電商直播行業稅務合規風險防范研究

■/ 馬曉靜

近年來，隨著科技的進步，互聯網等新興技術迅猛發展和廣泛運用，依托網絡平臺開展的經濟活動愈發常見，加之新冠疫情的沖擊，電商直播行業呈爆發式增長趨勢，成為許多企業應對新冠疫情，開辟線上市場的重要手段。然而，在電商直播行業強勁發展勢頭之下，主播瘋狂“吸金”的背后，稅務問題卻亂象叢生，面對新經濟形態下的新生業態，尚缺乏適應其發展的行業規范，同時存在著從業人員收入來源復雜、收入性質劃分存在模糊地帶等問題，造成了電商直播行業稅務合規風險日漸提高。企業在發展過程中進行稅務合規風險的重要性日益凸顯，戰略地位越來越高，在電商直播經濟快速發展的潮流中，對該行業進行稅務合規風險防范勢在必行。

一、電商直播行業稅務合規風險概述

（一）稅務合規風險的概念

1.稅務合規風險的含義。合規是指企業在設立和運營過程中，其生產經營活動和員工行為必須遵守法律法規、國際條約，遵守商業行為準則和社會倫理道德，符合企業自身的規章制度（崔健，2020）。而“合規風險”是指企業或員工因沒有遵循法律、規則和準則可能遭受法律制裁、監管處罰、重大財務損失和聲譽損失以及其他負面影響的可能性。

稅收法定原則是稅法基本原則的核心，稅收法定原則是指稅法主體的權利和義務都由法律加以規定。因此，通過稅收法定原則以及合規風險可以延伸出稅務合規風險的定義，稅務合規風險是指企業在經營過程中，在納稅義務履行過程中未能準確遵守稅收相關法律法規以及其他監管規定，導致企業面臨信譽損失、財務損失以及法律制裁的可能性。

2.電商直播行業稅務合規風險的界定。電商直播行業在交易方式、交易類型等方面與傳統行業的交易模式存在著較大差異，并且當前對于電商直播行業的稅收政策及征管等方面還不夠完善。整個電商直播行業在稅務繳納上存在著諸多問題，因此有必要對電商直播行業稅務合規風險進行進一步界定，才能夠更準確地分析其風險類型及成因，做到對癥下藥，真正防范目前電商直播行業稅務合規存在的風險。

電商直播行業與傳統行業相比，電商直播行業在稅收監管方面具有以下特殊性：首先，納稅主體難以明確，在電商直播交易過程中，涉及網絡直播平臺、經紀公司和網絡主播三方主體。在三方之間法律關系難以明確時，容易產生納稅主體不明確、遺漏或者同一主體重復繳稅的稅務合規風險。其次，在應納稅額方面，電商直播行業的收入性質應當認定為工資薪金還是勞務報酬，由于不同收入性質適用不同納稅依據，因此滋生企業通過轉變收入性質的方式少繳稅款，產生偷逃稅款的稅務合規風險。第三，在稅務登記方面，《互聯網直播服務管理規定》中的程序，僅適用于市場主體，而對于自然人并不適用此規定，導致網絡主播的經營行為與稅務登記的相關規定不相符，增加了電商直播行業稅務合規風險產生的幾率。

（二）電商直播行業稅務合規風險防范的必要性

伴隨著互聯網技術的日新月異，電商直播行業作為經濟發展的產物，孕育出了“薇婭”和“李佳琦”兩大電商直播行業的巨頭，使得電商直播行業在經濟市場中占據越來越重要的地位。作為新興行業類型，現行稅收征管模式以及稅收法律與此類新興行業產生脫節，因此為保障電商直播行業的穩步發展，進一步探究電商直播行業稅務合規風險以及進行風險防范刻不容緩。

1.解決電商直播行業偷逃稅款的問題。一邊是個人利益的驅動，一邊是國家納稅義務，在這對互為矛盾的權利義務關系中，難免會在私利驅動下造成偷逃稅現象，尤其是電商直播行業過高的收入，隨之帶來更高稅負，更會徒增偷逃稅的不法之念。

