行政事業單位財務風險防范與控制

王 珊

一、前言

行政事業單位作為社會服務型組織為社會群眾提供一些必要服務，滿足人們的生活工作需要，有利于維護社會穩定發展。行政事業單位在運行過程中會開展許多經濟活動，其中就存在一些財務風險，特別是在新經濟形勢下財務風險的影響性更強，對行政事業單位提出了更高的管理要求。

行政事業單位屬于非營利性的國有組織，一方面為公權力行使提供窗口，另一方面又為政府開展宏觀調控提供平臺，對于社會與經濟發展穩定具有重要作用。但當前我國社會與經濟均處于轉型階段且經濟市場愈加復雜化，行政事業單位也因此面臨更多的挑戰，所需應對的財務風險更多，結合實際情況來看尚且未構建完善的管控體系，因而財務風險問題沒有得到較好的防范，直接威脅著行政事業單位的有序發展及職能發揮。為此，需立足實際加強財務風險防范與控制，保障行政事業單位的健康穩定發展。

二、行政事業單位財務風險常見表現及防控意義

表1 行政事業單位財務風險與表現

（二）行政事業單位財務風險防范與控制意義

財務風險對行政事業單位發展穩定性有著較大的影響，并且還限制行政事業單位服務職能的發揮，因此加強行政事業單位財務風險防范與控制具有重要的現實意義。一是通過防范與控制財務風險可以保證會計信息的真實性，更準確、全面的做好會計核算工作，保證核算數據的真實性，同時也實施強有力的監督措施，有效規避違規行為的出現，在精確會計核算與全面監督前提下，為會計信息真實性提供保證，還有利于提高行政事業單位的經濟效益。二是通過防范與控制財務風險可以規范行政事業單位的職責行為，實施風險防控措施過程中會嚴格按照相關制度規范工作行為，并落實相關崗位職責和管理職責，進而實現對違法違規行為的有效規避，防治濫用權力、貪污腐敗等問題的出現，進一步提高財務管理監督有效性，從而實現行政事業單位職責行為的有效約束，利于增強行政事業單位的公信力。[1]三是通過防范與控制財務風險可以維護國有資產的合理配置與使用，保障其安全性與完整性。國有資產為行政事業單位工作活動的展開提供物質保障，因而行政事業單位同時承擔著管理國有資產的任務，通過防控財務風險能夠完成對國有資產采購、使用和管理等全過程的監控，促使國有資產得到合理利用與處置，以免出現資產流失、資產受損等情況，進而實現國有資產的保值增值和安全性的保護。

三、行政事業單位存在的財務風險問題

（一）財務人員風險防控意識較弱

財務風險是伴隨財務活動而產生的，財務活動的開展主要由財務人員所負責，因而財務人員通常承擔著防范財務風險的職責，其意識與能力直接對財務風險防控效果產生影響。行政事業單位在實際運行過程中，部分財務人員的財務風險防控意識比較弱，缺乏主動性，只是單一按照財務活動的既定流程開展工作、執行任務，片面認為依照規定和標準就能實現對財務風險的有效規避，忽略了當前經濟形勢的復雜性與財務風險的隱蔽性，導致財務風險未能得到完全防控而對行政事業單位的穩定發展造成影響。另外，除了防控財務風險意識薄弱之外，部分財務人員的財務專業能力也不夠強，財務知識儲備不充足、財務管理能力較弱，無法實現對財務風險的有效管控、及時管控，進而導致出現較為嚴重的管理不當后果，影響單位的發展。[2]

（二）財務風險防控體系建設不健全

行政事業單位在財務管理工作實踐中所遇到的風險通常來自兩個方面，一是國家經濟政策的調整影響，二是經濟環境變化的影響，當行政事業單位對政策調整與經濟環境變化未能及時靈敏獲取信息并做出反應時，往往就會導致財務風險的出現。面對復雜多變的內、外部因素影響，行政事業單位在財務風險防控體系建設方面還存在較多不足，缺乏完善性。財務風險防控并不只是財務部門的工作，其需要多個部門的共同配合，但是大多數部門都缺少這一意識，片面認為財務風險應由財務部門負責管理，再加上領導層對財務風險防控也缺少重要性認識，在這一前提下所構建的財務風險防控體系自然是存在諸多漏洞的，因而也就無法滿足防控財務風險目標的需要。

