內部控制在行政事業單位資產管理中的運用

王嬌

市場經濟的迅速發展為行政事業單位的改革與創新帶來了發展機遇。為提高行政事業單位服務水平，在資產管理中加強內部控制管理，可有效提高資產管理規范化。目前，在我國行政事業管理單位管理過程中，存在管理意識缺乏、控制體系運行效率低下、信息化落后、配置管理粗放等問題，一定程度上制約了行政事業單位健康穩定發展。內部控制為加強行政事業單位資產使用管理提供了一種合理的控制途徑，能夠有效保障行政事業單位資產安全、完整。

一、行政事業單位資產管理工作中的問題

1.資產管理意識缺乏。行政事業單位由于自身的特殊性質，對國有資產經營管理的認識不到位，缺乏資產的管理責任意識。在我國社會市場經濟蓬勃發展的今天，雖然行政事業單位資產管理狀況已經有所改善，但是由于自身受到傳統管理思想的限制和約束，在資產管理的過程中仍然存在責任意識相對匱乏的現象，對資產管理工作的開展缺乏主動性。根據目前發展狀況來看，要實現行政事業單位健康可持續發展，首先應牢固樹立資產安全使用管理的責任意識，只有充分意識到資產管理的重要性，才能有效提高行政事業單位資產管理水平。

2.缺乏有效的控制體系。行政事業單位內部管理控制體系基本確立，但是仍然存在制度不完善的問題，實際執行效果不佳，資產管理工作不夠規范。許多行政事業單位在內部控制管理方面對資產內部會計核實控制不夠重視，對資產實際使用目的方向、信息真實性無法進行有效核實與控制，忽視了對行政事業單位內部的科學控制與管理。資產會計質量控制，依靠專業會計人員的豐富經驗對于國有資產管理進行會計控制，隨意性較大，資產管理人員在監督制約中的作用十分有限。

3.資產管理信息化建設落后。我國行政事業單位在資產財務管理信息化制度建設的發展過程中仍然存在著明顯的落后性，尤其是在縣區及以下的行政事業單位，資產管理中存在著明顯的滯后性。突出重點體現的問題是，行政事業單位國有資產管理部門尚未形成統一的資產管理信息化服務體系，不能有效、及時地將資產管理信息數據錄入更新，雖然在行政事業單位資產財務管理工作上部分使用了財務數據庫等財務信息管理技術，但是由于各部門缺乏信息共享，在資產管理使用、報賬等財務工作管理流程中，未將資產管理工作流程中的數據信息化。

4.資產配置管理不規范。行政事業管理單位在資產配置管理上存在不規范問題，資產配置標準和管理實施細則不完善，影響行政事業單位資產有效合理使用。我國大部分行政事業管理單位在國有資產配置上，未能有效執行資產配置使用標準，導致我國行政事業單位內部各部門之間資產配置不公平，存在對國有資產的“部門化”配置現象，甚至造成國有資產浪費或閑置，如車輛、房屋等資產配置過程中，存在與國家規定配置標準不符現象。

5.缺乏必要的風險預警機制。行政事業單位對資產管理缺乏必要的風險預警機制，主要風險管理意識缺乏，未對風險類型分類或未設置資產管理風險指標，無法根據風險類型做出相應判斷或調整，風險管理機制不健全，導致在發生資產管理風險時，未及時預警或未有效處置應對，嚴重影響行政事業單位的內部控制和資產管理，無法有效發揮單位資產管理的實際價值，甚至還會帶來一定的安全隱患。

二、內部控制在行政事業單位資產管理的應用策略

1.健全資產管理體制。從內部資產控制管理角度出發，對各級行政事業單位的內部資產經營管理體制體系進行完善，是有效解決資產經營管理體制落后、規范性差等問題的主要手段。在推進行政事業單位資產管理體制健全過程中，要依據目前我國資產管理相關法律法規執行，理清各部門資產使用管理的職責，明確資產管理配置使用、處置流程，增強資產管理風險意識。

2.建立資產風險管理預警機制。建立風險預警機制對行政事業單位資產有效管理起著重要作用。要對資產管理風險進行合理分類，科學設置資產管理風險指標和預警指標。在全面識別風險的基礎上，充分利用資產管理業務數據，設置資產管理相關風險指標，從風險發生的可能性和影響程度兩個維度將風險指標預警進行分級。在實際運行過程中，及時搜集風險指標異動情況，不斷優化風險指標，提高指標精準度。另外，還要強化管控，明確專人負責，實時動態跟蹤預警，當風險指標超出正常水平觸動風險預警時，能夠快速應對，啟動風險應對管理程序。