在利益驅動的稅收法律關系中，進行稅務合規風險防范是對電商直播行業從業主體的必然要求，對電商直播行業進行稅收合規風險防范能夠對該行業存在的稅收風險進行識別及監控，從而進一步對稅收風險進行防范，降低電商直播行業偷逃稅風險指數。

2.推動稅務合規制度化建設進程。電商直播行業稅務風險防范，其上層含義可歸結為企業稅務合規化管理，中國作為法治大國，稅務合規性也漸漸成為企業競爭力的一部分。稅務合規制度化建設，一方面可以避免企業承擔刑事責任。另一方面，企業可以通過構建稅務合規制度，增強其防控偷逃稅的能力，從而為企業的正常運營保駕護航（李杰，2021）。因此，企業要想實現長久穩定的發展，就要在稅務合規上做到位。

電商直播行業作為經濟發展新興產物，其實現稅務的合規化建設將在稅務合規制度建設上邁出一大步，并且據數據顯示，自2016 年以來，中國電商直播成交總額（GMV）呈高速增長趨勢。在2020年后的疫情時期，電商直播呈井噴式發展，其該行業應納稅額更是占據稅收總額的較大比率（周姍穎，2021）。因此，完善并加強電商直播行業稅收合規風險的防范，對于稅務合規的制度化建設具有較大的推動作用。

二、電商直播行業稅務合規風險防范的現狀分析

（一）電商直播行業稅務合規風險類型

1.信譽損失。對于一個企業來講，信譽是企業發展的一項重要指標。當今電商直播企業經常實施偷逃稅款行為，帶來的首要沖擊就是信譽受到影響。信譽在企業之間競爭以及客戶選擇之中的重要性不言而喻。當一個企業存在稅務合規風險，被稅務機關公布后，不僅會使其上下游企業、合作商、客戶、消費者等對其信譽產生懷疑，還可能會帶來更加嚴格和頻繁的稽查，對企業長遠發展產生阻礙。

2.財務損失。稅務合規存在風險而帶來財務損失是指相比正常納稅情況下多繳納稅款。財務損失一方面是由于企業內部稅務人員缺乏專業素養，不熟悉納稅程序或者不了解優惠政策，造成多繳納稅款。加之稅收相關政策法律更新較為頻繁，企業內部涉稅事項種類繁多，使得企業內部稅務人員不能做出專業、合理的稅收籌劃，導致企業原本應該享有稅收優惠政策而無法適用，徒增企業稅收成本，給企業帶來較大經濟負擔，與企業利益最大化目標背道而馳。

3.法律制裁。企業存在稅務合規風險，若不進行及時風險識別和防范，任由其發展會造成偷稅漏稅的必然結果，進一步面臨稅務機關查處乃至是司法機關法律制裁。產生企業遭受法律制裁風險的原因存在于兩個方面：首先，企業出于主觀故意，在利益驅動下，面對稅收強制性與利潤最大化矛盾，采取諸如設立空殼公司、濫用“稅收洼地”等手段來少繳納稅款，這二者之間的矛盾使得稅務合規風險成為必然事實。其次是在納稅過程中，存在過失行為，而造成少繳納稅款，進一步使企業受到法律制裁，并且企業內部稅務合規風險在被企業稅務人員或者是稅務機關識別之前，都具有隱晦性，在正常稅收流程中難以發現，因此其一旦被發現，很可能就已發展為不可扭轉的觸犯法律事實。