（三）財務風險監管未落實到位

譬如有的人一喝牛奶就腹瀉，有的人一喝豆漿就脹氣，也有的人吃了蜂蜜就滑腸……這說明即使是有營養的食品，各人也都有個體質適應的問題。這里的關鍵是適應，凡事適應就好。飲食上如此，作息也是這樣。

對于財務管理工作的監管通常是由財務部門和審計部門進行的，但在具體實踐中受到人力、時間等因素的影響而導致財務監管工作未能落實到位，財務風險也沒有得到有效防控。作為監管部門，財務人員和審計人員反而更加關注單位的經濟危機，針對財務風險問題則存在忽視，這種情況下財務管理方案的制定和措施的實施更多依賴的是單位的領導決策者，因而腐敗、濫用職權、違法違規行為就十分容易出現。而且，雖然財務部門常常擔負著大部分的監管責任，但是在實踐中由于缺少其他部門的配合與支持，一些風險防控工作還是無法落實到位，且難以推進，并會引發更加嚴重的財務風險問題，威脅行政事業單位的穩定發展。[3]

（四）單位預算管理工作缺乏規范性

一些行政事業單位在財務管理中對預算缺乏重視，預算程序不夠規范，導致資金使用的合理性與安全性得不到保障，容易引發財務風險。在預算編制環節時間較少，編制計劃較簡單，且預算內容與財務經濟活動實際存在一定偏差；在預算執行環節各個部門沒有沒有形成統一的管理要求，也沒有相應的追蹤管理體系，很難完成對預算執行情況的有效監管，導致預算執行情況較差，資金使用情況得不到有效規范。另外，對于預算管理工作的開展，一些行政事業單位經常忽視對資金使用效益進行評估，整體工作安排不嚴謹，存在隨意性、盲目性，繼而很難達到理想的預算管理效果，進而引發財務風險問題。

四、行政事業單位財務風險防范與控制

（一）提高財務人員的綜合素質

財務人員作為財務活動的主要負責人，其在財務風險防控中起到重要作用，為實現對財務風險的有效防范與控制，行政事業單位應重視對財務人員綜合素質的提高。一方面，行政事業單位要完善財務人才隊伍建設，在招聘環節根據管理需要設置嚴格的專業要求，引入高素質、能力強的財務人員，奠定財務風險有效防控的人員基礎。另一方面，行政事業單位要做好財務人員的培訓與管理，積極組織財務專業培訓活動，強化財務人員對各種風險問題的全面認識，講解有效防控方法與措施，并聘請專業專家進行講座，傳授更具實踐性的財務風險防控理念和手段，豐富財務人員的理論知識和財務實踐技能，保證財務風險防控到位。另外，為提高財務人員參與風險防控工作的積極性，行政事業單位需適當提高財務人員的工作待遇，優化考核機制，形成良性競爭氛圍促使財務人員努力做好風險防控。以及加強職業道德素養教育，樹立正確職業觀，使財務人員自覺遵守職業規范認真開展各項財務管理工作，規避貪污腐敗、濫用職權等情況的出現，進而減少財務風險問題的發生。