3.強化資產全面風險管理意識。要實現行政事業單位資產風險管理規范化，應不斷強化工作人員資產風險管理意識，從思想上牢固樹立資產風險管理意識，充分利用內部風險控制法，有效促進資產管理水平提高。強化風險管理理念，有效識別風險、分析風險，制定應對風險方案，提出解決風險措施。對可能出現的問題及時檢查和處理，有效控制風險或者將風險損失控制到最低。在開展資產管理工作中，資產管理人員應善于抓住單位資產管理活動的特點，找出可能存在的資產管理風險，不斷優化風險的分類、識別和控制，最大程度發揮行政事業單位資產管理作用。

4.健全資產信息化管理體系。根據各級財政部門安排和部署，適應行政事業資產監管手段，改進管理模式和管理方法，促進資產管理與預算管理、財務管理相結合。建立資產管理信息系統，實現資產管理科學化、信息化、動態化、規范化。首先需要在資產管理信息系統中規范填報資產信息，建立資產信息數據庫，為資產管理工作打下堅實基礎。還要充分利用資產管理信息系統查詢、統計、分析等功能，對資產信息進行深加工，全面掌握各類資產情況，深入分析研究，發現資產管理中存在的問題，制定解決問題的辦法和措施，更好地為預算管理和財務管理服務，為各項事業發展服務。還要做到資產管理數據及時上報、記錄，便于資產管理各部門掌握資產管理信息，便于內部審計部門開展監督，為決策執行提供依據。

5.完善資產配置體系。首先，行政事業管理單位應根據自身實際，結合國家國有資產配置管理方面的法律法規，制定本單位國有資產配置標準;其次，完善國有資產量化配置風險管理與政府財務管理有效結合的標準體系，實現資產有效量化合理配置，明確國有資產量化消耗率指標，結合政府部門的財政預算、資產配置預算，進行政府規定業務范圍內的國有資產配置，從內部風險控制的有效角度出發，提升政府財務部門與國有資產配置管理業務部門的有效配合性。

6.建立健全完善的內部控制環境。行政事業單位資產管理離不開科學完善的內部控制環境，建立健全適合單位實際的資產管理制度，確定資產管理機制，設置資產管理機構和歸口管理部門，設定相關崗位人員，合理界定工作職責，形成相互制約、相互監督的管理機制。設置資產管理領導小組、資產管理工作小組，資產工作小組下設資產采購小組和資產驗收小組，分別負責資產采購和資產驗收。根據政策規定，合理設置資產配置、申購、領用、轉移、維修、收繳、處置等流程，規定各審批和執行崗位工作職責，做到不相容職務相分離。如受資源限制無法崗位分離的，可定期或不定期對相關崗位人員工作進行監督檢查，避免出現舞弊行為。

7.提高資產管理人員綜合素質。行政事業單位在資產管理內部控制工作中，資產管理各部門和各崗位人員能力和水平，對開展資產管理工作起到重要作用。各部門和各崗位人員應做到與時俱進，及時了解并掌握國家關于資產管理和內部控制管理等方面的政策法規，有效運用管理和控制的理念和方法。行政事業單位可以組織相關部門的崗位人員參加資產管理和內部控制等業務培訓，熟悉政策法規，掌握資產管理知識，拓寬管理視野。還可以到資產管理規范化程度較高的單位實地考察學習，把其他單位的成功經驗運用轉換，指導本單位工作實際。此外，隨著信息化、智能化等管理理念不斷深入，條碼管理等新技術設備不斷推廣應用到資產管理中，運用日常清查盤點功能對各項資產進行隨時隨地盤點，資產管理人員應積極主動掌握相關技術，更好服務于資產管理工作實際。

三、結語

資產管理是行政事業單位日常財務管理的重要組成部分，關系著行政事業單位的長遠發展，對有效保障國有資產安全完整具有重要意義。針對當前我國行政事業單位資產管理中普遍存在的一些問題，相關單位應給予高度重視，結合單位資產管理實際，建立健全資產管理機制和資產管理制度，細化資產管理措施，強化資產管理關鍵環節管控和各部門溝通協作，落實管理責任，細化管理要求，規范管理行為，加強信息技術支撐，確保固定資產安全完整、運轉高效，不斷提高行政事業單位資產管理水平。

（作者單位：山東省食品藥品審評認證中心）