（二）電商直播行業稅務合規風險防范機制的不足

“薇婭偷逃稅款被罰”事件，再次為各電商直播企業敲響稅務合規風險防范的警鐘。由此我們也可以看到電商直播行業進行大規模稅務合規風險防范改革刻不容緩。從薇婭偷逃稅事件可以看出正是出于利益驅動，才使得企業步入歧途，企業看似是一夜之間由盛轉衰，實則是稅務風險日積月累而造成一發不可收拾的局面，這也看出電商直播行業從業者的稅務合規風險識別和防范意識、法律意識以及稅法遵從能力的匱乏。同時，企業缺乏完整系統的稅務合規管理體系。因此，需要分析當今電商直播行業稅務合規風險防范機制存在的不足之處，找準問題源頭，有針對性的對電商直播行業稅務合規風險進行防范，實現該行業稅務合規化管理。

1.缺乏稅務合規風險監管。面對利益追求與強制稅收這一組無法逾越的矛盾體，同時缺乏稅務合規風險監管，才會出現企業肆無忌憚地追求利益，而無視相關法律規定，電商直播企業往往出現以下兩個方面稅務合規風險。

首先，眾多電商直播企業在經營過程中，將更多的精力放在了追求利益方面，過分追求企業效益。比如相關稅務人員缺乏稅務合規意識，輕信能夠避免發生稅務不合規事件，或者雖然預想到可能會產生稅務合規風險，但是未能意識到稅務合規風險嚴峻性和結果危害性，而放任極微小稅務合規風險不斷發展為不可收拾的局面。這是由于在利益驅動下疏忽大意和過于自信的過失所造成稅務合規風險，由于缺乏監管，未能及時識別，造成企業面臨稅務合規風險。

其次，出于主觀故意而“制造”稅務合規風險，電商直播企業為追求利益最大化，將道德棄之不顧，無視稅收相關規定，精準鉆政策或者法律空子，甚至是明目張膽違反法律法規，降低稅負成本（范帆和張群，2021）。短期看來是減少支出，企業利潤呈上升趨勢，但是，這種被蠅頭小利沖昏了頭腦的做法，從長遠的角度看，給企業埋下極大稅務合規風險隱患。無論是企業過失，還是故意而造成稅務合規風險，歸根結底都是由于缺乏監管，使企業陷入風險困境。

2.缺乏完整稅務合規管理體系。當前眾多企業僅設置獨立財務部門，而對于稅務管理，沒有單獨部門負責，稅務相關事項由財務部門統一管理，這就意味著稅務工作難以獨立進行，無法形成一套系統稅務合規風險識別、評估、防范的稅務管理體系。由于財務工作和稅務工作存在一定差異，并且稅收工作需要較強專業知識，這就難免形成一種“外行”指導“內行”局面（蘭徐，2021）。

正是由于沒有專門的稅務合規部門，在企業經營過程中，缺乏專業人員對稅務信息真實性、準確性進行識別和判斷，難以對稅務風險進行識別和防范，同時由于電商直播行業收入性質多樣性，目前電商直播行業稅收征管一大難點就是如何判定收入性質。在最新修訂的個人所得稅實施條例中，“勞動報酬所得”和“經營所得”內容涵蓋廣泛且存在一定的交叉，網絡主播收入構成復雜，也進一步增加收入性質認定的困難程度（張均斌，2021），亟需專業稅務管理體系對其進行界定和分類，并且作出合理稅收籌劃以及正確使用稅收優惠政策。

3.稅務人員缺失專業素質。企業內部稅務人員在企業稅務工作過程中，對于企業稅務合規風險防范起到關鍵作用，當稅務人員對公司經營業務和相關稅收政策缺乏了解時，在實際執行過程中未能把握政策優惠或者錯誤運用稅收政策，則會導致企業陷入稅務合規風險當中（范帆和張群，2021）。

首先，稅務人員對稅收政策的變化未能及時掌握，國家稅收政策處于不斷變化的動態過程，因此需要稅務人員及時更新稅務政策相關知識。否則會增加企業稅收業務出現合規風險，即便不存在主觀故意，但會造成稅收違法事實。