（二）完善財務風險防控體系建設

行政事業單位在防控財務風險過程中應加強對財務風險防控體系建設的重視，以健全體系為支撐進一步提高行政事業單位工作人員的風險防控意識與風險防控能力。一方面，行政事業單位要加強理論體系建設，重點是提高工作人員對財務風險內控理論的認可，結合行政事業單位財務管理實際情況進行總結與分析，明確當前財務管理領導、財務工作人員等存在的問題，然后通過進行財務風險專門培訓或講座，促使財務工作人員和其他部門人員積極溝通并交流意見想法，了解財務風險防控實踐中單位內容的整體看法，進而調整財務風險防控理論的指導，強化行政事業單位對財務風險防控重要性與方法途徑的認識，更加積極的配合相關工作的開展。[4]另一方面，行政事業單位需加強實踐體系的建設，在理論導向下開展實踐性培訓，讓財務人員和其他部門人員更加熟悉財務風險的特征、作用機制與防控措施的落實程序等，如講解常見財務風險案例或典型的、新型的財務風險問題等，以便于在實際工作中更高效的踐行財務風險防范措施，實現對風險問題的快速規避。

（三）加強財務風險監督與管理

行政事業單位若要做好財務風險防范與控制需加強對其的監督與管理，并且要在原有監督基礎上繼續加大力度，確保監管到位，才能及時發現風險并進行處置。根據自身財務管理監管需要設置專門的監督部門，從單位內部來看主要由財務部門和審計部門執行監督任務，先制定嚴格的財務監督制度，明確劃分財務部門與審計部門的責任，同時加強財務部門和審計部門的聯系溝通，確保財務風險監督信息的實時共享，以及做好與其他部門的交流，及時掌握各項經濟活動開展情況，進而在相互配合、相互支持下完成動態的財務風險監督工作，讓財務風險問題得到及時控制。從單位外部來看政府和社會也需發揮監督職責，相關政府部門要加強對行政事業單位經濟活動的監控，在允許范圍內將財務信息公開，接受大眾的監督，聽取群眾意見和建議。如此，通過單位內部監督與外部監督的同步進行，形成全方位性的財務風險機制，更精準識別發現財務風險問題并及時財務控制措施，有效保障行政事業單位各項財務管理工作的落實。

（四）規范開展財務預算管理工作

財務預算是較容易出現財務風險的環節，行政事業單位在財務管理中要加強對預算工作的規范管理。一是要強化動態管理，從預算開始到結束所涉及的資金審批、規劃、利用等各個環節都進行嚴格規范，立足單位財務活動實際和各部門實際確定合理的預算內容，科學制定預算方案，跟蹤預算執行過程及時發現問題，保證資金的安全以及合理利用，提高預算管理質量。二是要強化信息化管理，打造信息化預算管理平臺，對接各部門信息管理系統，完整收集財務管理工作信息，通過信息系統快速查找、精確計算，編制更加科學合理的財務預算方案，提高預算管理效率與質量。并且在信息系統支持下預算執行也能獲得實時跟蹤，一旦發生異常則報出預警，利于預算問題得到快速解決，增強資金預算合理性，規避財務風險發生。[5]

五、結語

綜上所述，財務管理是行政事業單位在發展過程中需重點關注的問題，通過財務管理調節與控制自身的運作，以獲得穩定性。但是在財務活動開展過程中存在較多風險問題，如財務人員缺乏風險防控意識、風險防控體系不完善、缺乏監督等，導致支付風險、管理風險、預算風險等的發生，對行政事業單位的有序運行產生不利影響。為此，在新經濟形勢下行政事業單位要提高對財務風險防范與控制的重視，繼而采取有效措施提高財務人員的綜合素質，完善財務風險防控體系建設，加強財務風險監督與管理，并規范財務預算工作的開展，有效優化行政事業單位的財務風險防控能力，抵御風險威脅，維護自身穩定發展、高質量發展。

引用

[1]徐亞利.行政事業單位財務管理風險防范探究[J].會計師,2021(20):54-55.

[2]戚蒙露.行政事業單位財務風險及其防范分析[J].投資與合作,2022(02):67-68.

[3]余麗生,徐藝寧.行政事業單位防范化解財務風險的幾點建議[J].財務與會計,2022(01):80.

[4]劉麗衡.行政事業單位財務風險防范及其控制[J].財會學習,2021(34):40-42.

[5]郝紅文.財務風險防控視角下行政事業單位的財務管理[J].營銷界,2021(Z5):79-81.