零售業企業財務管理活動研究
——以GQ 公司為例

劉曉群

一、前言

零售業企業是我國重要的支柱產業，尤其對汽車零售業來說，財務管理的順利開展決定了企業經營效率，為此零售業企業應當建立更為完善的財務管理體系，促進企業發展。

二、零售業企業財務管理活動意義

（一）有利于滿足零售業企業的發展需求

國際經濟局勢的變化給零售業企業帶來了較多的發展難題，企業發展受到不同程度的制約，但國際社會為零售業企業帶來的發展機遇也是可遇而不可求的，為此零售業企業還需要進一步完善財務管理制度，提升管理水平。對于國際市場來說，財務管理是企業必要的發展內容，根據國際發展局勢預測發展方向，從而調整企業的經營策略，這就需要中小企業運用現代財務管理的理念，用數據分析的結果為企業經營提供決策依據。

（二）有利于提高零售業企業的決策可靠性

決策可靠性由該決策所帶來的經濟效益來證明，經濟效益的獲取程度越高，證明決策可靠性也越高。但可靠的決策不僅可以提高經濟利益，同樣會使企業的管理效率提高，而管理效率又可以反向提高經濟決策的可靠性，財務管理活動將發揮重要的預測職能，包括產品銷量的預測、生產成本的控制以及資金流向的改變，可以說財務管理活動發揮的作用是多方面的，且最終作用于企業本身，即提高零售業企業的決策可靠性，為企業發展帶來實質性幫助，企業管理層也將因此受益，制定出以數據分析為基礎的經營決策。

三、GQ 公司簡介

GQ 公司成立于2000 年，公司類型為法人獨資的有限責任公司，公司屬于零售業，以商品批發、零售為主要營業內容，同時提供工程技術咨詢服務，因廠房面積較大，公司營業范圍還包括貨物倉儲服務以及運輸貨物的打包服務。根據GQ 公司在工商公示系統發布的最新一年的報告顯示，公司對外投資企業高達十家，隨著公司規模的擴大，公司先后在2019 年和2020 年對原有廠房進行了重新修建，廠房面積進一步擴大，由原有的5000平方米擴大到7000 平方米。公司的業務規模也在同步擴大，為方便在各地區開展物流運輸活動，公司在北京、成都、鄭州以及沈陽等地都建立了獨立的廠房，用于儲存公司貨物。

四、GQ 公司財務管理活動存在的問題

（一）資金占用量增加，資金需求迅速升高

2021 年，GQ 公司的資金需求主要集中在廠房擴建、增加生產線以及更新生產設備三個方面。廠房擴建主要用于擴大公司庫存商品、原材料、低值易耗品等物品的儲存面積，在倉儲面積擴大的同時，公司更新了儲物間的儲存設備，安裝了自動調溫系統，對倉儲間的溫度和濕度進行自動調節，降低產品報廢率。增加生產線主要是為了擴大生產規模，客戶需求在不斷增多，現有生產線的產能不能滿足客戶的訂單需求，生產設備落后缺乏技術進步，導致生產效率較低，產品質量有待提高。為此，公司對生產設備進行了更新，在原有基礎上對生產設備的部分零件進行維修或更換，購進更為先進的生產設備。由于建設周期相對較長，各個建設項目的資金支出具有持續性，需要定期支出建設資金，以維護建設項目的正常開展。

如表1 所示，公司預算部門對各個建設項目的成本進行了提前預算，同時對預計支出資金進行了匯總，三個建設項目預計資金支出合計為4436.30 萬元，公司已經在2021 年支出1385.72 萬元，后續資金支出合計金額3050.58 萬元，也就是說在后續建設過程中，公司仍然要支出3050.58 萬元，對公司來說，三個建設項目的資金占用量較高，且隨著建設項目的不斷進行，公司的資金需求在迅速升高。

表1 GQ 公司建設項目資金需求明細表 單位：萬元

（二）應付職工薪酬增多，職工薪酬管理有待改進

公司規模的擴大以及生產線的增多，意味著公司需要招聘更多的職工滿足產品生產的人力需求，公司需要承擔的職工薪酬也隨之增多。這一點可以通過表2 看出，自2017 年至2021 年公司各部門職工薪酬的總體金額持續增加，由2785.44 萬元增加至5120.23 萬元，增長比例高達近一倍。以廣告策劃推廣部為例，2021 年該部門的職工薪酬是2017 年職工薪酬的三倍多，雖然部門職工人數在不斷增多，但職工薪酬的漲幅速度較快，公司的人工成本持續增多。

表2 GQ 公司 2017 年-2021 年各部門職工薪酬明細表 單位：萬元

在公司各部門職工薪酬增多的同時，職工薪酬的劃分也存在不合理之處。作為零售業企業重要的動力來源，生產部門的職工薪酬已經從2017 年的1118.42 萬元增長至1992.09 萬元，工程技術部作為提供生產技術的部門，職工薪酬的漲幅速度過快，按照設備維護的職工比例要求，公司工程技術部職工人數并未在規模擴大期間進行較大變動，一方面是因為難以在短期內招聘到需求人才，另一方面是因為現有部門職工基本可以滿足使用需求，而職工薪酬增長速度較快存在一定的不合理之處。

