內控視角下行政事業單位財務管理模式優化探討

修艷麗

進入十四五時期，我國面臨的國際環境日趨復雜，要實現經濟的高質量持續發展，國家提出要繼續深化財稅體制改革，建立現代化的財政金融管理體系。在這樣的時代背景下，我國在財政系統不斷推進預算管理、績效管理改革，逐步完善財政管理體制，但行政事業單位在具體的財務管理工作中存在一些問題，尤其基于內部控制的角度，存在一些隱患，我們有必要對此進行分析和研究并提出相應的措施，優化行政事業單位財務管理模式，進一步規范行政事業單位的財務管理，滿足當今社會發展的需要。

一、內控視角下優化行政事業單位財務管理的意義

隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，為了更好地適應經濟發展的步伐，優化資源配置，為社會提供優質服務，充分實現行政事業單位財務管理的內部控制是非常必要的。

1.提升財務管理水平。從內部控制的角度出發，考慮行政事業單位財務管理模式，有利于形成完善的財務管理制度，提高財務管理效能，創造良好的內控環境，提升財務管理水平。

2.保障行政事業單位職能落實和機構的高效運轉。財政資金是保障行政事業單位各項職能落實的基礎，優化財務管理，強化財務管理的內控機制，能夠為行政事業單位各項職能的順利實現起到充分的保障作用，確保機構的高效運行。

3.經濟社會發展的必然要求。在新常態下，我國的治理體系不斷完善，治理能力大幅提高，作為行政事業單位資金保障的財務部門有必要進一步提高管理水平和層次，優化管理模式，加強內部控制以適應不斷發展變化的時代要求。

二、行政事業單位財務管理存在的問題

1.財務管理理念有待創新。行政事業單位財務部門是保障各級政府機關正常履行職能重要部門，是執行財政預算管理的重要實施節點，當前，財政體制改革和預算管理改革持續推進，改進財務管理模式，在傳統財務管理理念的基礎上有所創新成為必然要求。但在實際工作中，很多機關單位管理人員對于財務管理的認識僅僅局限于賬務處理方面，不能有效認識到財務管理對本單位履行好職責使命的重要性，不能高度理解做好財務管理工作、提高資金使用效率、提高行政管理效能之間的內在聯系。此外，一些財務管理人員財務知識水平有限，而后期自我加壓、自我充電，加強新的理論和實務知識學習不足，自己所學到的相關專業知識和專業技能無法適應要求日益增高的財務管理工作，難以做到與時俱進。

2.內控制度體系不夠完善，制度落實監督力度不足。行政機構財務管理的質量水平是建立在嚴格控制和監督基礎之上，在制定內部控制和監督制度時，其管理方法和模型缺乏科學性和合理性，行政事業單位通常難以根據實際需要制定科學合理的財務管理監督制度和內部控制，而且如何合理的規劃內部操作流程的每個環節和風險點以及防范措施也成為行政事業單位財務管理中亟待解決的問題。此外，在運用內部控制措施進行財務管理過程中，財務管理人員達不到標準化的要求;在內控制度落實和監督環節，行政事業單位內設機構中往往沒有設立專門部門作為內控機制的落實機構，而只是將內控機制的職責分散到各個部門，不能形成合力，財務管理缺乏監督與約束，使得行政事業單位財務管理工作質量相對比較薄弱。盡管我國已經出臺了加強社會監督和行政管理機構其他形式財務管理的政策，在一定程度上也對行政管理機構的財務管理進行了規范。但是，由于財務管理的專業性較強，同級紀檢部門人員往往不能完全掌握財務管理的各項要求、程序等要點，內控監督的力度不夠，而其他非紀檢部門，在履行內控職責時，往往忽視了對財務管理部門的監督，因而造成了內控監督力度不足的問題。

3.行政事業單位負責人重視程度不夠。依法理財、科學理財是當前依法治國，履行好行政事業單位法定職責的行為規范，但部分部門、機構負責人對財務體系建設、更新，和財務人員培養重視程度不夠。首先，在制定機構內部管理規定時，未能將上級財務管理規定進行全方位地貫徹落實并結合機關實際進行研究改進，造成制度的執行難度較大，執行效果不佳;其次，在人員調配時，不能重視財務管理的連續性，將財務人員和其他行政管理人員放在同一水平進行調配，使財務管理人員穩定性不強，不能形成有效的財務管理體系;再其次，不重視對財務管理人員的繼續教育，對新政策、新要求、新知識、新系統等培訓不足，導致財務管理人員技能素養不能得到穩步提升。

4.審計監督頻次和力度不足。行政事業單位依法應受到審計部門對財務管理的監督，但受限于人力、物力水平，同級審計部門往往不能做到年度內對轄區所有行政事業單位全方位監督，往往是幾年為一周期監督一遍，或重點監督某幾個單位，或者只能做到在部門負責人調整時進行離任審計。而上級部門的審計、巡查等監督方式，同樣受到人力物力限制，不能完全彌補同級審計的不足，造成了財務管理人員對之前執行的政策、要求，可能存在有問題或管理不到位的地方，不能夠及時進行修正、完善。