其次，稅務人員錯誤使用稅收優惠政策。稅收優惠政策是國家的幫扶政策，需要電商直播行業稅務人員對稅收優惠政策進行精確解讀，進一步判定自身企業是否適用相關稅收優惠政策。稅務人員未能識別出企業應適用的稅收優惠政策，錯過優惠政策適用，導致企業多繳納稅款；亦或是在錯用或者濫用優惠政策，達到企業少繳納稅款目的。無論是應適用而沒有適用，還是不應適用而適用的情況，都會為企業埋下稅務合規風險的安全隱患。

另一方面，隨著大數據、云計算不斷發展，稅務信息也漸漸形成技術化、信息化管理，對于稅務人員技術水平也有著更高要求，但是當前稅務人員并未形成大數據思維和意識，由于大數據思維和意識缺乏，也使得稅務在面臨技術風險時難以進行識別，何談防范。導致企業在科技發展潮流中無法擺脫稅務風險的羈絆。

（三）電商直播行業稅務合規風險防范的基本內容

進行電商直播行業稅務合規風險防范，要做到將合規風險防范貫穿企業設立到經營全過程，首先是道德合規，牢固樹立納稅主體合規意識；其次是登記合規，企業需要主動進行稅務登記；第三是繳納合規，企業應當按時足額繳納稅款；最后是審計合規，企業應當自覺接受稅務審計和稅務部門監督。

1.道德合規。道德合規要求納稅主體應當牢固樹立稅務合規意識，道德合規可以稱為企業合規管理的一道“軟合規”，主要是企業員工內心合規。對于企業稅務人員來說，高度重視稅收管理工作，正確認識控制涉稅風險與效益最大化的關系，樹立正確職業道德觀念，是企業實現稅務合規化管理的一大影響因素。企業內部稅務人員要做到知法守法、堅持自己內心準則，確保自己的每項工作都符合稅收相關法律規定以及公司內部各項規定，實事求是做好稅務合規風險防范工作。

2.登記合規。登記合規是指企業應當依法進行稅務登記，稅收登記是整個稅收征管的首要環節，是征稅機關對納稅人基本情況及生產經營項目進行登記管理的一項基本制度，也是納稅人與征稅機關建立聯系的開始和證明。企業應當依照稅務登記管理辦法相關規定辦理企業稅務登記，從而能夠確保稅務機關了解納稅主體基本情況，加強對稅源掌握和監控，實現規范稅務登記管理，防止漏管漏征。

3.繳納合規。納稅合規要求企業應當按時足額進行納稅。首先，納稅主體應當在稅收實體法和稅收程序法規定范圍內進行納稅，遵從稅收實體法和稅收程序法進行稅務繳納是稅務合規管理最基本要素。其次，納稅主體應當在納稅期限內按時繳納稅款，在稅務機關確定結算應納稅款期限后，納稅主體在納稅期限屆滿后，應當及時向稅務機關進行稅款繳納。第三，納稅主體應當足額納稅，避免因故意或者過失而錯誤適用導致少繳納稅款情況發生。同時，在進行稅收籌劃或者適用國家關于稅收優惠政策時，應當本著合法合規的核心原則，準確、嚴格解讀稅收優惠政策相關規定，確保自身企業切實符合稅收優惠政策適用條件，并且進行如實申報，合理享受該稅收優惠政策。

4.審計合規。審計合規要求企業應當自覺接受稅務審計和稅務部門監督。首先，國家機關在對企業應繳納稅款進行審核、稽查過程中，企業應當自覺接受并且予以配合；稅務機關對企業進行管理和提出建議時，企業應當自覺地接受和遵守，并且予以落實。同時，在企業內部審計過程中也要加強對稅務風險審計，提高企業風險預測能力，提前識別稅務風險并采取舉措進行防范。其次，企業應當接受和配合稅務部門監督，對于稅務機關的監督，企業應當積極地提供監督工作所需要的材料，并且要確保材料真實性，確保稅務機關能夠準確了解企業真實納稅狀況。

