員分析問題、解決問題的能力。積極參加上級審計部門組織的培訓，主動對接審計科研單位實時關注審計新動態，加強和兄弟單位審計部門的交流，學習審計的新思路和新方法。其次要加強思想政治素質建設。堅持圍繞審計業務抓黨建、抓好黨建促審計業務的工作思路，推動黨建與審計業務的有機結合、同頻共振、互相促進。把業務活動和支部黨建活動相結合，幫助審計人員筑牢信仰之基，補足精神之鈣，把穩思想之舵。以強化基層黨組織建設為出發點，增強凝聚力，固本強基，努力鍛造一支思想政治素質過硬、專業能力勝任、工作作風優良的審計隊伍，當好國家財產的“看門人”、經濟安全的“守護者”，為政府園區高質量發展保駕護航。

（作者單位：南京浦口高新區審計部，郵政編碼：211800，電子郵箱：ysdenglish@163.com）

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