（三）材料購買量增多，倉儲成本日益增加

生產規模的擴大意味著材料購進量也在同步增長，從而滿足產品生產需求。但由于材料采購沒有達到經濟批量的要求以及材料投入不及時等原因，多數材料長時間存放在倉庫內，在影響材料品質的同時，增加了倉儲成本。通過表3 可以看出，GQ 公司在2021 年第四季度的材料購進高達13050.89 萬元，商品產出量為19154.28萬元，公司花費的倉儲費用超過1700 萬元。與此同時，根據各生產線的工作內容不同，發生的倉儲費用也是不同的，但每一條生產線的材料剩余量都相對較多，因此產生了較高的倉儲費用。

表3 GQ 公司 2021 年第四季度倉儲費用明細表 單位：萬元

五、促進零售業企業財務管理活動的有效措施

（一）建立完善的資金分配體系

零售業企業的資金流動較為廣泛，不同的經濟活動對資金的需求量也是不同的，零售業企業應建立完善的資金分配體系。首先，建立資金需求報備制度。對于需要大量資金支出的部門，應當提前進行資金需求量的報備，由部門領導統一上報給財務部門，并由管理層決定各項資金的最終用途。在公司資金有限的前提下，各部門可以支付的資金量也是有限的，因此各部門要將資金需求提前上報，管理層才能根據經濟活動的重要程度選擇支付某一筆款項。管理層可以按照各部門資金使用規律制定資金批復比例，在比例內部門可以自由安排付款，但超過比例的付款需求要向管理層進行審批。其次，建立資金分配比例。零售業企業的經濟活動是多種多樣的，例如購買材料、購買設備、費用報銷、稅款繳納等，而每個部門需要支付的各類款項也較多，財務部門可以根據資金用途將各類經濟活動進行分類，同時按照每一類經濟活動的資金需求合理劃分支付比例，并由財務部門定期對各類經濟活動的資金用量進行匯總，按照不同的比例合理分配公司資金。對于大部分的經濟活動來說，經濟活動的發生意味著資金流動的變化，而對于資金流出活動要進行提前規劃，按照周、月、季度對企業資金進行合理規劃，并進一步完善資金分配體系。

（二）建立完善的職工薪酬體系

完善的職工薪酬體系應當包括合理的績效考核體系、基本薪酬體系、福利待遇體系以及加班體系等。首先來說，公司績效考核體系的建立有利于對職工形成正確的評價，因此公司應根據各部門的實際經營狀況確定考核內容，且應當區別于傳統績效考核方式，將考核內容進一步擴大，除考勤情況外，對職工的任務完成情況、崗位職責的履行情況以及職工的發展前景進行統一評價，以任務完成效率、任務完成質量、工作心態是否積極等作為評價標準。與此同時，建立互助評價體系。除主管考核外，同時實行同事互評、自我評價兩種評價方式，對職工形成正確且全面的評價，并給予職工正確的薪酬標準。其次，基本薪酬體系和福利待遇體系、加班體系的確立也是完善職工薪酬體系的重要內容?；拘匠陿藴释ǔ８鶕肼毜膶W歷、技能證書等級以及工作經驗確定，但隨著工作年限以及工作經驗的增長，公司應根據職工的個人成長情況不斷提高基本薪酬標準。福利待遇體系應當包括提供防暑降溫用品、班車服務等。加班體系的確立有利于給予職工公平公正的加班費用。

（三）建立完善的材料倉儲體系

完善的材料倉儲體系應當根據實際生產情況進行確定，包括收貨、擺放、揀貨、領用等環節，只有各個環節實現高效配合、統一管理，公司倉儲體系才可以發揮主要作用，提高材料的周轉和利用率，減少材料資金的占用。對零售業企業來說，材料的購進與領用是保證產品質量的重要環節，當材料入庫時，庫管人員應仔細檢驗材料質量，對不符合入庫標準的材料要及時退回，避免出現不合格材料進入倉庫中，影響儲存過程中材料性能的穩定。材料驗收入庫后，要根據材料的性能以及領用是否頻繁確定擺放位置，若材料易揮發，則要保證儲存包裝的密封程度，并將其擺放在寬敞、通風的空間內，防止材料揮發到空氣中；對于液體材料，要將其擺放在安全、不易碰撞的空間內，對于易受潮的材料要將其擺放在貨架內，同時利用自動裝置調節倉庫的溫度和濕度，定期開窗通風，保持倉庫內部的干凈整潔。庫管人員也要定期對倉庫的格局進行整理，更加妥當的擺放材料，同時建立盤點制度，及時核對材料剩余量。在領用環節，庫管人員要及時核對材料領用數量。與此同時，公司材料的領用方法應當以先進先出為主，對首先購買的批次產品進行首先領用，防止材料長時間閑置在倉庫內而導致其性能下降。

綜上所述，對于零售企業來說要合理分配資金，盡可能減少資金占用，運用大數據和人工智能手段協助企業的生產經營和財務活動管理。

引用

[1]龔慧.新零售企業財務風險管理與控制思路構建[J].商場現代化,2022(08):186-188.

[2]趙秋霞.企業財務管理在新零售爆品思維下面臨的困境及對策[J].會計師,2022(07):22-24.

[3]譚政.大數據時代零售企業財務管理創新研究[J].中國中小企業,2022(01):136-138.

[4]張馨日.新零售企業財務風險管理與控制思路構建[J].全國流通經濟,2021(28):72-74.

[5]王明亮.大數據時代現代零售企業財務管理創新研究[J].現代商業,2021(19):181-183.

[6]封玉杰.零售企業財務管理問題探討[J].財富生活,2021(12):107-108.

[7]徐葭.淺析零售批發連鎖企業提升財務管理能力的策略[J].中國集體經濟,2021(23):149-150.