（四）相關案例分析

“合規建設到現在，我的心定了，企業生產效益已經超過去年總和。”這是在無錫市錫山區檢察院辦公室中，企業家吉某所言（盧志堅，2021）。吉某作為一家技術公司實際經營人，在2017 年到2018年之間，為讓公司少繳納稅款，吉某接受他人虛開增值稅專用發票，涉及稅額較大。事后吉某主動投案，自愿認罪認罰，及時補繳全部稅款并交納滯納金。在錫山區檢察院進行考察評估工作過程后，認為該涉案公司負責人學歷較高、社會責任感強，只是企業管理制度不健全、管理人員缺乏法律常識導致案發，可以督促進行合規改革。根據檢查機關提出檢察建議，涉案公司制定詳細合規建設計劃書，建立“公司領導-合規經理-法務部-各部門合規員”的組織模式，審查完善公司財務、銷售等規章制度，努力打造合規創造價值的企業文化（盧志堅，2021）。經過一段時間的改造，在檢察機關再次評估中，該公司員工法律意識明顯加強，企業風險抵御能力提高，達到合規建設目標和要求，法院采納檢察機關的量刑建議，最終吉某獲得緩刑。

在本案中，可以發現企業在面臨著信譽損失、財務損失以及量刑處罰等合規風險時，企業進行合規防范的必要性和重要性，稅務合規在緊要時刻可以起到“救命稻草”的作用。因此，在各企業之間進行稅務合規風險識別及成因分析具有重大意義，從而能夠在此基礎上做到對癥下藥，真正實現企業合規建設。

三、域外企業稅務合規風險防范的考察及啟示

隨著各國經濟發展，面對層出不盡企業稅務合規風險，與之相適應的是各國對稅收合規風險管理制度的改革和創新。域外企業對于稅務合規風險防范的諸多良好做法，對中國電商直播企業進行稅務合規風險防范具有一定借鑒意義。

（一）域外企業稅務合規風險防范現狀

1.英國。英國稅務及海關總署（HMRC），是英國稅務管理機構，該機構在進行稅收征管過程中，秉持著成本最小化和效益最大化原則，并且在企業稅務合規風險管理過程中運用數據匹配和風險分析軟件，對各企業稅務風險進行對比分析，將稅務風險分為三個等級：分別為“低風險公司”、“非低風險公司”、“高風險公司”，并且對三個不同等級的公司采取不同稅務風險管理辦法，實現針對性管理。

首先，英國企業合規管理要求企業應當具有高級管理人員及其認證制度，即企業為確保合規經營，應當具有獲得主管部門審批的高級管理人員，且每年需要對其履職適當進行評估。其次，企業要采取適合業務模式量身定制的風險評估制度，否則屬于違規行為，且實行責任倒查機制。最后，企業要制定書面有效的合規政策和程序，并且清晰列明企業合規應遵守的法律和監管要求等事項。

2.美國。美國歷來重視稅收風險管理與稅收政策立法建設，為應對不同經濟發展模式，美國在各個階段均設置獨特的稅制方向和與之相適應的征管方式，實現稅收最大程度促進經濟的作用（高志騰，2020）。當發展至電商直播平臺盛行的經濟時代時，美國聯邦量刑委員會明確將合規計劃確立為企業量刑的重要參考因素（萬方，2018）。合規計劃廣泛應用于美國企業犯罪的預防、發現等。首先，合規計劃可以倒逼企業進行自我監管和自我約束，預防企業內部犯罪。其次，對于涉嫌犯罪企業，若檢察官在自由裁量權內認定其合規計劃是有效合規計劃，則可以不對企業提出指控，因而有效合規計劃在企業犯罪調查階段極有可能影響檢察官決定是否對企業免予起訴，這與德國的雙重企業合規激勵制度具有異曲同工之妙。

3.日本。日本較比其他國家來看，其電子商務經濟發展起步雖晚，但發展速度快。在日本，“合規”不僅指遵守法律及條例，還包括按照有益社會的原則開展業務，強調企業經營要滿足社會需求，這是當前中國合規制度未所涉及到的領域。日本合規制度逐漸實現實質合規建設，且監管措施聚焦于公司安全和穩健可持續性上，同時注重發揮合規風險管理的“體系功能”，包括設立專門合規管理部門，建立合規監察體制，并根據社會形式及法規法令的變化，不斷調整合規監控體系，保證時刻升級更新（王鵬，2018）。