5.財務管理人員專業素養有待提高。當前，行政事業單位的財務管理主要依靠各類操作系統完成，一方面，財務管理人員的年齡、學歷、經歷水平參差不齊，平均水平只能達到熟練操作各類系統，完成日常財務管理工作的要求。另一方面，招錄人員時，未必能夠招錄到財會專業的畢業生，許多財務管理人員都是非科班出身，從其他崗位調入財務管理崗位。再有，財務管理人員后期培訓、學習不足。上述幾方面情況綜合導致財務管理人員的專業素養有待提升問題。

6.財務公開力度不夠。當前，政府部門許多工作事項實現了依法公開，在各級政府網站上都能很容易搜索到，促進了陽光理政。但財務管理的公開力度不夠，行政事業單位可以在機關內部或一定范圍內公開一些財務管理和運轉事項，實現陽光理財。但當前，無論是法制規范性要求，還是行政管理實踐中，此方面力度明顯不足。

三、關于內控視角下行政事業單位財務管理模式優化策略

1.提高全員對財務管理重要性的認識。財務管理作為行政事業單位履職盡責重要的保障，其重要性必須在機構內部形成高度統一的共識，領導層要重視財務管理，特別是重視財務管理的規范性，做到法有規定必須為，法無規定不可為，在履行部門職責時，做到事前進行財務合規性審核，始終將財務管理的重要性放在前面;管理層要重視財務管理，特別是程序性和資料性的規范，嚴格按照財務管理的程序做好編報預決算、經費支出等日常管理事項;執行層要嚴格按照財務管理部門的要求，在本部門領導的支持和要求下，做好各項財務管理相關工作。真正的做到上下一心，提高全員對財務管理重要性的認識。

2.完善財務管理制度，提高財務管理水平。制度體系有效性、高效性應當由三方面進行保障，一是制定時應結合實際，在認真分析調研基礎上制定完畢，試運行無誤后予以公布;二是落實制度的財務管理人員應當吃透制度本義，并嚴格落實到位;三是應當根據現實情況，及時進行修訂完善。財務管理制度應當在這樣的有效循環中逐步完善。首先，制定財務管理制度，要嚴格依據預算法和上級財務管理部門的各項要求，并結合本單位實際制定一套完善、高效的管理制度;其次，行政單位的全體人員，特別是中層以上領導干部，要帶頭履行財務管理要求，并不斷加強對財務管理人員的技能培訓，確保落實有效;再其次，應當及時梳理匯總管理中存在的問題和不足，整理成可改進的建議，報上級部門核準后，對本單位的財務管理制度進行不斷的修訂完善，這樣才能不斷提高財務管理水平。

3.構建科學完善的內控機制。完善的內控機制是確保財務管理工作順利運行的保障，行政事業單位必須建立一套行之有效的財務內部控制機制。具體應包括以下幾方面，一是審批制度，分層級、事項明確審批權限，保證事事有人管、事事有人干、事事可追溯;二是支出制度，對每一類支出事項，應當明確所需的內外部憑證資料和要求，各類表證單書書寫規范，以及報銷的時限性要求;三是內部審計制度，應當明確在某一時間跨度內，由特定部門，完成一定頻次的審計檢查，對財務管理的各方面進行細致檢查;四是與上級部門管理要求的對接，嚴格落實好上級部門的監督要求，確保在規定范圍內加強自身的內控機制建設。

4.全面加強內控機制落實力度。主要是把握好三個關鍵點，一是領導層要高度重視內控機制建設，敢于自我監督，自我加壓，讓內部財務管理在陽光下運轉。應當按時間節點和上級要求，及時在內部公開年度或季度財務運行情況報告，始終讓財務管理在內控機制監督下運轉;二是要設立審計監督部門，并對其進行倒查問責，防止該內設機構不能有效履行監督職能，進而造成內控機制形同虛設，審計監督部門要嚴格按照內控機制要求，對財務管理情況進行全方位依法監督;三是要形成全員重視內控的局面，真正的讓每名職工明白財務管理的重要性，與此同時，更要清楚財務管理依法受到監督的重要性，以此提高財務管理對機關職責職能履行的效率。

5.不斷提高財務管理人員專業素養。提高行政事業單位財務管理人員的綜合素質，是做好財務管理工作的必修課，首先，要把好入口關，在人員招募時，注重招聘財務管理專業人員，并規定好財務管理崗位人員短期內不進行大規模調整，以保證財務管理的聯系性。其次，要加強對財務管理人員的繼續教育和培訓。及時加強最新政策法規、業務辦理方法、內控管理理論等方面的學習培養，通過不斷充電提高財務管理人員的素質。再其次，還要不斷加強財務管理人員廉政意識，使其時刻緊繃廉政弦，加強宗旨信念教育，讓其從思想深處就能意識到履行好財務管理職責的意義，提升其綜合素質。

四、結語

為了適應時代的發展，優化和改進行政事業單位財務管理模式，也是現階段我國多數行政事業單位面臨的挑戰。能否高效發揮好財務管理職能作用，對履行好行政事業單位職責使命至關重要，行政事業單位必須把握好當前的形勢要求，在內控機制建設等方面加強財務管理工作，不斷提升財務管理工作質效，為履行好自身職責使命提供有力支撐。

（作者單位：臨西縣財政局）