（二）域外企業稅務合規風險防范對中國的啟示

通過對以上幾個國家的企業在稅務風險防范舉措的觀察，可以發現，目前世界各國都已重視起企業合規化管理和建設，為中國企業合規的建設以及電商直播行業稅務合規的建設提供不少借鑒經驗。

1.重視合規文化建設。合規的“規”，不僅要包含法律法規，還要包含誠實信用、公平公正等道德原則。合規文化不暢或者缺失，是企業稅務合規風險產生深層次的誘因。企業將重心放置于營造守法文化氛圍與提升違規監管能力層面，進而達成合規制度達到提升企業發展質量目的。這就要提高電商直播行業合規意識，強化高層合規理念。使合規文化在企業合規中起到引領作用，避免企業從思想根源上“合規腐敗”，真正做到企業每一個動作都是符合法律規范以及合規計劃，在企業內部形成自上而下風清氣正的合規文化。

2.重視企業合規建設的社會價值。合規的定義不限于遵守法令，而是包括遵守法令在內的“適應社會的要求”，企業的存在，不僅是追求自身利益，也應當滿足社會需要，為社會提供更多價值。正如電商直播行業，一方面可以實現人們追求利益，同時也是當今疫情沖擊下經濟發展的突破口，帶動中國特殊時期GDP 發展，解決眾多人口就業及其他產業發展問題。

3.重視責任認定和追究。將合規理念與合規責任相結合，強化個人責任，尤其要強化企業高層管理人員的監管責任，強化其在合規方面履職力度。同時，對于責任追究也要注重源頭責任跟蹤，建立有效合規問責制度，從源頭進行失職瀆職整改。在合規風險發生后進行責任追究，注重后期合規改革，實現合規建設長久發展。

四、電商直播行業稅務合規風險防范的建議

新興企業發展愈迅速，稅務合規風險防范愈加刻不容緩。稅務合規風險防范應完全融入到企業日常經營管理之中，形成包括合規管理在內的全新企業管理理念。

（一）行業自律：稅務合規風險防范的內部措施

1.提高電商直播行業稅務合規意識。對于剛剛興起的電商直播行業，首先要主動提升電商直播行業從業者稅務合規意識，尤其要提升相關從業者納稅意識、法律意識和稅法遵從意識，形成濃厚合規經營的企業文化，才能跟上時代洪流不斷前進，為企業長足發展樹立良好形象。首先，企業各部門人員應當具有誠信經營的基本意識。納稅意識作為稅務合規風險防范關聯性最強一方，直接影響著稅務合規管理落實。企業稅務人員也應當不斷地提高法律意識，緊跟法律法規、稅收政策更新的步伐，認真學習法律法規，提高稅法遵從意識，將稅務合規管理根植到企業稅務人員的基本價值理念中。其次，全面推進稅收征管數字化轉型。實現征管模式變革的時期，電商直播行業在稅務合規管理和技術方面也要有創新意識，不僅需要能夠游刃有余地應對現有稅務風險，需要在每次風險防范過程中進行技術和方法總結和升華，探索更加適合本企業稅務風險合規策略。

2.成立電商直播行業稅務合規部門。企業要完善稅務合規風險防范，尤為重要的一個環節就是實現稅務與財務人員分離，成立專業稅務合規部門，實現稅務人員獨立自主工作，明確合規部門第一責任人，并且就稅務合規部門崗位進行職能、責任細化，確保落實崗位職責。同時，將稅務合規部門放在與財務部門同等地位。企業還應在制度層面確保稅務合規部門獨立性，使稅務人員能夠深刻了解企業發展規劃，從而能夠更細致、精確地對可能出現的稅務合規風險進行預防和識別（蘭徐，2021）。

（二）外部監管：稅務合規風險防范的他治之舉

1.培養電商直播行業稅務合規人才。企業需要培養專門、高素質稅務合規人才，針對稅務合規相關人員進行專業技能培訓和考核，稅務人員專業素質不僅包括稅務知識，法律知識，財務管理等方面，還包括算法技術、計算機技術等。同時，也要加大稅務人員職業道德素質教育和培養，為其灌輸正確職業素養，吸取成功企業稅務合規經驗，不斷提高自身素質。

另一方面，不同從業形式、收入形態適用不同稅法規則，企業可以定期邀請稅務機關有針對性地采取納稅宣傳措施和輔導措施。國家稅務總局可以發布諸如電商直播行業扣稅指引、主播繳稅指引之類政策，對企業稅務人員了解最新稅收政策及優惠政策進行指導和教學，以提升電商直播行業內部稅務人員稅務合規專業化能力。借助企業合規理念與經驗科學引導，充分發揮企業合規師職能，確保稅務人員能夠在遵守稅法規定前提下，嚴格執行稅收征管各個環節，為企業實現稅務合規化管理保駕護航。

2.建立企業稅務合規第三方監督機制。對于正在進行稅務合規建設的企業，其合規承諾是否落實、是否整改到位，直接關系著其稅務合規建設能否行穩致遠。需要構建客觀中立第三方監督評估機制，對涉案電商直播企業進行稅務合規考察并提出意見。第三方監督評估機制在檢查過程中，要秉持著客觀中立的原則，對涉案企業進行全面檢查、評估和考核，并應當制作企業稅務合規考察結果書面報告并進行等級劃分。

（三）內外兼修：稅務合規風險防范的制度建設

1.完善電商直播行業稅務合規制度。首先，企業要建立自身合規制度，企業在稅務合規管理過程中，能夠圍繞自身實際業務內容構建起系統性稅務合規制度。透過企業經營的過去，把握變化中的未來，做到未雨綢繆，能夠對企業可能出現的稅務合規風險實現早避免、早發現、早防范。

其次，稅務機關也應設立稅務合規制度。稅務機關可以借鑒德國雙重企業合規激勵制度，建立起與中國電商直播行業發展相吻合的稅務合規制度。當電商直播行業面臨著稅務合規風險時，稅務機關在審查過程中，應當首先調查其企業內部是否具有完備稅務合規制度，若企業已經建立起完備稅務合規制度，并且符合刑法規定的“初犯免責制度”，則可以在及時補繳稅款基礎上，免除或者減輕滯納金繳納；若企業在發生稅務合規風險時未構建起完備稅務合規體系，但是在稅務機關調查、查處過程中，企業自愿作出合規承諾，稅務機關再進行指標審查后，判斷是否可以免除或者減輕滯納金。

2.建立企業稅務合規風險預警機制。在稅務合規風險防范領域，預防稅務合規風險永遠高于應對稅務合規風險，

企業在建立稅務合規風險預警機制中，將稅務合規風險“量化”，企業首先需提前設計科學、恰當的指標模型，該指標能夠反映企業稅務風險情況。在運營過程中，即可借助各項指標隨時監管稅務中可能出現的問題，根據指標對比反饋問題，及時對可能存在的稅務合規風險進行識別和防范，能夠有效避免或減少企業損失。同時，企業在定期對自身可能存在稅務合規風險進行識別后，應當及時跟進該預警機制優化，不斷提高預警機制準確性和穩定性，使得該預警機制能夠持續發揮檢測作用，提高對稅務合規風險防控能力。

作為新興起的電商直播行業，其在發展過程中由于制度不成熟等原因，很容易出現稅務合規風險問題。我們不能只看到新興行業發展帶來的便利和就業機會，也要看到其發展過程中的問題，在對衍生問題進行分析的基礎上，不斷彌補其發展漏洞，確保電商直播行業實現健康、穩固、長遠發展。